Приложение 2 Основные правила учета депозитных операций

Операция 

Характер операции 

Бухгалтерский учет 

Основная сумма вклада (депозита) 

Размещение средств на краткосрочном (до 12 месяцев) депозите 

Путем оформления договора банковского счета 

В национальной валюте: Дт 313, 351 - Кт 311. В иностранной валюте: Дт 314, 351 - Кт 312 

Путем оформления сберегательного (депозитного) сертификата 

В национальной валюте: Дт 352 - Кт 311. В иностранной валюте: Дт 352 - Кт 312 

Размещение средств на долгосрочном (более 12 месяцев) депозите 

Путем оформления договора банковского счета 

В национальной валюте: Дт 18 - Кт 311. В иностранной валюте: Дт 18 - Кт 312 

Путем оформления сберегательного (депозитного) сертификата 

В национальной валюте: Дт 143 - Кт 311. В иностранной валюте: Дт 143 – Кт 312 

Возврат средств с депозита 

В зависимости от вида депозита 

В национальной валюте: Дт 311 - Кт 313, 351, 352, 143, 18. В иностранной валюте: Дт 312 - Кт 314, 351, 352, 143, 18 

Проценты

Начислены проценты 

Путем оформления договора банковского вклада 

Дт 373 - Кт 719 

Путем оформления сберегательного (депозитного) сертификата 

Дт 373 - Кт 732 

Получены проценты 

- 

В национальной валюте: Дт 311 - Кт 373. В иностранной валюте: Дт 312 - Кт 373 

Курсовые разницы

По основной сумме вклада (депозита) 

Положительная 

Дт 314-Кт 714*. Дт 352, 143, 18 - Кт 744* 

Отрицательная 

Дт 945*-Кт 314. Дт 974* - Кт 352, 143, 18 

По начисленным, но еще невыплаченным процентам 

Положительная 

Дт 373 - Кт 714*, 744* 

Отрицательная 

Дт 945*, 974* - Кт 373 

* Счета для отражения курсовых разниц выбираются в зависимости от подхода к учету депозитов: если депозиты учитываются на «денежных» счетах, то курсовая разница будет операционной, если учет депозитов ведется на счетах инвестиций или на счете 18, курсовая разница будет неоперационной.