5. Функции налогов.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов прояв­ляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительная функция).

4. Стимулирующая функция.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников до­ходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недо­статочны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регули­рующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая эконо­мика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложе­ния, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует ре­шению актуальных для общества проблем.

Социальная или распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно – технических, экономических и др. С помощью налогов госу­дарство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, до­ходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с дли­тельными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значи­тельные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохо­зяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отра­жается на всем состоянии экономики и жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая си­стема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа ра­бочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкла­дываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техни­ческое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров на­родного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень суще­ственная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения за­траты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы.

Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный ха­рактер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Заключение.

Таким образом, налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Главная задача налоговых органов РФ – контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством.

Налоговые органы вправе:

- проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

- производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

- взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;

- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Налоговая система РФ состоит из трех уровней:

- Федеральный

- Субъектов РФ (региональный)

- Местный

Литература.

1. Сторчевой М. А. «Экономическая теория Адама Смита», статья.

2. Ядгаров Л. С. «История экономических учений»,4-е изд., Инфра, 2003 г.

3. Алексеенко М. М. «Взгляд на развитие учения о налоге».

4. Пономарев А. И.,:«Введение в специальность», учебно-методический комплекс, Ростов-на-Дону, 2011 г.

5. Н. В. Ушак «Теория и история налогообложения» уч. пособ. Москва 2008 г.

6. Аникин А. В., Юность науки: «Жизнь и идеи мыслителей - экономистов до Маркса». - 3-е изд.-М.: Политиздат, 1989 г.

7. Пушкарёва В.М. «История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие». - М.: ИНФРА-М, 1996 г.

1 В соответствии со ст. 30 ч.1 НК РФ

2 В случаях, предусмотренных ч.1 НК РФ

3 от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

4 Права налоговых органов установлены ст.31 ч.1 НК РФ

5 Обязанности налоговых органов установлены статьей 32 ч.1 НК РФ

6 В налоговом кодексе РФ и в законе «об основах налоговой системе РФ»

7 с 1 января 1999г.

8 с 1 января 1992 г.

9 В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

10 В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ»

11 Статья 24 НК РФ

12 Статья 25 НК РФ

19