5.3. Методы предплановой оценки и прогноза затрат в апк

Поскольку в процессе разработки и прогноза затрат на производство и реализацию востребуемой продукции особо важное значение имеет определение системы мероприятий, позволяющих добиться экономии издержек, то на основе перспективно ориентированного анализа возможных последствий улучшения использования природных, социальных и экономических факторов хозяйственной деятельности должно осуществляться:

• ранжирование (распределение по уровню значимости) выявленных резервов;

• определение предпочтительных направлений концентрации ограниченных ресурсов на формирование плана мероприятий по экономии издержек производства и реализации продукции.

В современных условиях вывода экономики из долговременного кризиса наибольшего эффекта можно ожидать от устранения технологически излишних операций и повышения фондоотдачи. В первом случае речь идет об издержках, навязываемых экономике децентрализацией управления технологически связанными предприятиями АПК – в связи с ликвидацией общественной собственности на основные средства производства и развитием конфликтности экономических отношений. Отсюда – значительное подорожание приобретаемых предприятиями АПК ресурсов, недостаток средств для повсеместного соблюдения малозатратных технологий, а потому снижение качества сельскохозяйственного сырья, рост материалоемкости производства конечной продукции, увеличение потерь при уборке, хранении и переработке.

Развитие конфликтности в системе аграрных отношений создает дополнительные стимулы увеличения таких непроизводительных издержек, как рэкет, охрана собственности, реклама и, что особенно накладно - паразитарное посредничество, излишние перевалки продукции, встречные и сверхдальние перевозки.

В процессе разработки плана должна оцениваться критически-конструктивно каждая статья затрат в цепи производства и обращения каждого вида продукции АПК, после чего может быть определена система мер по исключению из данной цепи одних операций, замене более дешевыми - других. Так, например, мы обязательно придем к выводу о возможности существенного снижения материалоемкости свеклосахарного производства за счет интеграции сахарных заводов с поставщиками свеклосырья; о целесообразности развития прямых хозяйственных связей в зернопродуктовом и молочном подкомплексах АПК – для начала на базе синдикативных отношений, обеспечивающих всем субъектам воспроизводственного процесса пропорциональное участие в распределении конечного эффекта хозяйственной деятельности.

Аналогичный подход к анализу фондоотдачи покажет, что здесь улучшение ситуации можно достигнуть за счет концентрации производства в лучших предприятиях, на лучших фермах и т.д., за счет централизации управления ресурсами с опорой на лучших собственников и лучших управленцев. В использовании машинно-тракторного парка – это организация двухсменной работы крупных отрядов, перемещающихся с юга на север (при уборке зерна комбайнами) и с севера на юг (при подготовке почвы под посев озимых культур), что позволяет сократить потребность в технике и механизаторских кадрах. В использовании производственных мощностей – это более полная загрузка одних (например, элеваторов, имеющих лучшие показатели хозяйственной деятельности) и высвобождение других – для продажи, сдачи в аренду и т.д.

В общей цепи процессов воспроизводства в ряде случаев удается выявить возможность экономии издержек за счет повышения удельного веса в энергозатратах более дешевого газового топлива, за счет повышения в производстве мяса удельного веса менее кормоемкого птицеводства, а в фуражных ресурсах – удельного веса более продуктивных сбалансированных по белку и витаминам кормов и т.д.

На основе материалов такого анализа появляется возможность оценить потенциальную капиталоемкость практической реализации каждого направления сокращения затрат на производство и приобретение востребуемой продукции, а затем ранжировать их по уровню потенциальной эффективности и определить, какие из этих направлений целесообразно включить в проект краткосрочного плана развития АПК, а какие подлежат включению в среднесрочный план либо должны быть отнесены на долгосрочную перспективу.

Однако при этом нужно исходить из того, что современный уровень информационного и научно-методического обеспечения плановой деятельности довольно ограничен, а это вынуждает значительную часть проектируемых затрат разрабатывать с помощью экспертных оценок.

Так, при крайней ограниченности государственного регулирования цен по преимуществу экспертно могут быть установлены перспективные затраты на приобретение сырья, оборудования, строительных материалов в стоимостных показателях. Тем более это относится к среднесрочному и долгосрочному планированию затрат на приобретение импортной продукции. В оценках сравнительной конкурентоспособности это затруднение снимается использованием в плановых расчетах сопоставимых цен, но при финансовом обосновании предстоящих издержек абсолютно необходимы хотя бы примерные оценки предстоящих затрат на приобретение единицы товаров различного назначения. И эти оценки в настоящее время реально можно получить только с помощью субъективных характеристик высокопрофессиональной экспертизы.

Наоборот, там, где речь идет о разработке технических нормативов, предпочтение следует отдать более объективным показателям, разрабатываемым с использованием расчетно-конструктивных, аналоговых сопоставлений, нормативно-балансовых, корреляционных методов и программирования.

Примером эффективного использования расчетно-конструктивных методов может быть разработка технологических карт выполнения определенных видов работ, позволяющих получить нормативы вероятных суммарных затрат труда, материальных, земельных, финансовых ресурсов на производство единицы востребуемой продукции. Но при этом не следует забывать, что качество полученных плановых нормативов затрат на единицу продукции в решающей мере будет определяться уровнем достоверности плановых нормативов затрат на выполнение конкретных видов работ, большая часть которых устанавливается на основе аналоговых сопоставлений, корреляционных методов либо экспертным путем.

Разработку плановых показателей затрат ресурсов на единицу работ методом аналоговых сопоставлений рассмотрим на следующем примере.

Предположим, что в базисном периоде расход кормов на 1 кг привеса свиней в хозяйствах района составлял 7 корм. единиц. В следующем году намечается система мероприятий по улучшению структуры кормового рациона и режимов кормления свиней. Чтобы определить, как повлияют эти мероприятия на изменение норм расхода кормов, с позиций аналогового подхода необходимо обратиться к анализу показателей кормоемкости по тем предприятиям, которые ранее уже осуществили подобные изменения в свиноводстве. Если окажется, что в одном из таких предприятий удалось добиться снижения кормоемкости за счет нововведений на 6%, в другом – на 9%, в третьем – на 12%, появляются основания ожидать, что в интересующих нас предприятиях, в районе и т.д. удастся снизить расход корма на 1 кг привеса примерно на (6+9+12):3=9 %. В таком случае можно планировать норматив затрат корма на 1 кг привеса в год освоения намеченных мероприятий

Чем больше удается подобрать объектов для аналоговой разработки плановых нормативов, тем более объективным можно будет считать искомый норматив. Однако на практике это трудно достижимо, поскольку в одних хозяйствах с улучшенной структурой рациона и условиями содержания применяются большие, а в других меньшие объемы кормления, может оказаться различным породный состав скота и т.д. Чтобы учесть наиболее существенные из этих проявлений неоднородности объектов разработки нормативов, целесообразно воспользоваться корреляционными методами, в частности, на базе модели вида

, при k₁≤ x_1i ≤ k₂

м₁ ≤ x_2i ≤ м₂

где – норматив расхода корма на 1 кг привеса при-ом способе ведения свиноводства;

x_1i – суточный объем кормления при i-ом способе ведения свиноводства

x_2i – качественная оценка породы свиней (в баллах) при i-ом способе ведения свиноводства;

а₀ - расход корма на 1 кг привеса при x₁ = к₁, x₂ = м₁;

а₁ – прирост за счет увеличения x_1i на единицу;

а₂ – прирост за счет увеличения x_2i на единицу.

Достаточно рассчитать по способу наименьших квадратов либо минимизацией суммы модулей значения параметров а₀, а₁, а₂, и появится возможность определить вероятный норматив кормоемкости производства мяса в плановом периоде для специфических условий кормления и породного состава стада в интересующем хозяйстве (районе).

Прогнозные оценки отдельных показателей затрат на производство в натуральных и стоимостных показателях, как правило, носят предплановый характер, т.е. являются основой для разработки плановых показателей. Чтобы они нашли отражение в Плане, следует на основе специальных расчетов повысить их достоверность, преодолев хотя бы частично такой неизбежный недостаток, как неполнота учета факторов, определяющих динамику издержек. В этой связи особого внимания заслуживают определенные поправки к прогнозам, с целью:

а) Учесть влияние на динамику издержек-изменений в системе межотраслевых и межхозяйственных.

б) Учесть субъективные факторы, оказывающие влияние на выполнение планируемых мероприятий по рационализации использования материальных издержек: смена работников, изменение межличностных отношений поставщиков и потребителей и др.

Процесс разработки плановых показателей издержек, с учетом возможного влияния указанных обстоятельств на отклонения предплановых расчетов от вероятных фактических затрат на производство и реализацию продукции, осуществляется с использованием в основном экспертных оценок для расчетов в трех вариантах – минимум, максимум, более вероятный. Каждый вариант плана затрат в конечном счете представляет суммарные издержки по видам работ, по видам продукции, в дальнейшем – по отраслям и регионам.

При этом должны быть обеспечены, с одной стороны, балансовые увязки по суммам затрат отдельных видов ресурсов по всем предприятиям АПК – с суммами затрат тех же ресурсов на уровне отраслей и регионов; а с другой стороны, объемов потребности в отдельных видах ресурсов – с Планом обеспечения этими ресурсами.

В первом случае согласование на разных уровнях оценок плановой потребности в ресурсах в основном носят технический характер и потому особых трудностей не представляют. Во втором случае ситуация сложнее. Она требует содержательной корректировки ряда позиций предплановых оценок и либо поиска дополнительных источников пополнения ресурсной базы экономического роста, либо пересмотра в сторону повышения показателей производства и реализации продукции.

Например, если обнаруживается, что прогноз потребности в покупных семенах и кормах предусматривает такие расходы на их приобретение, которые неподъемны для планируемого объема финансовых ресурсов, то придется сначала сопоставить возможный ущерб от сокращения плана приобретения на рынке либо семян, либо некоторых видов кормов – с ущербом от использования недешевого кредита, а уже затем вносить коррективы в предплановые оценки. Если предплановая оценка суммарной потребности в рабочей силе укажет на невозможность обеспечить ее полную занятость, в соответствии с основными социальными целевыми установками концепции Плана, возникнет необходимость либо корректировки предварительно принятой в качестве рациональной структуры производства (в направлении повышения удельного веса трудоемких отраслей), либо разработки системы мер по использованию незагруженной рабочей силы на стороне.

В любом случае мы видим, что предплановые расчеты - это лишь один из этапов плановой деятельности, за которым должна последовать непосредственная разработка плановых показателей путем:

• корректировки предплановых оценок затрат экспертами – в целях повышения практической достоверности показателей Плана, разрабатываемого в нескольких вариантах;

• сбалансирования показателей Плана по затратам на межотраслевом и межрегиональном уровнях;

• корректировки предплановых оценок структуры производства и реализации продукции, с учетом обеспеченности планируемых затрат – природными, материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Но как ранее отмечалось, даже на составлении Плана планирование не заканчивается. Оно будет продолжаться в процессе его практического исполнения. Это выразится

• в мониторинге динамики важнейших показателей;

• в перспективно ориентированном анализе реальных итогов хозяйственной деятельности с определением, какие отклонения фактических показателей экономического роста от плановых следует признать положительными, а какие отрицательными;

• в определении, какие поправки в первом случае следует внести в План, а во втором случае – и в План, и в систему организационных, экономических и социальных мероприятий, призванных обеспечить его выполнение.

Опыт свидетельствует о том, что в организационных мероприятиях социально-экономического развития особого внимания заслуживают показатели совершенствования структур управления, меры по улучшению Плана подбора и расстановки квалифицированных кадров, по контролю за основными направлениями их деятельности, укреплению дисциплины труда, по повышению прозрачности коммерческого и финансового оборота.

В системе социальных мероприятий Плана социально-экономического развития необходимо иметь в виду всемерное сглаживание конфликтности интересов на уровне внутрихозяйственных, межхозяйственных, межрегиональных и межотраслевых отношений, преодоление либо локализацию социальных патологий.

Экономические мероприятия Плана социально-экономического развития должны предусмотреть своевременное решение возникающих в ходе выполнения Плана вопросов научного, информационного, материально-технического обеспечения производства и реализации продукции, а также различные формы стимулирования, с одной стороны, рационального использования ресурсов, с другой – мобилизации дополнительных, желательно, более эффективных ресурсов.