Тема 3. Учет финансовых вложений
Финансовые
вложения
Долговые
Прочие ценные бумаги
Долевые
Вклады
Облигации государственные и муниципальные
В уставные вклады других организаций
в виде долей
Облигации частных компаний
В уставные вклады других организаций
в виде акций
Займы, предоставленные другими
организациями
Дебиторская задолженность, полученная
в ходе уступки прав требования
По договору простого товарищества
Финансовые векселя
Рис. 3.1. Виды финансовых вложений
Рис. 3.2. Определение финансовых вложений
Рис. 3.3. Виды оценок ценных бумаг
Первоначальная
оценка финансовых сложений
По
первоначальной стоимости
По
номинальной стоимости
По
согласованной стоимости (договорной)
По рыночной стоимости
По стоимости переданных активов
Рис. 3.3. Первоначальная оценка финансовых сложений
В бухгалтерской отчетности на конец
отчетного года отражаются по текущей
рыночной стоимости путем корректировки
их оценки на предыдущую отчетную дату.
В бухгалтерском учете и отчетности на
отчетную дату отражается по первоначальной
стоимости
Рис. 3.4. Последующая оценка финансовых вложений
|
Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
Акт приема-передачи сертификата ценных бумаг, договор купли-продажи |
Поступили ценные бумаги, паи, доли учредителей в счёт их вкладов в уставный капитал |
58 |
75 |
|
Акт приема-передачи векселей |
Принят к учету приобретенный вексель |
58 |
76 |
|
Акт приема-передачи сертификата ценных бумаг, договор простого товарищества |
Поступили ценные бумаги, внесенные товарищами в счет вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества |
58 |
80 |
|
Акт приема-передачи сертификата ценных бумаг, выписки по лицевому счету |
Получены безвозмездно ценные бумаги и другие финансовые вложения (паи, доли) |
58 |
98 |
Рис. 3.5. Документирование и корреспонденция движения финансовых вложений
Счет 58 «Финансовые вложения»
Кредит
Дебет
Отражена курсовая
разница от уценки ценных бумаг
Сальдо начальное
Дебет
Отражено
списание
стоимости
ценных бумаг
при
их погашении
(выкупе),
продаже,
переуступке
и т.п.
Приобретение
ценных бумаг других организаций за
плату
50; 51; 52
91
Дебет
Кредит
Отражена недостача
ценных бумаг
75
94
Получены ценные
бумаги в качестве вклада в уставный
капитал
Дебет
Кредит
Источник поступления
финансовых вложений
Выбытие финансовых
вложений
№
№
Дебет
Кредит
Итого приход
Итого расход
Сальдо конечное
Рис. 3.6. Корреспонденция движения финансовых вложений
Изменения оценки
отдельных видов вложений
изменениеоценкифинансовыхвложенийна их рыночную или номинальную стоимость
может быть произведено только по
следующим их видам:
по
вложениямв облигации и иные долговые ценные
бумаги.
по вложениямв акции и иные ценные бумаги (доходные
ценные бумаги) иностранных эмитентов
(нерезидентов), стоимость которых
выражена в иностранной валюте.
по вложениямв акции других организаций, котирующиеся
на фондовой бирже, котировка которых
регулярно публикуется.
Рис. 3.7. Изменения оценки отдельных видов вложений
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондиру-ющие счета | |
|
Д |
К | ||
|
Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка банка |
Вложены средства в приобретение акций |
58-1 |
51,52,76 |
|
Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка банка |
Вложены средства в приобретение долговых ценных бумаг |
58-2 |
51,52,76 |
|
Акт приемки-передачи ценных бумаг |
Отражено получение ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал |
58 |
75 |
|
Акт приемки-передачи ценных бумаг |
Отражено поступление ценных бумаг других организаций (безвозмездно) |
58 |
91 |
|
Бухгалтерская справка |
Отражена (доначислена) разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг |
58 |
91 |
|
Акт приемки-передачи ценных бумаг |
Отражено списание стоимости ценных бумаг при их погашении (выкупе), продаже, переуступке, передаче другим организациям в счет погашения задолженности и т.п. |
91 |
58 |
|
Бухгалтерская справка |
Отражена курсовая разница от уценки ценных бумаг в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте |
91 |
58 |
|
Акт инвентаризации Бухгалтерская справка |
Отражена недостача ценных бумаг |
94 |
58 |
|
Акт инвентаризации Бухгалтерская справка |
Отражены некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п. |
99 |
58 |
|
Выписка банка |
Отражены предоставленные займы другим организациям |
58 |
50,51,52 |
|
Акт приемки-передачи |
Отражены займы предоставленные в натуральной форме |
58 |
07, 10, 41 |
|
Выписка банка |
Отражен возврат займов денежными средствами |
50,51,52 |
58 |
Рис. 3.8. Корреспонденция движения финансовых вложений