Тема 2 Налог на доходы физических лиц
Задача 1
Доходы за январь = 7900+2400+800+5000=16100р
Доходы, на которые начисляется налог=7900+2400+800=11100р
Вычеты 1400руб. на сына. Дочь только до 24 лет.
НБ=11100-1400=9700р (за январь)
Налог=9700*0,13=1261 (за январь)
Доходы за февраль=8700+2650+1600+2500=154540р
НБ=15450-1400-2500(до 4000 в год не облаг.)=11550 (за февраль)
Налог=11550*0,13=1502 (за февраль)
Налог уплатить не позднее до получения зарплаты работником до 15 числа
Задача 2
Решение. Доходы 25670+11200+5150+4000+1000=47020 руб.
Вычет на ребенка 1400 руб.
Налоговая база равна: 47020- 1400=45620 руб.
Налог 45620х13/100=5931 руб.
Глава 3 Акцизы
Задача 1
Решение. В условии задачи не указано, в каком периоде происходили операции, решение задачи делаем на сегодняшнюю дату, т.е. данные законодательства РФ берем по состоянию на 2012г. Примечание! Подразумеваем, что 90 000 л. спирта этилового осталось на складе не реализованным и 6 000 л. этилового спирта осталось на складе в произведенной, но нереализованной водке(так как на производство 10 000 л. водки крепостью 40 %, требуется 4000 этилового спирта). С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно акциз 27,70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Реализовано этилового спирта на сторону: 100 000 + 300 000 = 400 000 л. 400 000*27,70 = 11 080 000 руб. сумма акциза, подлежащая уплате с реализации этилового спирта. С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно акциз 191,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, в алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, (водка) Реализовано водки крепостью 40 %: находим, сколько литров было реализовано 20000*0,5 = 10 000 л. водки.
10 000*40%*191 = 764 000 руб. сумма акциза, подлежащая уплате с реализации Условие задачи. Из этого количества не надо вычитать акциз на спирт 27,70 руб.так как для собственного потребления. Что касается марки акцизного сбора, то сумма, уплачиваемая при приобретении налогоплательщиком акцизных марок, представляет собой сумму авансового платежа по акцизу, которая подлежит вычету при окончательном определении налогоплательщиком суммы акциза, подлежащей уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ либо по реализованным (переданным) подакцизным товарам. Таким образом, общая сумма акциза, без учета авансового платежа при приобретении акцизных марок, подлежащая перечислению в бюджет 11 080 000 + 764 000 = 11 844 000 руб.минус акцизные марки 20000 х 1.30 =26000 руб.=11818000 руб.
Решение к задаче 2
Сумма акциза по реализованной продукции составит: 6000 литров продукции с 25% содержанием спирта = 1500 литрам 100% спирта. Сумма акциза составит 1500*88,20= 132 300 рублей. Налоговый вычет 54 000 рублей. Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет составляет 132 300 – 54 000 = 78 300 рублей.
Тема 4 Налог на добавленную стоимость
Задача 1
Решение
Сумма налога к уплате в бюджет определяется в виде разницы между суммой начисленного НДС и суммой, полученного НДС от контрагентов при соблюдении следующих условий в соответствии со статьей 172 НК РФ. «Порядок применения налоговых вычетов»
1.НДС принимается к вычету по операциям поставок для производственных нужд и управления, а также перепродажи.
2.НДС выделен в счете фактуре или ином документе отдельной суммой.;
3.Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).
НДС по телевизору=14600*0,18=2628р
НДС по материалам =
НДС за аппарат = 17700*18/118=2700р
НДС к вычету=2628+1494+2700=6822р
НДС по станку=15480*0,18=2786,4р
НДС готовой продукции=57997*18/118=8847р
НДС начислено=2786+8847=11633р
НДС в бюджет=11633-6822=4811р