Итоговое задание

Задача. Определить налоговую нагрузку при разных системах налогообложения

Содержание	Сумма
Организация отгрузила товар покупателям счета-фактуры и тов.накл	5 млн
В оплату от покупателей потупили на р. счет	3 млн.
Материалы в оплату по бартеру	300 т.р.
Расходы на приобретение автомобиля 800 т.р. 5.01.2012 Срок использования 6 лет	800
Автомобиль поступил. НДС выделен в размере 18%
Начислена заплата	300
Начислена премия	300
Начислена и выплачена материальная помощь 100 чел по 3000 руб	300
Выплачена зарплата	200
Начислен НДФЛ	39
Начислены в платежи в соц. страх.фонды 32%
Перечислены платежи в фонды
Услуги сторонних организаций, Акты оформлены, в том числе НДС 18%	250
Выделен НДС
Услуги вспомогательных производств на основании справки бухгалтера	87
Перечислены платежи сторонним организациям	220
Услуги аудита на основании счета-фактуры и акта выполненных работ, в том числе НДС 18%	150
Расходы по содержанию основных средств	80
Начислена амортизации по основным средствам первоначальной стоимости 8 млн. Норма амортизации в месяц 1.67%
Земельный налог 25000 руб. водный налог 25000руб. трансп. Налог 25000 Начислен и уплачен
Начислить налоги по общей системе налогообложения При упрощенной системе по 2м вариантам
Определить налоговую нагрузку

Часть 2 Решения задач

Тема 1 Налог на прибыль

Объект налогообложения (Ст.247 НК РФ)

Прибылью, полученной налогоплательщиком является, в виде разницы: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) (ст.249 НК РФ) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах..

Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ) не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Расходы по основной деятельности (ст. 253 НК РФ)

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

Внереализационные расходы не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 265 НК РФ)

Для признания доходов и расходов в целях налогообложения используются:

• Метод начисления

• Кассовый метод

Кассовый метод применяется при условии, что доход в квартал до 1 млн. руб.

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Для определения валового дохода необходимо найти сумму выручки без налога на добавленную стоимость, включенного в выручку от продажи продукции А по ставке 18% и от продажи продукции Б по ставке 10%.

Для этого составляем пропорцию:

Выручка от реализации = выручка от реализации 100% + НДС 18% = 118%

Х = 100%

Доходы от реализации продукции А

Доходы от реализации продукции В

Доходы от реализации=475300+136900=612200р

Доходы=612200+110000=722200р

Расходы

Отчисления во внебюджетные фонды=93564*0,30=28069,20.

Расходы на производство и реализацию 175900+93564+28069,20+49260+62420+29000=474470

Внереализационные расходы=4790р

Расходы=434470,64+4790=439260

Прибыль=722200-439260=282939

Налог на прибыль=282939*0,2=56588р

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Задача 2

Доходы от реализации продукции А

Доходы от реализации продукции В

Внереализационные доходы

6667+2000=8667р

Доходы

136672+198000+8667=343339р

Расходы от реализации 178340р

Внереализационные расходы

6667+18630=25297р

Расходы=178340+25297=203637р

Прибыль=343339-203637=139702р

Налог на прибыль=139702*0,2=27940р

Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня

180570 х 0.2 / 3 =12038 Всего уплачено 36114

За 2 квартал организация должна заплатить 8570р

Переплата в бюджет 27940-36114=8174 подлежит зачету в следующем квартале

Задача 3

Доход от реализации

Внереализационные доходы =

Доходы=221262+1000=222263р

Расходы=68345+3500+1000=56245р

Прибыль=22263-56245=165018

Налог=165018*0,2=33004р

Ежемесячные авансовые платежи 200000 х 0.2 = 40000р разделить на 3 части равно13333 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Срок подачи налоговой декларации 28 апреля.

Доход от реализации

Проценты по вкладу

Расходы=75610+3500+9863=88973р

Прибыль=271411-88973=182438р

Налог на прибыль=182438*0,2=36488

Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня.

Ежемесячные авансовые платежи 144100р х 0.2 : 3 = 9007 Всего уплачено 27021. Следует доплатить по результатам за квартал 36488 – 27021 = 9467

Срок подачи налоговой декларации 28 июля.

Задача 4

1.Вначале из стоимости объекта вычтем сумму НДС по ставке 18% 118000/118%х18%=18000 руб.

Определим стоимость в целях налогообложения:(118000-18000) +(5900-900)+(17700-2700)=120000 руб.

Нелинейный метод используется как правило с коэффициентом ускорения 2, и более.

В первом месяце начислена амортизация:

120000х2х100%/16мес/100=15000

Во втором месяце стоимость объекта уменьшилась на сумму начисленной амортизации в предыдущем месяце (120000-15000)= 105000 руб

105000 руб.х2х100%/16мес/100=13125руб.

Задача 5

Согласно п. 1.1 ст. 284 НК РФ учреждения, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять ставку по налогу на прибыль 0% при условии, что уставная деятельность не менее 90% от суммы дохода. Так, если учреждение удовлетворяет критериям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, ставкой по налогу на прибыль в размере 0% можно воспользоваться с 1 января 2012 года, подав не позднее 30 ноября 2011 года в налоговый орган соответствующее заявление и иные необходимые документы (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). Применять налоговую ставку в размере 0% без предоставления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов недопустимо (письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/1/110 и от 12.05.2011 N 03-03-07/15).