Тема 15 Единый сельскохозяйственный налог

Задача 1

ООО «Нива» производит сельскохозяйственную продукцию. Налог начисляется с чистого дохода, определяемого кассовым методом ( по оплате). Ставка налога 6%.

Чистый доход равен 800000 – 700000 = 100000 руб.

Начислен налог 100000 х 6% : 100 = 6000 руб.

Тема 16 Налоговый контроль

Задача 1.

Решение

В соответствии с главой 14 Налогового кодекса сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми при наличии любого из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 1 млрд. руб. (на время переходного периода 2012 — 2013 гг. — 3 млрд. руб. и 2 млрд. руб. соответственно);

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ (ставка в процентах), а предметом сделки является добытое полезное ископаемое — сумма сделок за год превышает 60 млн. руб.;

3) одна сторона сделки является плательщиком ЕСХН или ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), а другая сторона не применяет указанные специальные налоговые режимы — сумма сделок за год превышает 100 млн. руб.;

4) одна сторона сделки не платит налог на прибыль (применяет налоговую ставку 0 процентов в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ), а другая сторона (стороны) сделки является плательщиком налога на прибыль — сумма сделок за год превышает 60 млн. руб.;

5) одна сторона сделки является резидентом льготной налоговой зоны, другая сторона не является резидентом такой зоны — сумма сделок за год превышает 60 млн. руб.

Тема 17 Штрафные санкции

Задача 1

Решение

По результатам проверки организация уплатит в бюджет суммы доначисленных налогов: НДС — 15 000 руб., налог на прибыль организаций — 8500 руб., транспортный налог — 1500 руб.

Кроме того, организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).

1.Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/зоо ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты: по налогу на добавленную стоимость размер пени составит:

15 000 руб. х 1/300 х 8% : 100% х 325 дней = 400 руб.

Количество дней определяется следующим образом. За II квартал 2012 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2004 г. (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2013 г., т.е. задержал уплату на 325 дней;

• по налогу на прибыль организаций размер пени составит: 8500 руб. х 1/зоо х 8% : 100% х 74 дня =136 руб.

Количество дней рассчитывается следующим образом. Так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2012 г. до 28 марта 2013 г., а уплатила 10 июня 2012 г., т.е. задержала уплату на 74 дня;

•по транспортному налогу размер пени составит:

1500 руб. х 1/зоо х8% : 100% х 146 дней = 45 руб.

Количество дней определяется следующим образом. Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Общая сумма пени будет равна:

2112 + 272 + 95 - 2479 (руб.).

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:

по налогу на добавленную стоимость — 15 000 х 20% : : 100% = 3000 (руб.);

по налогу на прибыль организаций — 8500 х 20% : : 100% = 1700 (руб.);

по транспортному налогу — 1500 х 20% : 100% = - 300 (руб.).

Общая сумма штрафа будет равна:

3000 + 1700 + 300 = 5000 (руб.). Ответ: 2479 руб., 5000 руб.