
- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Часть 1.Задачи
- •Тема 11 Отчисления в социальные страховые фонды……………………………..22
- •Часть 2. Решения
- •Тема 11 Отчисления в социальные страховые фонды……………………………..38
- •Тема 1 Налог на прибыль
- •Тема 2 Налог на доходы физических лиц
- •Тема 3 Акцизы
- •Тема 15 единый сельскохозяйственный налог
- •Тема 16 Налоговый контроль
- •Тема 17 Штрафные санкции
- •Тема 18 Отчисления в социальные страховые фонды
- •Итоговое задание
- •Часть 2 Решения задач
- •Тема 1 Налог на прибыль
- •Тема 2 Налог на доходы физических лиц
- •Глава 3 Акцизы
- •Тема 4 Налог на добавленную стоимость
- •Тема 5 Водный налог
- •Тема 6 Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 7 Сборы за объекты животного мира
- •Тема 8 Госпошлина
- •Региональные налоги
- •Тема 5 Налог на имущество юридических лиц
- •Тема 10 Транспортный налог
- •Тема 11 Налог на игорный бизнес
- •Тема 12 Местные налоги. Налог на имущество и земельный налог
- •Специальные налоговые режимы
- •Тема 8 Единый налог на вмененный доход
- •Тема 9 Упрощенная система налогообложения
- •Тема 15 Единый сельскохозяйственный налог
- •Тема 16 Налоговый контроль
- •Тема 17 Штрафные санкции
- •Тема 11 Отчисления в социальные страховые фонды
Тема 12 Местные налоги. Налог на имущество и земельный налог
Задача 2
Ставки налога на имущество физических лиц
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 000 руб. |
До 0,1% |
От 300 000 до 500 000 руб. |
От 0,1 до 0,3% |
Свыше 500 000 руб. |
От 0,3 до 2,0% |
В собственности гражданина находятся квартира, инвентаризационная стоимость которой составляет 1 000 000 руб., и гараж инвентаризационной стоимостью 50 000 руб.
Объекты находятся на территории одного административного округа.
Налоговая база: 1000000 + 50000 = 1050000 руб.
Начислен налог: 1050000 х 2% : 100 = 52500 руб.
Задача 3
Ставки налога на имущество физических лиц
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 000 руб. |
До 0,1% |
От 300 000 до 500 000 руб. |
От 0,1 до 0,3% |
Свыше 500 000 руб. |
От 0,3 до 2,0% |
Налог на квартиру общей площадью 200 м2 инвентаризационной стоимостью 5180 000 руб.=5180000 х 2% = 103600 руб.
Налог на жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 3350 000 руб.=3350000 х 2% = 77000 руб.
Налог на садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. = 30000 х 0.1% : 100 = 30 руб.
Общая сумма налога: 103600 + 77000 + 30 = 180630 руб.
Специальные налоговые режимы
Тема 8 Единый налог на вмененный доход
Задача 1
Решение.
Вмененный доход 1800 руб. с 1 метра квадратного. Отчисления во внебюджетные фонды 50000х30.2%/100=15100 руб.На их сумму можно уменьшить налоговые платежи до 50%.
Налоговая база определяется 1800 руб.х3мес.х 40метров хк1 (1,4942)х к2(=1)=232378 руб.
Из расчета видно, что налог начисляется за 3 месяца (квартал). Вмененный доход берем из Налогового кодекса по данному спецрежиму. К 1 на 2012 год опубликован Министерство экономического развития и равен 1,4942.
К2 устанавливает местный законодательный орган в зависимости от вида деятельности и ассортимента товара. В виду отсутствия в условиях задачи ссылки на ассортимент товаров коэффициент равен 1.
Налог равен 232378х15%/100=34856,70 руб.
50% от налога это 34856.70 х 50 : 100 = 17428.35 руб. Данный результат позволяет отнести на уменьшение платежей всю сумму отчислений во внебюджетные фонды.
Определяем сумму к уплате за минусом 15100 руб.
Уменьшаем до 50% 34856,7-15100=19756,7 руб. - к уплате
Тема 9 Упрощенная система налогообложения
Задача 1
Решение
Доходы и расходы определяются кассовым методом, то есть доходы поступили, а расходы оплачены.
Доходы 14000000+25000=140025000
Расходы 1500000+30000+21000+4000000=5551000
Чистый доход 140025000-5551000=134474000
Налог при втором варианте от суммы чистого дохода (доходы минус расходы)
Налог по ставке 15% 134474000х15/100=20171100 руб.
При первом варианте 6% от валового дохода 140025000х6%/100=8401500 руб.
Задача 3
Переход на УСНО и прекращение УСНО. Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, когда по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей .
Доходы и расходы определяются кассовым методом, то есть доходы поступили, а расходы оплачены.
Поэтому начисленные доходы по основной деятельности в сумме 59 млн.руб. и расходы в сумме 58 млн.руб.в решении задачи не участвуют.
Доходы формируются по оплате:
1. Поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции 56.9 млн.руб.
2. Доходы от продажи основных средств составили 3 млн.руб.
Всего: 59.9 млн.руб.
При этом организация не утратила право на применение упрошенной системы налогообложения.
Расходы 55 млн.руб.
Чистый доход 59.9 – 55 = 4.9 млн.руб.
Налог при втором варианте от суммы чистого дохода (доходы минус расходы)
Налог по ставке 15% 4.9 х 15% / 100=735000 руб.
При первом варианте 6% от валового дохода 4900000 х 6% / 100=294000 руб.
Отчисления во внебюджетные фонды 120000 х 32% : 100 = 384000 руб.
При первом варианте сумма налога может быть уменьшена до 50% на суммы отчислений в социальные страховые фонды.
294000 х 50% 6 100 = 147000 руб.
Налог к уплате в бюджет: 294000 – 147000 = 147000 руб.