МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(СПБГЭУ)
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОТЧЕТ
о прохождении учебной практики
по кафедре бухгалтерского учета, анализа и аудита
студента Э-316 группы Громовой Марии Сергеевны
Руководитель практики______________________________________________
(Ф.И.О. полностью, должность)
Санкт-Петербург
2015
Содержание
1. Особенности финансово – хозяйственной деятельности организации 3
1.1 Краткая характеристика предприятия 3
1.2 Организационная структура предприятия 4
1.3 Состояние и организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Учетная политика организации 4
1.4 Структура бухгалтерии 10
1.5 Должностные инструкции бухгалтера 15
1.6 Форма бухгалтерского учета 21
2. Документооборот 23
2.1 График документооборота 23
1. Особенности финансово – хозяйственной деятельности организации
1.1 Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Новый век» создано на основании Решения Единственного Учредителя Общества от 16.01.2001 г. №1. Размер уставного капитала составляет десять тысяч рублей; уставный капитал внесен имуществом, стоимостью 10000 рублей. В соответствии с Выпиской из ЕГРЮЛ № 81591А/2012 на 13.06.2012 г. единственным учредителем (участником) Общества является Николаев Сергей Львович. Последняя редакция Устава утверждена Решением Единственного участника Общества №1/2012 от 12.03.2012 г. и соответствует действующему законодательству (свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ от 26.03.2012 г. серии 78 №008533477).
Предприятие является собственником нежилого помещения (подвала), площадью 105,2 кв.м по адресу: г. Санкт-Петербург, Искровский проспект, д.22, лит.А, пом. 6Н. (Свидетельство о государственной регистрации права от 30.09.2009 г., выданное Управлением Федеральной регистрационной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области; запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 30.09.2009 №78-78-01/0251/2000-040).
Компания ООО «Новый век» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
Производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи (основной вид деятельности);
Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы (дополнительный вид деятельности);
Производство санитарно-технических работ (дополнительный вид деятельности).
1.2 Организационная структура предприятия
Органами управления Общества являются: Общее собрание Участников и единоличный исполнительный орган – Генеральный директор.
Общая численность рабочих составляет 41 человек.
1.3 Состояние и организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Учетная политика организации
Бухгалтерский учет в организации ведется с применением автоматизированной (журнально-ордерной) формы счетоводства. Для автоматизации бухгалтерского учета использована лицензионная программа 1-С: Подрядчик строительства, 1-С: Зарплата и кадры.
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер (п.9 УП).
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях, согласно типовому плану счетов, дополняемому по необходимости субсчетами. План счетов дополнен счетом 46-3 «Работы выполненные, но не принятые заказчиком» и 76.07 «Расчеты по лизингу» (п.11, 12 УП).
В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Росстатом РФ (п.14 УП).
В качестве форм бухгалтерской отчетности утверждены формы, приведенные в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.03 №67н (п.15 УП). Организация составляет и предоставляет в контролирующие органы отчетность по упрощенной системе, т.е. в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включались показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).
В составе основных средств учитываются активы, стоимостью свыше 40000руб. со сроком использования более года. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. Активы стоимостью менее 40000 руб. за единицу, приобретенные книги, брошюры, подписные и справочные издания, используемые в производственной деятельности, учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты по факту их передачи материально-ответственным лицам в пользование. Аналитический учет основных средств предприятия ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств и месту их нахождения (по материально-ответственным лицам). (п.17 УП)
Срок полезного использования основных средств определяется исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 №1. В случае, если основные средства получены по договору лизинга и находятся на балансе лизингополучателя, срок полезного использования может быть установлен в соответствии со сроком действия договора лизинга. В случае невозможности определения срока полезного использования по классификатору, срок полезного использования устанавливается главным механиком соответствующим приказом.
Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом. Возможность применения амортизационной премии не предусмотрена (п.17-21 УП). Переоценка основных средств не производится (п.23 УП).
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемые, учитываются в качестве основных средств с момента государственной регистрации (п.22 УП).
Остаточная стоимость основного средства при его выбытии учитывается на счете 01 «Основные средства». Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт отражаются в составе текущих расходов отчетного периода (п.24,25 УП). Основные средства, полученные в аренду, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по инвентарному номеру, самостоятельно присваиваемому организацией (п.26 УП).
Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом (п.27 УП). Срок полезного использования оформляется приказом генерального директора.
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. По таким нематериальным активам амортизация не начисляется. Амортизация нематериальных активов с определенным сроком полезного использования исчисляется линейным способом. Переоценка нематериальных активов не осуществляется.
В составе МПЗ учитываются материальные ценности, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд. К МПЗ также относятся средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок использования которых не превышает года и стоимостью менее 40000 руб. (п.30 УП)
Единицей учета материалов является номенклатурный номер (п.28 УП). Материалы учитываются по фактическим ценам на счете 10 с учетом расходов на их изготовление, приобретение, доставку (п.29 УП)
Транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету путем их непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость материала. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не применяются (п.32 УП).
Инвентарь, хозяйственные принадлежности и спецодежда учитываются в порядке, предусмотренном для материально-производственных запасов. Стоимость такого имущества списывается в расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию (передачи сотрудникам). В количественном выражении материальные ценности с длительным сроком полезного использования (специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности) отражаются на счете 04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (п.35 УП).
Инвентаризация МПЗ производится по приказу директора (п.38 УП).
Расходы, связанные с получением заемных средств, учитываются в полной сумме в том отчетном периоде, когда эти затраты были произведены (п.40 УП). Проценты по кредитам и займам, полученные на создание (приобретение) основных средств и нематериальных активов, учитываются в составе текущих расходов (п.39 УП). Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитываются в составе долгосрочной кредиторской задолженности. Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита не превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитываются в составе краткосрочной кредиторской задолженности (п.41 УП). Расходы по займам отражаются обособлено от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
Резервы предстоящих расходов не создаются (п.42 УП). Организация создает резервы сомнительных долго в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
К доходам от обычных видов деятельности относятся доходы, доля которых в общей выручке превышает установленный порог существенности (5%). Иные доходы учитываются в составе прочих на счете 91-1 (п.44 УП).
Выручка от реализации по договорам строительного подряда краткосрочного характера признается в бухгалтерском учете по мере готовности (п.45 УП).
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления расчетных документов, актов выполненных работ КС-2, справок о стоимости выполненных работ КС-3 покупателями (заказчиками), исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.46 УП).
Выручка от производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом изготовления без поэтапной сдачи работ учитывается в соответствии с ПБУ 2/2008 с отражением «по мере готовности» выполненных, но не принятых заказчиком работ на счете 46 в соответствии с внутренним актом, предоставленным производителем работ, о фактически выполненных объемах, подписанным руководителем работ (справка о степени готовности работ), по доле выполненного на отчетную дату (квартал) объема работ по договору. Выручка определяется при полной уверенности, что в дальнейшем эти работы будут приняты и оплачены. Порог для определения выручки начинается с выполнения объема работ в соответствии с договором более 20%. При принятии работ заказчиком выручка отражается на счете 62.
Если сумма выручки по справке о степени готовности не может быть определена, она принимается к бухгалтерскому учету в размерах признанных в бухгалтерском учете расходов по выполнению работ, которые будут впоследствии возмещены организации на отчетную дату (п.47 УП).
Расходы по обычным видам деятельности признаются по методу начисления. Расходы от выполнения субподрядных работ учитываются на счете 20 «Основное производство» по каждому договору и признаются в момент подписания актов КС-2 и КС-3. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются по объектам строительства пропорционально заработной плате основных рабочих на счете 20 «Основное производство». Расходы на счете 20.01 «Основное производство» списываются на счет 90.2.1 «Себестоимость продаж» по каждому виду деятельности.
Распределение зарплаты основных рабочих по выполняемым договорам производится на основании справки производителя работ к табелю использования рабочего времени о процентной загруженности зарплатой основных рабочих по выполняемым договорам (п.48 УП).
Утвержден закрытый перечень прочих расходов (п.49 УП).
Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», которые списываются по назначению равномерно в течение периода, к которому относятся. Период списания расходов при использовании сметных и бухгалтерских программ устанавливается 5 лет.
Расходы на страхование строительных рисков в соответствии с договорами подряда списываются в течение срока действия договоров на момент заключения договоров страхования, если в договоре страхования не указан срок страхования.
К прямым затратам в бухгалтерском учете, учитываемым на счете 20, относятся: зарплата основных рабочих, материалы, используемые в производственном процессе, начисления с зарплаты основных рабочих, услуги сторонних организаций и выполнение субподрядных работ сторонними организациями, осуществляемые на объектах строительства, амортизация основных средств, используемых для выполнения работ на конкретном объекте строительства. Также к прямым затратам, учитываемым на счете 25 относят: амортизация основных средств (использование которых нельзя привязать к конкретному объекту строительства) и стоимость горюче-смазочных материалов, услуги для приемки объектов контролирующими организациями после выполнения работ (изменения по приказу № 1уп/2011 от 31.12.2011 г.).
Косвенные (общехозяйственные) затраты учитываются на счете 26. Убытки прошлых лет стоимостью не более порога существенности, если их невозможно отнести к определенному договору, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (изменения по приказу № 1уп/2011 от 31.12.2011 г.). Амортизация основных средств организации, использование которых нельзя привязать к конкретному объекту строительства, и стоимость горюче-смазочных материалов полностью учитывается на счете 26 как прочие расходы в связи с невозможностью их идентификации к определенным договорам.
Косвенные затраты списываются на счет учета затрат основного производства (Дт20) пропорционально зарплате основных рабочих по каждому объекту. Зарплата основных рабочих распределяется между объектами строительства согласно данным производителя работ в процентном отношении (п.51 УП).
Незавершенное производство отражается в балансе по фактическим затратам по каждому объекту выполнения и оценивается:
- в случае отсутствия выручки в отчетном периоде в полной сумме затрат по счету 20 с учетом распределенных счетов 25 и 26;
- при подписании заказчиком объемов выполнения работ в текущем периоде, сумма затрат на незавершенное производство рассчитывается по коэффициенту отнесения затрат, который равен сумме выполнения, подписанного заказчиком, к сумме фактически выполненных работ по данному объекту на основании справки прораба (производителя работ). На основании коэффициента рассчитывается сумма затрат в незавершенном производстве на конец отчетного месяца (квартала).
- суммы расходов, принимаемые по выполненным, по непринятым заказчиком работам в соответствии с ПБУ 2/2008, рассчитываются аналогично расчету незавершенного производства (п.51 УП).
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» 3/2006 (п.52 УП). Организация производит перерасчет стоимости денежных знаков в кассе и средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курса.
Просроченная дебиторская задолженность со сроком исковой давности 3 года списывается на счет 91.2 в сумме задолженности с учетом НДС. Просроченная кредиторская задолженность со сроком исковой давности 3 года списывается на счет 91.1 в сумме задолженности с учетом НДС (п.54 УП).
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не применяется (п,54 УП).
Начисление и выплата дивидендов и осуществление иных расходов за счет чистой прибыли Общества производится по решению учредителя (п.55 УП).