ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
На последний день периода окончания гарантийного срока последней проданной партии товаров с гарантийным сроком необходимо провести инвентаризацию резерва
ИЗЛИШКИ РЕЗЕРВА:
-если сумма нового резерва <, чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода;
-если сумма нового резерва >, чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав прочих расходов текущего налогового периода.
НЕДОСТАТКИ РЕЗЕРВА:
для того, чтобы покрыть понесенные в течение года затраты на гарантийный ремонт, то образовавшуюся разницу надо включить в состав прочих расходов этого года
Задача № 4
Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.
В 2014 г. принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за предыдущие три года составили:
Период |
Выручка (без |
Сумма фактических расходов на |
|
НДС), руб. |
гарантийный ремонт, руб. |
2011 г. |
3 200 000 |
62 800 |
2012 г. |
3 800 000 |
101 200 |
2013 г. |
4 600 000 |
102 800 |
Задача № 4
Решение:
1. Найдем процент отчислений в резерв: (62 800 руб. + 101 200 руб. + 102 800 руб.) /
(3 200 000 руб. + 3 800 000 руб. + 4 600 000 руб.) x 100% = 2,3%.
Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения.
Задача № 4
Решение:
2. С учетом выручки от реализации музыкальной аппаратуры (без НДС), полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам отчетных (налоговых) периодов составил:
Период |
Выручка |
Процент |
Сумма |
отчислений |
Сумма, которая |
|
(без |
отчисл. |
в резерв на конец |
учтена в расходах |
|
|
НДС), |
|
периода, руб. |
в истекшем |
|
|
руб. |
|
(гр. 2 x |
гр. 3) |
квартале, руб. |
I квартал |
1 100 000 |
2,3 |
25 300 |
|
25 300 |
Полугодие |
2 400 000 |
2,3 |
55 200 |
|
29 900 |
|
|
|
|
|
(55 200 - 25 300) |
Девять |
3 450 000 |
2,3 |
79 350 |
|
24 150 |
месяцев |
|
|
|
|
(79 350 - 55 200) |
Календ. |
4 800 000 |
2,3 |
110 400 |
|
31 050 |
год |
|
|
|
|
(110 400 - 79 350) |
Итого за год |
|
|
|
|
110 400 |
