- •Розділ 2. Організація фінансів підприємства.
- •2.1. Характеристика капіталу підприємства.
- •2.2. Виручка від реалізації продукції.
- •2.3. Затрати на виробництво і реалізацію продукції та джерела їх фінансування.
- •2.4. Прибутоки (збитки) підприємства.
- •2.5. Оподаткування підприємства.
- •2.6. Формування і використання обігових коштів підприємства.
- •2.7. Безготівкові і готівкові грошові операції підприємства.
- •2.8. Використання банківських кредитів на підприємстві.
- •2.9. Інвестиційна діяльність підприємства.
- •2.10. Аналіз фінансової діяльності підприємства.
- •2.11. Оцінка фінансового стану підприємства.
- •3.1. Пропозиції щодо покращення використання основних та оборотних коштів підприємства.
- •3.2. Пропозиції щощо покращення економічних та фінансових показників діяльності підприємства.
2.7. Безготівкові і готівкові грошові операції підприємства.
Грошовий оборот – це рух грошей у процесі виробництва, розподілу і споживання національного продукту, який здійснюється шляхом готівкових та безготівкових розрахунків. Грошовий оборот – це сукупність всіх грошових платежів і розрахунків, що відбуваються в народному господарстві.
Грошовий оборот ділиться на 2 взаємопов’язані частини:
сфера готівкового обігу;
сфера безготівкового обігу.
Готівка, як правило використовується при виплаті заробітної плати, пенсій, стипендій, а також при купівлі товарів і послуг у роздрібній торгівлі, розміщення коштів у банківських внесках, тощо.
У сфері безготівкового обігу рух грошей здійснюється у вигляді перерахування сум через рахунки в банках. У безготівковій формі здійснюється більшість операцій, в тому числі і розрахунки між підприємствами.
Готівковий обіг призначений для обслуговування споживчого ринку, тоді як фінанси підприємств функціонують у формі безготівкових грошей. Оскільки безготівкова і готівкова сфери обслуговують різні кола народно-господарського обороту, вони мають виконувати різні економічні завдання і працювати по-різному.
Структура грошових потоків залежить від сфери діяльності та організаційно-правової форми підприємства. Більшість підприємств значну частину фінансових ресурсів отримує саме з внутрішніх джерел. Їх частка становить 60-70% у загальному обсязі грошових потоків. Внутрішні грошові надходження згідно з чинною практикою обліку та звітності, включають:
виручку від реалізації продукції, робіт і послуг;
виручку від іншої реалізації;
доходи від позареалізаційних операцій
Грошові розрахунки, які здійснюються підприємствами усіх форм власності, можуть здійснюватись у готівковій і безготівковій формах. У сукупності ці грошові розрахунки формують грошовий оборот підприємств, у якому можна виділити такі напрямки:
розрахунки, пов’язані з процесом виробництва;
розрахунки за результатами діяльності;
внутрішньогосподарські розрахунки;
При виконанні господарських операцій, пов’язаних з продажем продукції, інших матеріальних цінностей, нематеріальних активів, зобов’язання підприємства щодо розпорядження отриманими надходженнями в грошовій та інших формах виникають з моменту:
зарахування коштів від покупця на банківський рахунок підприємства;
оприбуткування готівкових коштів у касі підприємства або інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує підприємство;
оформлення податкової накладної, що засвідчує факт надання товарів при розрахунках кредитними або дебетовими картками та чеками.
При здійсненні товарообмінних операцій зобов’язання підприємства виникають з моменту:
оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт, послуг;
оприбуткування товарів;
оформлення документа, що засвідчує факт отримання замовником робіт, послуг.
Безготівкові розрахунки не обмежуються лише банківськими операціями. В грошовому обороті можуть мати місце взаємні розрахунки. Основою організації безготівкових розрахунків у господарському обороті України є Інструкція “Про безготівкові розрахунки в національній валюті” затверджена постановою Правління Національного банку №135 від 29.03.2001 року, а готівкових – Положення “Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою Правління НБУ №72 від 19.02.2001 року, а також Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України.
Позичкові рахунки відкриваються юридичними і фізичними особами у банку. Такі рахунки призначаються для обліку кредиту, який здійснюється шляхом оплати розрахункових документів і нарахування на поточний рахунок отримувача кредиту відповідно до умов кредитування.
Депозитні рахунки відкриваються на основі депозитного договору між власниками рахунка і установою банку на термін, затверджений у договорі. Кошти на депозитний рахунок перераховуються з поточного рахунка і після закінчення терміну зберігання повертаються на нього.
Безготівкові розрахунки між підприємствами здійснюються у національній валюті України через банк перерахуванням коштів з рахунка платника на рахунок одержувача.
Кошти з рахунка клієнта списуються за розпорядженнями його власника, крім випадків безспірного стягнення та безакцетного списання коштів. Форми безготівкових розрахунків за товарними операціями і господарськими договорами можна класифікувати так:
Щодо факту здійснення угоди:
попередня чи авансова оплата продукції, товарів, робіт та послуг;
оплата за фактом реалізації угоди.
З точки зору умов оплати угоди.
акцентна форма розрахунків;
безакцентна форма розрахунків;
акредитивна форма розрахунків;
планові платежі;
зарахування взаємної заборгованості;
За використовуваними платіжними засобами
розрахунок платіжними вимогами, дорученнями;
чекова форма розрахунків;
вексельна форма розрахунків.
За джерелами коштів, які залучаються для фінансування угоди:
за рахунок власних коштів підприємства;
за рахунок кредитів та інших позичених коштів;
за рахунок коштів клієнта.
Безготівкові розрахунки можуть здійснюватись за такими формами розрахункових документів:
платіжне доручення;
платіжна вимога-доручення;
чеки, векселя;
акредитиви;
інкасові доручення.
Платіжні доручення – це документ, що є письмово оформленим дорученням клієнта на перерахування визначеної суми коштів доручення приймаються банком до виконання протягом десяти календарних днів від дати оформлення. Доручення використовуються при розрахунках за товари та послуги, з бюджетом, банками, страховими компаніями, тощо.
Платіжна вимога-доручення – це комбінований документ, який складається з двох частин: верхня – вимога постачальника безпосередньо до покупця сплатити вартість робіт, послуг, товарів; нижня – доручення платника своєму банку сплатити визначену суму коштів.
Чеки застосовуються для здійснення розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також фізичними та юридичними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за продукцію (товари, роботи, послуги).
Розрахунковий чек – це документ, що містить письмове розпорядження чекодавця (власника рахунка в установі банку-емітенту), сплатити чекодержателю зазначену у чеку суму. Чеки з чекової книжки виписують в момент здійснення платежу і видаються чекодавцем за отримані ними товари та надання послуги.
В умовах ринку зростає роль розрахунків акредитивами. Акредитив – це форма розрахунків, при яких банк-емітент за дорученням свого клієнта зобов’язаний виконати платіж третій особі за поставлені товари. Виконані роботи та надані послуги, надати повноваження іншому виконуючому банку здійснити цей платіж.
Рух готівкових грошей і безготівкових платіжних засобів у грошовому обороті взаємопов’язаний. Однак у сукупному грошовому обороті переважають безготівкові розрахунки, оскільки вони мають ряд переваг над готівковими ці переваги проявляються передусім у прискоренні та зручності роз рахунків, в економії витрат, пов’язаних з перевезенням готівки, її обліком та зберіганням.
Використання безготівкових розрахунків зменшує потребу в обороті грошових знаків держави. Крім того, при безготівкових розрахунках грошова маса акумулюється в банках і створюються умови для контролю за їх цільовим використанням.
Таблиця 2.7.1
Безготівкові і готівкові грошові операції у СВК «Поділля»
№ |
Показники |
2008 |
2009 |
2010 |
2010 у % до 2008 |
1 |
Каса |
- |
4 |
1 |
- |
2 |
Поточний рахунок в банку |
8 |
20 |
12 |
150,0 |
3 |
Грошові кошти |
8 |
24 |
13 |
162,5 |
Бачимо, що грошовий оборот СВК «Поділля» змінюється по роках, але порівнянно з 2008 роком грошові кошти значно зросли – на 62,5%.