lektsii_s_zadaniami_2
.docЗадание 1. По данным ББ и в соответствии с рекомендуемой методикой построить агрегированный аналитический баланс организации. Для обеспечения сопоставимости аналитического баланса с последующими таблицами показатели в нем разместить в хронологическом порядке (например на 31.12.2009, на 31.12.2010, на 31.12.2011), т. е. в порядке, обратном бухгалтерскому балансу (здесь и далее кодировка строк форм бухгалтерской отчетности указана в соответствии с Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02 июля 2010 г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 г. № 124н)
Таблица 2.1 – Аналитический баланс организации
|
Актив |
Усл. обозн. |
На 31.12. 2009г. |
На 31.12. 2010г. |
На 31.12. 2011г. |
Пассив |
Усл. обозн. |
На 31.12. 2009г. |
На 31.12. 2010г. |
На 31.12. 2011г. |
|
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240 + стр. 1250) |
S |
15458 |
12898 |
3095 |
1. Кредиторская задолженность и прочие обязательства (стр. 1520 + стр. 1540 + стр. 1550) |
Rр |
83826 |
102644 |
104277 |
|
. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы I вариант: (стр. 1230 + стр. 1260)* II вариант: (стр. 1220 + стр. 1230 + стр. 1260)* |
Rа |
69443 |
73251 |
54935 |
2. Краткосрочные заемные средства (кредиты и займы) (стр. 1510) |
Кt |
82026 |
55746 |
70107 |
|
3. Запасы I вариант: (стр. 1210 + стр. 1220)* II вариант: (стр. 1210)* |
Z |
75380 |
88001 |
139071 |
Всего краткосрочные обязательства (краткосрочный заемный капитал, текущие пассивы) (стр. 1500 – стр. 1530) |
Pt |
165852 |
158390 |
174384 |
|
Всего оборотные средства (текущие активы) (стр. 1200) |
Аt |
153868 |
165238 |
190862 |
3. Долгосрочные обязательства (долгосрочный заемный капитал) (стр. 1400) |
Кd |
19079 |
37527 |
32836 |
|
4. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства) (стр. 1100) |
F |
134939 |
150869 |
143682 |
4. Собственный капитал (стр. 1300 + стр. 1530) |
Ес |
103876 |
120190 |
127324 |
|
Итого активов (имущество) (стр. 1600) |
Ва |
288807 |
316107 |
334544 |
Итого пассивов (капитал) (стр. 1700) |
Вр |
288807 |
316107 |
334544 |
* I вариант (традиционный) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) включается в состав группы «Запасы»;
II вариант (рекомендуемый) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) присоединяется к группе «Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы».
Задание 5. Построить схему основных внутрибалансовых взаимосвязей. Показать на ней собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал) и чистые оборотный капитал (чистый рабочий капитал, чистые мобильные активы).
Активы Капитал
ЭТО У ТЕБЯ СДЕЛАНО!!!!
Задание 6. Рассчитать:
- собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал);
- чистый оборотный капитал.
Оценить динамику и указать основные факторы, обусловившие их изменение за анализируемый период. Назвать экономический смысл данных показателей.
В выводах указать:
― изменения и основные факторы, обусловившие рост (снижение) чистых активов;
-
сравнить чистые активы акционерного общества с его уставным капиталом. Что должно последовать в случае, если чистые активы оказались меньше уставного капитала АО.?
-
сопоставить величину чистых активов:
-
с итогом Ш раздела пассивы бухгалтерского баланса «капитал» и «резервы». Указать причины расхождений;
-
с величиной собственного капитала, отраженного в аналитическом балансе.
Таблица 2.6. ― Расчет собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала
|
Показатель |
Условнобознач |
на 1.01. 2009г тыс. руб. |
на 1.01. 2010г тыс. руб. |
на 1.01. 2011г тыс. руб. |
Абсолютные отклонения (+,―),тыс.руб. |
Темпы роста, % |
||
|
за отчетный период |
за два смежных периода |
за отчетный период |
за два смежных периода |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=5-4 |
7=5-3 |
8=5/4 х 100 |
9=5/3 х 100 |
|
1.Собственный капитал |
Ес |
103876 |
120190 |
127324 |
7134 |
23448 |
105,94 |
122,57 |
|
2.Долгосрочный заемный капитал |
Kd |
19079 |
37527 |
32836 |
-4691 |
13757 |
87,50 |
172,11 |
|
3.Иммобилизованные средства |
F |
134939 |
150869 |
143682 |
-7007 |
8743 |
95,24 |
106,48 |
|
4.Собственные оборотные средства (стр.1-стр.3) |
Ас |
-31063 |
-30679 |
-16358 |
14321 |
14705 |
53,32 |
52,66 |
|
5.Чистый оборотный капитал (стр.1+стр.2-стр.3) |
Ач |
-11984 |
6848 |
16478 |
9630 |
28462 |
240,63 |
-137,50 |
Таблица 2.7 ― Влияние факторов на изменение собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала за отчетный период.
|
Показатель |
на 1.01.2010г., тыс.руб. |
на 1.01.2011г., тыс.руб. |
Влияние изменения статьи на |
|||
|
собственные оборотные средства |
чистый оборотный капитал |
|||||
|
+ |
― |
+ |
― |
|||
|
1.Собственный капитал |
120190 |
127324 |
7134 |
|
|
|
|
2.Долгосрочный заемный капитал |
37527 |
32836 |
х |
х |
|
-4691 |
|
3.Иммобилизованные средства |
150869 |
143682 |
|
-7007 |
|
|
|
4.Собственные оборотные средства |
-30679 |
-16358 |
14321 |
|
х |
х |
|
5.Чистый оборотный капитал |
6848 |
16478 |
х |
х |
9630 |
|
Задание 8. Определить источники формирования оборотных средств (таблица 2.9).
Рассчитать достаточность основных источников финансирования запасов (таблица 2.10). Определить тип финансовой устойчивости.
При формулировании выводов необходимо обосновать:
- отнесение финансовой ситуации в организации к тому или иному типу;
- необходимость корректировки определенного типа финансовой ситуации.
Дайте подробную характеристику типа финансовой устойчивости, в котором оказалась анализируемая организация.
Таблица 2.9 ― Источники формирования оборотных средств
|
Вид источников |
на 1.01.2009г.
|
на 1.01.2010г.
|
на 1.01.2011г.
|
Отклонение (+, -)
|
|
|
за отчетный период |
за два смежных периода |
||||
|
1. Наличие (+), отсутствие (-) собственного оборотного капитала, тыс. руб. Ас = Ес - F |
-31063 |
-30679 |
-16358 |
14321 |
14705 |
|
2. Наличие (+), отсутствие (-) собственных и долгосрочных источников формирования оборотных средств (чистого оборотного капитала), тыс. руб. Ач =(Ес + Кd) - F |
-11984 |
6848 |
16478 |
9630 |
28462 |
|
3. Наличие (+), отсутствие (-) собственных источников, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов для формирования оборотных средств, тыс. руб. Ае =(Ес + Кd +Кt ) - F |
70042
|
62594 |
86585 |
23991 |
16543 |
|
4. Общая величина источников формирования оборотных средств, тыс. руб. Аобщ =(Ес+ Кd+Кt+ Rр) – F = Bа - F Аобщ = Аt |
153868 |
165238 |
190862 |
25624 |
36994 |
Таблица 2.10 ― Обеспеченность запасов источниками формирования и тип финансовой устойчивости
|
Показатель |
на 1.01.2009г.
|
на 1.01.2010г.
|
на 1.01.2011г.
|
Отклонение (+, -)
|
|
|
за отчетный период |
за два смежных периода |
||||
|
Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов и затрат, тыс. руб. ± Nс = (Ес - F ) – Z = Ас - Z |
-106443 |
-118680 |
-155429 |
-36749 |
-48986 |
|
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (чистого оборотного капитала), тыс. руб. ± Nс = [(Ес + Kd) - F ] – Z = Ач- Z |
-87364 |
-81153 |
-122593 |
-41440 |
-35229 |
|
Излишек (+), недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. ± Nе= [(Ес+ Kd+ Кt) - F ] – Z = Ае - Z |
-5338
|
-25407 |
-52486 |
-27079 |
-47148 |
|
Наличие (+), отсутствие (-) собственных оборотных средств, тыс. руб. ± Ас = Ес - F |
-31063 |
-30679 |
-16358 |
14321 |
14705 |
|
Наличие (+), отсутствие (-) чистого оборотного капитала, тыс.руб. ± Ач =(Ес + Кd) - F |
-11984 |
6848 |
16478 |
9630 |
28462 |
|
Наличие(+), отсутствие (-) собственного капитала (чистых активов) ± Ес ( ± ЧА) |
103876 |
120190 |
127324 |
7134 |
23448 |
|
Тип финансовой устойчивости |
Неустойчивый |
х |
х |
||
Задание 13. Проанализировать способность предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, рассчитав коэффициенты ликвидности баланса (таблица 16). Провести анализ коэффициентов в динамике, в сравнении с оптимальным значением, границами вариации значений. Оценить срочную и общую текущую платежеспособность организации.
Таблица 2.18 - Основные коэффициенты ликвидности баланса и платежеспособности организации
|
Показатель |
Алгоритм расчёта |
Рекомендуемое значение |
на 01.01 2009г. |
на 01.01 2010г. |
на 01.01 2011г. |
Отклонения (+,-) |
|
|
за отчёт-ный год |
за два смежн перио-да |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=6-5 |
8=6-4 |
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
0,2 |
0,09 |
0,08 |
0,02 |
-0,06 |
-0,07 |
|
2. Коэффициент промежуточной ликвидности (критической ликвидности) |
|
0,8 |
0,51 |
0,54 |
0,33 |
-0,21 |
-0,18 |
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
|
2,0
|
0,97
|
1,1 |
1,13 |
0,03 |
0,16 |
|
4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
К = Рt/vсрм |
≤ 3,0 |
нет данных о выручке за 2009 год |
3,3 |
3,56 |
0,26 |
---- |
Примечание. Достаточно часто в составе основных показателей ликвидности баланса рассматривается коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (или коэффициент обеспеченности чистым оборотным капиталом). В данной рабочей тетради эти показатели включены в состав коэффициентов финансовой устойчивости.
Показатель Кпто рекомендован Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными Приказом ФСФО России от 23.01.01 №16. (экономическое содержание данного показателя подробно представлено в разделе 9.1.
Задание 16. Провести анализ влияния факторов на коэффициенты текущей ликвидности, используя различные факторные модели и соответствующие способы (приёмы) детерминированного факторного анализа.
Таблица 2.21 - Влияние факторов на изменение величины коэффициента текущей ликвидности.
|
Показатель |
2010г. (прошлый)* |
2011г. (отчетный)* |
Отклонения (+,-) |
|
Факторы первого порядка: |
Факторная модель
|
||
|
165238 158390
1,1
х х |
190862 174384
1,13
х х |
25624 15994
0,03 |
|
Факторы второго порядка: |
Факторная модель
|
||
|
12898 73251
88001 55746
102644
1,1
х х х х х |
3095 54935
139071 70107
104277
1,13
х х х х х
|
-9803 -18316
51070 14361
1633
0,03 |
* - по состоянию на конец года
Для повышения информативности результаты расчётов влияния факторов интересно представить в следующем формате.
Относительные показатели финансовой устойчивости.
Задание 9. Определить коэффициенты финансовой устойчивости предприятия, проанализировать их изменения и оценить в сравнении с нормативными значениями (табл.2.11)
Таблица 2.11 ― Коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры).