10. Правовий механізм податку та його елементи.

Система элементов правового регулирования механизма налога состоит из обязательных и факультативных элементов. Обязательные элементы объединены в 2 группы: основан элементы - определяют фундаментальные, сущностные характеристики налога, которые формируют основное представление о содержании налогового механизма. К основным можно отнести: плательщик налога или сбора; объект налогообложения; ставка налога или сбора.

Дополнительные элементы-детализируют специфику конкретного платежа, создают завершенную и полную систему налогового механизма. К дополнительным можно отнести: налоговые льготы; предмет, база, единица налогообложения; источник уплаты налога, методы, сроки и способы уплаты налогов, особенности налоговой отчетности.

Факультативные элементы являются необязательными для пр.. Механизма налога и могут закрепляться в законодательных актах, подчеркивая своеобразие именно этого налогового механизма, но может и не быть.

11. Принципи оподаткування

Принципы налогообложения - это универсальные категории, действие которых проявляется во всех институтах налогового права : в системе налогов и сборов , их установке и вводе, выполнении налогового обязательства , правовом статусе участников налоговых правоотношений , механизме налогового контроля и ответственности , обжаловании. В этом заключается базовый характер любого принципа - заложить правовой «фундамент» обособленной группы норм, не сливаясь с ними по содержанию.

Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:

всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные НКУ, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых она является в соответствии с положениями НКУ;

равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщиков независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или различных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу налогоплательщика, так и контролирующего органа;

фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

социальная справедливость - установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособности налогоплательщиков;

экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;

нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов в способ, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

стабильность - изменения в любых элементов налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

равномерность и удобство оплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

единый подход к установлению налогов и сборов - определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.