42. Основні елементи податку на прибуток.

33.1. Плательщиками налога из числа резидентов являются:

133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;

133.1.2. управления железной дороги, которое получает доход от основной деятельности железнодорожного транспорта. Перечень работ и услуг, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта, определяется КМУ. Доходы железных дорог, полученные от основной деятельности железнодорожного транспорта, определяются в пределах поступлений дохода, перераспределенного между железными дорогами в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Украины;

133.1.3. предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения, получающие прибыль от неосновной деятельности железнодорожного транспорта;

133.1.4. неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и / или доходов, которые подлежат налогообложению в соответствии с настоящей главой;

133.1.5. обособленные подразделения налогоплательщиков, указанных в подпункте 133.1.1 настоящего пункта, определенных в разделе I НКУ, за исключением представительств.

133.2. Плательщиками налога из числа нерезидентов являются:

133.2.1. юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорами Украины;

133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы с источником происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их основателей.

Статья 134. Объект налогообложения

134.1. В этом разделе объектом налогообложения являются:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со статьями 135-137 НК, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138-143 Налогового Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152НК;

134.1.2. доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению согласно статье 160 НК, с источником происхождения из Украины.

Статья 151. Ставки налога

151.1. Основная ставка налога составляет 16 процентов.

Положения указанного пункта применяются с учетом пункта 10 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Налогового Кодекса.

151.2. По ставке 0 % прибыли от страховой деятельности юридических лиц в случаях, установленных пунктом 156.2 статьи 156 НК.

151.3. По ставкам 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных статьей 160 Налогового Кодекса.

43. Додаткові елементи податку на прибуток.

Статья 163. Объект налогообложения. 163.1. Объектом налогообложения резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении);

163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектом налогообложения нерезидента является:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении).

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения по доходам, начисленных (выплаченных, предоставленных), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 этого раздела относительно доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов

Налогоплательщики, которые представляют налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно, статьями 177 и 178 этого раздела, применяют ставку налога 17 процентов с частью среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающую десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемый доход рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога было получено такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование

Установленные в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:

процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы согласно закону включая доход, выплачиваемая (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, согласно закону, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитента) в связи с приобретением таких ценных бумаг, для компенсации их стоимости;

доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечными облигациям и сертификатам) согласно закону;

доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с законом;

доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком вследствие выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;

доходы в виде дивидендов;

доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела.

167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 настоящей статьи, базы налогообложения в отношении доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотереи и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартных игр) в пользу резидентов или нерезидентов.

Как исключение из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях облагаются по ставке.

167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164Налогового Кодекса, шахтеров - работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности - по Списку N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденных Кабинетом Министров Украины.

167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисление) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 Налогового Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибыли) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, оказания).

168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (приобретается отдельно) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.

168.1.6. Для целей настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54  Налогового Кодекса под термином "предельный срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные настоящим пунктом.

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Налогоплательщик, получающий доходы от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по итогам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, которое находится на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу плательщика налога, начисленного у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем).

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории иной территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее - обособленное подразделение).

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо сообщает об этом в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению таких новообразованных подразделений в установленном порядке;

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в соответствующий  бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных платить налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, которое уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (переводить) в бюджет налог по своему местонахождению одновременно с подачей документов на получение средств для выплаты принадлежащих налогоплательщикам доходов, уплачивает (пересчитывает) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины по местонахождению обособленных подразделений.

Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты.

Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядка распределяют указанные средства в соответствии с нормативами, определенными Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты;

168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям настоящего раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в органах государственной налоговой службы;

б) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверение договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам - по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств);

в) в других случаях - за ее налоговому адресу.

168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его обособленного подразделения;

168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход;

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом.

168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.