40. Додаткові елементи правового механізму акцизного податку.

Дополнительные элементы правового механизма акцизного налога.

База налогообложения. Налоговая база обуславливает особенности, специфику, возможности применения ставок налогообложения. Именно с этим связаны и способы определения и исчисления налогооблагаемой базы.

Льготы по акцизному налогу. Разновидности:

А) освобождение отдельных элементов объекта налогообложения

Б) льгот при определенной налоговое базы

В) использование льготных налоговых ставок

Порядок исчисления акцизного налога. Рассматривает 2 режима, Исходя из характера подакцизных товаров. На основании такого критерия порядок исчисления акцизного налога различается при производстве подакцизных товаров на Таможенное территории Укр. и при их ввозе на таможенную территорию Укр. Особенности исчисления акцизного налога зависит не только от специфики подакцизного товара и характера операции с ним, но и от вида цены.

Уплата акцизного налога. в полной мере отражает его особенности как специфических косвенного налога. Это единственный налог уплата которого осуществляется своеобразным, только ему присущи способом - бандерольным, т.е. В авансовом перечисления суммы денежных обязательств по акцизу при приобретение марок акцизного налога. Без оклеивания акцизными марками подакцизных товаров невозможна их реализация.

Марки акцизного налога. Маркировка предусматривает комплекс учетно-отчетных действий, реализацию предпосылок, обуславливающих надлежащую транспортировку, передачу и оформление предметов в процессе налогообложения акцизным налогом.

41. Правове регулювання податку на прибуток.

В Украине существует два вида подоходного налога: налог предприятий и налог на дожди физических лиц. Приоритетное значение сегодня с нашей стране придается налога на прибыль предприятий, является данью традициям бывшего СССР, когда основными налогоплательщиками были крупные государственные предприятия.

Но рыночная экономика исходит из того, что львиная доля подоходного налога должна поступать от частных лиц, так как любое предприятие является лишь инструментом для граждан заработать себе определенные доходы. Поэтому во второй половине 80-х годов прошлого столетия в странах с развитой экономикой прошла волна широкомасштабных налоговых реформ, направленных на снижение уровня налогообложения. В течение этих лет налог на прибыль корпораций неуклонно уменьшался. Лидером в уменьшении подоходных налогов были СЕЛА: только за 1984-1990 года объединение ставка федерального и местных налогов была уменьшена с 51 до 39 процентов.

Такая экономическая философия на уменьшение ставки налога на прибыль предприятий возложена и в основу Налогового кодекса Украины, раздел III какого именно посвящен механизма взимания налога на прибыль предприятий.

Так статья 10 Заключительных положений этого документа устанавливает следующие ставки налога на прибыль предприятий:

- С 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента.

- С 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент.

- С 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов

- С 1 января 2014 года - 16 процентов.

Объектом обложения налогом на прибыль предприятий:

а) прибыль с источником поступления из Украины и за ее пределами, который определяется путем уменьшения суммы доходов убыточного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода. б) доход (прибыль) нерезидента с источником происхождения из Украины.

Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:

- Прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;

- Прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и / или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;

- Прибыль производителей техники, оборудования для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи указанной техники, оборудования, которые были произведены на территории Украины.

основанных общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации ), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеют там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

На период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016року применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода ) работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, является не меньшим, чем две минимальные заработные платы, размер которой установлен законом;, и отвечают одному из следующих критериев:

а) образованные в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;

б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларировано в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднесписочная численность работников в течение этого периода не превышала 20 человек;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу Налогового кодекса Украины, и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривен и среднесписочная численность работников составляла до 50 человек.

Плательщиками налога на прибыль предприятий:

а) из числа резидентов являются:

- Субъекты хозяйствования - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;

- Управление железных дорог, предприятия железнодорожного транспорта, которые получают прибыль от основной и неосновной деятельности железнодорожного транспорта;

- Неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и / или доходов, подлежащих налогообложению;

- Обособленные подразделения налогоплательщиков;

б) с нерезидентов:

- Юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, и получают доходы с источником происхождения из Украины за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

- Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины