27. Податкова перевірка: поняття та види.

Налоговые проверки являются одной из основных форм налогового контроля, в число которых также относят получения объяснений налогоплательщиков, осмотр и обследование помещений, создание налоговых постов и т.д..

Виды налоговых проверок могут определяться по различным основаниям. По срокам проведения различают плановые и вне-плановые налоговые проверки. По форме проведения - камеральные и выездные. По способу контроля - выборочные (тематические) и сплошные, или комплексные, налоговые проверки. По методу установления достоверности формальные и арифметические и встречные.

Камеральные проверки, не предусматривают выхода работников налоговых органов непосредственно на предприятие или иной объект. Камеральная проверка осуществляется в налоговом органе в день поступления платежей или в другие периоды и на основании поданных плательщиками отчетных документов При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у плательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. По результатам камеральной проверки и анализа бухгалтерской отчетности составляется заключение о необходимости проведения следующей документальной проверки.

Плановой выездной проверкой считается проверка финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, которая предусмотрена в плане работы контролирующего органа и проводится по местонахождению такого субъекта или по месту расположения объекта собственности, в отношении которого она проводится. Плановая выездная проверка проводится по совокупным показателям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности по письменному решению руководителя соответствующего контролирующего органа не чаще одного раза в календарный год в пределах компетенции соответствующего контролирующего органа. Запрещается проведение плановых выездных проверок по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

28. Правове регулювання податкового контролю.

Налоговый контроль  - это система мер, принимаемых контролирующими органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налоговисборов, а также соблюдение законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций,патентования,лицензированияи другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Налоговому контролю, как разновидности государственного контроля, характерно наличие всех существенных свойств последнего. В то же время, ему присущи некоторые специфические черты, которые заключаются в особенностях его объекта и предмета, субъектов контроля и подконтрольных лиц, функций и задач, а также видов и способов.

29. Відповідальність за порушення податкового законодавства.

В теории права основанием юридической ответственности считают совершения правонарушения. При этом ученые различают нормативные и фактические основания. Нормативным основанием ответственности является правовые нормы, нарушает лицо, предусматривает применение к ней конкретных санкций. Фактическим основанием следует считать лишь деяние (действие или бездействие), предусмотренное (запрещено) законом.

Общими признаками, присущими для всех видов правонарушений, в том числе и для налоговых, являются:

• общественная опасность (или вредность) действия;

• противоправность действий (бездействия);

• виновность;

• наказуемость.

Следовательно, нарушение налогового законодательства - это противоправное (предусмотрено налоговым законодательством), виновное деяние (действие или бездействие) лица, связана с неисполнением или ненадлежащим исполнением налоговой обязанности, за которое предусмотрена юридическая ответственность. При этом следует учитывать, что в данном случае речь идет о налоговом обязанность в широком смысле, включающий полный комплекс обязанностей по исчислению, уплате налогов и сборов, ведение налоговой отчетности.

Под составом правонарушения понимают закрепленную законом совокупность обязательных признаков, характеризующих данное деяние как правонарушение. Элементами состава правонарушения является объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

Объектом нарушения налогового законодательства следует считать урегулированные нормами налогового права общественные отношения, которым в результате правонарушения причиняется вред. В рамках этих отношений осуществляется реализация налогового долга налогоплательщиками. Объектом налогового правонарушения являются финансовые интересы государства, доходная часть бюджета и внебюджетных фондов, а также другие блага, которые охраняются налоговым законом.

Фактически объектом налогового правонарушения являются финансовые интересы государства, охватывающие процесс формирования централизованных денежных фондов за счет налогов и сборов.

Объективная сторона правонарушения показывает его внешнее выражение. Содержание объективной стороны составляют противоправное деяние, его общественно вредные последствия, причинная связь между деянием и его последствиями. Обязательным признаком правонарушения является противоправное деяние (действие или бездействие). Противоправное действие означает активное поведение налогоплательщика, результатом которой стало нарушение налогово-правовых норм.

Субъектами нарушения налогового законодательства признают налогоплательщиков (юридических и физических лиц), налоговых агентов, а также банки, т.е. только тех участников налоговых правоотношений, в соответствии с законодательством выполняют обязанность по начислению, уплате, представления налоговой отчетности. Банки выполняют обязанность по своевременному перечислению средств в бюджеты и государственные целевые фонды. Субъектами указанных правонарушений всегда выступают лишь те участники налоговых правоотношений, представляющих обязанную сторону в таких правоотношениях.

Субъективная сторона нарушения налогового законодательства характеризует его внутреннюю сторону, отражает психическое отношение субъекта к совершенному им правонарушения и его последствий. Основным элементом субъективной стороны правонарушения является вина. Проблема вины, ее форм не нашла достаточного отражения в действующем налоговом законодательстве. Субъективная сторона характеризуется наличием вины. Степень ее вменяемости с мотивом, целью правонарушения зависит от характера оценки правонарушителем своих деяний, предвидение общественных опасностей этого.