- •Тема 1. Основные понятия, цели и правовые основы аудиторской деятельности
- •1. Понятие, сущность и направления аудиторской деятельности
- •2. Цели и задачи аудиторской фирмы
- •3. Этические принципы проведения аудита
- •4. Правовое регулирование аудиторской деятельности
- •5. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
- •Тема 2: виды аудита и стандарты ад.
- •1. Виды аудита (Самостоятельно, рефераты)
- •2. Услуги, сопутствующие аудиту
- •3. Стандарты аудита
- •Тема 3: права и обязанности сторон при осуществлении аудиторской проверки
- •1. Права, обязанности аудиторских организации и индивидуальных аудиторов
- •2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
- •3. Права и обязанности хозяйствующего субъекта при осуществлении аудиторской проверки
- •Тема 4: организация труда аудиторов
- •1. Организация труда в аудиторских фирмах
- •2. Рабочие документы аудитора
- •3. Контроль качества аудита
- •Тема 5: оценка существенности и аудиторские риски.
- •1. Действия аудитора и выявления искажений.
- •2.Оценка и уровень существенности ошибки, ее значение в аудите.
- •3. Аудиторский риск и его составляющие. Страхование ответственности аудитора и аудиторских фирм.
- •4. Понятие внутрихозяйственного (чистого) риска. Факторы, влияющие на его величину, определение величины внутрихозяйственного (чистого) риска.
- •5. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска.
- •6. Понятие риска необнаружения (процедурного риска). Пути его снижения
- •Тема 6: договорная работа и планирование аудиторской проверки.
- •1. Предварительное знакомство аудитора с клиентом. Письмо обязательства о согласии проведения аудиторской проверки.
- •2. Заключение договора на оказание аудиторских услуг.
Тема 3: права и обязанности сторон при осуществлении аудиторской проверки
1. Права, обязанности аудиторских организации и индивидуальных аудиторов
2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
3. Права и обязанности хозяйствующего субъекта при осуществлении аудиторской проверки
1. Права, обязанности аудиторских организации и индивидуальных аудиторов
При проведении аудиторской проверки аудитор в праве:
Самостоятельно определять формы и методы аудита в пределах предусмотренной стандартами АД.
Проверять в полном объеме документацию, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемового субъекта, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации.
Получать у должностных лиц аудируемового субъекта разъяснение в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.
Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случае:
не предоставлении аудируемым субъектом всей необходимой документации;
выявление в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо, могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности аудируемого субъекта;
нарушение аудируемым субъектом условий договора оказания аудиторских услуг, в т.ч. вмешательство аудируемого субъекта в действия аудитора;
в случае не обеспечения гос органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.
Пользоваться услугами экспертов, специалистов и других лиц, которые не являются аудиторами, но знания которых необходимо в процессе проведения аудита.
Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству ПМР.
При проведении аудиторской проверки аудиторы обязаны:
Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством ПМР.
Предоставлять по требованию аудируемого субъекта необходимую информацию по требованиям законодательства ПМР, касающихся проведения аудиторской проверки; стандарте профессиональной этики аудитора; об уставе соответствующей саморегулируемой организации, на членство в которой ссылается аудитор в своем заключении (если в таковом состоит)!!!!
Обеспечивать сохранность требований и документов, получаемых и составляемых при осуществлении аудиторской деятельности в течение не менее пяти лет после окончания года, в котором они получены или составлены, не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам, либо разглашать их без письменного согласия аудируемых субъектов в отношении которых осуществлялся аудит и/или оказывались сопутствующие аудиту услуги.
Отказаться от проведения аудита, если нарушается принцип независимости.
В срок, установленный договором оказания аудиторских услуг передать аудиторское заключение аудируемому субъекту или лицу, заключившему договор оказания аудиторской услуги (например: учредитель предприятия).
Аудиторская проверка не может проводиться:
А) аудиторами, не являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта несущими ответственность за соблюдение бухгалтерско-финансовой отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве;
Б) аудиторскими фирмами:
В отношении экономических субъектов, являющихся их собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также экономических субъектов в отношении которых эти аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами;
В отношении экономических субъектов, являющихся их дочерними филиалами и представительствами или имеющих в своем капитале долю этих аудиторские фирмы
В) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бух учета, а также составления финн отчетности
Г) если существует финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиентка
Д) если существует косвенное финансовое участие, организация клиентов через родственников, служащих фирм и т.п.
Е) если существует родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом организации клиента
Ж) при наличии чрезмерной гостеприимности клиента, а также получения от него товара и услуг по ценам, существенно сниженным по сравнению с реальными рыночными ценами
З) если имело наличие прежняя работа аудитора в организации клиента, либо в его управляющей организации на любых должностях
И) если существует рассмотрение вопроса о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации клиента
Если после заключения договора или дачи получения на проведение аудиторской проверки возникли и стали известны обстоятельства, указанные пунктом а, б, г, договор подлежит расторжению. В случае умышленного сокрытия аудитором или фирмой от экономического субъекта-заказчика обстоятельств исключающих возможность проведения аудиторской проверки, заказчику возмещаются за счет аудитора или фирмы все расходы, понесенные им в связи с заключением договора.
Независимость считается нарушенной, если перечисленные обстоятельства возникли, продолжали существовать или были прекращены в период выполнения профессиональных аудиторских услуг.