- •12. Цель аудита, нормативная и информационная база проверки нематериальных активов.
- •13. Аудит операций по поступлению объектов интеллектуальной собственности и формирования первоначальной стоимости нематериальных активов.
- •14. Аудит амортизации и выбытия нематериальных активов.
- •15. Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с основными средствами.
- •16. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств, их документального оформления и отражения в учете.
- •19. Проверка правильности учета арендных и лизинговых операций.
- •20. Типичные нарушения в учете операции с основными средствами.
- •21. Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с материально-производственными запасами.
- •22. Проверка сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров.
- •23. Проверка правильности стоимостной оценки материально-производственных запасов, их документального оформления и отражения в учете.
- •24) Проверка складского учета товарно-материальных ценностей и правильности проведения инвентаризации
- •25) Типичные нарушения в учете материально-проихводственных запасов. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки
- •26) Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с денежными средствами
- •27) Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках, проверка правильности документального отражения операций с денежными средствами
- •28) Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе, проверка организации внутреннего контроля
- •30) Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств, проверка операций с денежными документами и бланками строгой отчетности
- •31) Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия, обобщения выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций
- •32) Цели, источники информации, нормативная база проверки кредитных операций
- •33) Аудит долгосрочных и краткосрочных займов, методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта
- •35. Типичные ошибки и нарушения. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки кредитных операций.
- •36.Цель, источники информации, нормативная база проверки долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
- •37. Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них
- •38. Аудит исчисления и выплат дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг
- •39. Цели, источники информации, нормативная база проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •40. Цели, источники информации, нормативная база проверки расчетов с покупателями и заказчиками
- •41. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью
- •43. Цель, источники информации, нормативная база расчетов с подотчетными лицами
- •44. Цели и источники информации аудита расчетов по оплате труда и прочим операциям с персоналом
- •45.Нормативная база аудита расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц
- •46. Проверка соблюдения законодательства о труде и документального оформления трудовых соглашений
- •47. Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом
- •48. Аудит расчетов по прочим операциям с персоналом
- •49. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда обобщение результатов проверки
- •51.Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство.
- •52. Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства
- •53. Проверка учета внутренних производственных процессов, проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •54. Типичные ошибки в учете затрат на производство и начислении себестоимости продукции, обобщение результатов проверки
- •55. Цели, источники информации, нормативная база аудита учета готовой продукции и ее реализация
- •56. Проверка учета коммерческих расходов и их распределения, проверка достоверности и анализа показателей финансовых результатов от реализации продукции
- •57. Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее реализации, обобщение результатов проверки
- •58.Цель проверки, источники информации, нормативная база аудита формирования и использование прибыли.
- •59.Аудит текущего использования прибыли и ее распределения, аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.
- •60 Особенности аудиторской проверки финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства
- •61. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах
- •62 Типичные ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложения прибыли, обобщение результатов проверки.
- •63Цель,нормативная база, источники информации, последовательность аудита арендованных основных средств
- •64 Проверка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку, и товаров, принятых на комиссию
- •65 Цель, источники информации, нормативная база аудита формирования бухгалтерской отчетности.
- •66 Анализ и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности , типичные ошибки и нарушения при составление бухгалтерской финансовой отчетности.
- •67 Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их вида и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.
- •68 Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудита.
- •69 Проверка порядка отражения событий после отчетной даты.
- •70.Проверка порядка отражения в бухгалтерской отчетности формирование резервов и оценочных обязательств.
38. Аудит исчисления и выплат дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг
Аудит начисления и выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям. В обязательном порядке проверяется:
процедура выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и соответствие фактического порядка утвержденному положению;
очередность и сроки выплаты дивидендов владельцев конкретных типов и категорий ценных бумаг;
сроки выплаты процентов по видам облигаций;
соответствие размера дивиденда по утвержденной величине (твердая денежная сумма или % от номинальной стоимости);
источники выплаты дивидендов;
законность решения о выплате промежуточных и годовых дивидендов определенным типам акций;
правильность и правомерность начисления и выплаты дивидендов и % по конвертируемым ценным бумагам;
точность начисления и выплаты дивидендов и процентов.
Аудит налогообложения операций с ценными бумагами. Аудитор должен прежде всего обратить внимание:
правильность начисления налогооблагаемой базы;
правильность применения ставки налога на операции с ценными бумагами;
правильность расчета налога;
соблюдение сроков уплаты налога;
действия, позволяющие уклоняться орт уплаты налога;
правильность составления справки об уплате налога;
правильность определения источника уплаты налога.
39. Цели, источники информации, нормативная база проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Целью аудита операций связанных с расчетами с поставщиками является выражение мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, касающихся обязательств и дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам, а также о соблюдении организацией требований законодательства о бухгалтерском учете по ведению и оформлению хозяйственных операций, связанных с расчетами по поставщикам и подрядчикам.
Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки можно разделить на 2 группы:
1) расчеты с поставщиками. Основные формы договоров – купли-продажи, поставки, энергоснабжения, мены;
2) расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров – подряда, возмездного оказания услуг, на выполнение НИОКР.
Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует раз¬личных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита подлежат проверке:
а) поступление ТМЦ (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями;
б) выставленные поставщикам и подрядчикам претензии;
в) списанные безнадежные к взысканию долги;
г) выданные авансы и полученные коммерческие кредиты.
При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие меры были приняты к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
В случае, если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату. При наличии поставщиков - резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных — все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.
Основные источники информации для проверки данного раздела учета: договоры с поставщиками и подрядчиками, счета-фактуры, таможенные декларации, накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ; документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах), журналы регистрации счетов-фактур, книга покупок, регистры аналитического и синтетического учета.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
•с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
•с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
•с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
•по авансам выданным (следует иметь в виду, что с введением в действие нового Плана счетов, применявшийся ранее для расчетов по авансам выданным счет 61 отменен, и все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);
•с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
•с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
•с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др. Основные источники информации для проверки данного раздела учета:
•договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
•счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях — таможенные декларации);
•накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
•документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);
• журналы регистрации счетов-фактур;
• книга покупок;
• регистры аналитического и синтетического учета.
Типичные ошибки:
1. В части организации первичного учета:
- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров);
- несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений);
- отсутствие графиков документооборота;
- ошибки при регистрации документа (количественные или качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
- несвоевременная регистрация документа в учетном регистре.
2. В части организации бухгалтерского и налогового учета:
- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (Д-т 60 К-т 60 субсчет «Авансы выданные» или 76);
- несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности(Д-т 91 К-т 60);
- возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам;
- отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;
- возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;
- несвоевременное предъявление претензий поставщикам, отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм;
- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;
- неправильное отражение на счетах суммовых разниц;
- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;
- неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (Д-т 63 или 91 К-т 60 субсчет «Авансы выданные»);
- отсутствие аналитического учета по поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям