Новая папкаЦПО / Документ Microsoft Word

Комплексний аналіз інноваційної діяльності фірми

За умов переходу економіки країни і суб’єктів господарювання до інноваційної моделі розвитку значно зростає роль системного та своєчасного аналізу інноваційної діяльності фірми.

Мета комплексного аналізу такої діяльності полягає в обґрунтуванні найбільш ефективних напрямів інноваційної діяльності, інноваційних програм і проектів фірми.

Основними завданнями аналізу є:

• визначення відповідності фінансового стану фірми його цільовим параметрам щодо інноваційного розвитку;

• оцінка спроможності до інноваційного розвитку;

• вибір інноваційних проектів;

• оцінка показників інноваційної діяльності;

• виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності інноваційної діяльності;

• оцінка впливу інноваційних рішень на фінансові результати діяльності фірми.

Для комплексного аналізу інноваційної діяльності фірми необхідно використовувати різноманітні джерела інформації: дані спеціальних обстежень, статистичні дані Державного комітету статистики України, звітні дані фірми, регістри бухгалтерського обліку, первинну документацію фірми (табл. 1).

Процес комплексної оцінки ефективності інноваційної діяльності фірми можна здійснювати за етапами, наведеними на рис. 1.

Одним із найскладніших етапів оцінки ефективності інновацій є побудова системи моніторингу зовнішнього оточення фірми, тобто системи постійного спостереження за напрямами та досягненнями науково-технічного прогресу в конкретній та суміжній галузях. На цьому етапі фахівці фірми вивчають можливості: використання нових знань та інтелектуальних продуктів; виробництва продукції на основі нових, більш прогресивних технологічних процесів; застосування нових видів основних засобів і сировинних ресурсів; виготовлення інноваційної продукції; зміни продуктового портфеля; впровадження сучасних організаційно-технічних рішень виробничого, комерційного характеру тощо.

Аналіз ринку нововведень слід слід проводити за двома крупними блоками: ринку контрактних НДДКР та ринку технологічних ліцензій.

Під інвестиційною привабливістю фірми будемо розуміти оцінку доцільності вкладень грошових коштів у певний інноваційний проекит з метою задоволення потреб усіх зацікавлених сторін.

Теорія і практика виміру інвестиційної привабливості фірми [8, 9, 24, 25] підтверджує необхідність побудови системи показників, що характеризують кругообіг капіталу на всіх його фазах: залучення капіталу; його розміщення; використання капіталу.

Таблиця 1 Інформаційне забезпечення комплексного аналізу ефективності інноваційної діяльності

Звітність	Джерела інформації
Первинні документи	Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ОЗ-1). Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів (ОЗ-2). Акт списання основних засобів (ОЗ-3)
Регістри бухгалтерського обліку	Журнали за кредитом 10, 11, 12, 13, 14, 15 рахунків бухгалтерського обліку. Відомості за дебетом 10, 11, 12, 13, 14, 15 рахунків бухгалтерського обліку
Фінансова звітність	Баланс – Ф. №1; звіт про фінансові результати – ф. №2; звіт про рух грошових коштів – ф. №3; звіт про власний капітал – ф. №4; примітки до річної фінансової звітності – ф. №5
Статистична звітність	Обстеження технологічних інновацій промислового підприємства – ф. №1-інновація; звіт про інноваційну активність підприємства – ф. №2-пром. (інновація)
Інші джерела	Дані спеціальних обстежень, проектно-кошторисна документація, дані патентного відділу

Етапи комплексного аналізу інноваційної діяльності фірми

Моніторинг зовнішнього оточення фірми: аналіз досягнень науково-технічного прогресу в даній і суміжних галузях аналіз ринку нововведень

Аналіз внутрішнього середовища: оцінка інвестиційної привабливості фірми оцінка спроможності фірми до інноваційного розвитку оцінка рівня продукції оцінка організаційно-технічного та управлінського рівня

Аналіз ефективності інноваційних проектів: оцінка показників ефективності інноваційних проектів дослідження чутливості показників інноваційних проектів визначення беззбиткового обсягу продажу

Оцінка ефективності інноваційної діяльності та шляхів її підвищення: оцінка показників інноваційної діяльності фірми аналіз тенденцій динаміки результатів інноваційної діяльності фірми факторний аналіз результатів інноваційної діяльності фірми

Рис. 1 Етапи оцінки ефективності інноваційної діяльності фірми

1. З огляду на це для оцінки інвестиційної привабливості фірми можна запропонувати такі групи показників:

   1. фінансової стійкості і незалежності фірми (коефіцієнти автономії, фінансування, загальної й поточної заборгованості, довготермінової фінансової незалежності, маневреності власного обороту капіталу, забезпеченості виплат відсотків за кредитами);

   2. ліквідності та платоспроможності (коефіцієнти абсолютної ліквідності, швидкої ліквідності, покриття, величина чистого оборотного капіталу, співвідношення дебіторської й кредиторської заборгованості);

   3. ділової активності (коефіцієнти оборотності усіх активів фірми, необоротних та оборотних активів, запасів, дебіторської й кредиторської заборгованості, а також періоди їхнього обороту);

   4. ринкової активності (доход на акцію, рентабельність акцій, коефіцієнт дивідендних виплат);

   5. прибутковості (рентабельності основної діяльності, операційної діяльності, продукції, інноваційної продукції, продажу, активів, нематеріальних активів, чистих активів, власного капіталу, персоналу).

За застосування методики розрахунку окремих показників інвестиційної привабливості фірми слід враховувати специфіку організаційно-правової форми бізнесу, зокрема акціонерних товариств при розрахунку показників прибутковості.

2. При оцінці спроможності фірми інноваційного розвитку необхідно враховувати такі фактори [5]:

1. наявність достатньої чисельності та відповідної кваліфікації персоналу, що здійснює НДДКР;

2. наявність завершених НДДКР або придбаних ліцензій, що можуть бути впроваджені у виробництво;

3. наявність належного дослідного виробництва;

4. здійснення необхідних витрат у сферу НДДКР та оновлення виробництва.

Узагальнюючий показник здатності фірми до інноваційного розвитку запропоновано розрахувати у такий спосіб:

,

де , - питома чисельність працівників, зайнятих НДДКР фактично і за нормативом (відношення чисельності працівників, зайнятих НДДКР, до обсягу продукції); , - закінчені НДДКР, що готові до заміни застарілої продукції, обсяг продажу нової продукції відповідно, грн.; , - закінчені НДДКР, що готові до заміни застарілої технології (за трудомісткістю), обсяг вибуття застарілої технології відповідно, чол.-год.; , - питома вага вартості обладнання у загальній вартості обладнання фактично і за нормативом, %; , - питомі витрати на НДДКР фактично і за нормативом відповідно, %; , , , , - вагові коефіцієнти відповідних часткових показників інноваційного розвитку фірми, при цьому:

2. При оцінці рівня продукції доцільно визначати: динаміку обсягів продажів; рівень оновлення асортименту продукції; рівень конкурентоспроможності продукції; рівень сертифікованої продукції; частку продукції, що відповідає міжнародним стандартам; відносну частку ринку; частку експортної продукції.

3. Оцінку організаційно-технічного та управлінського рівня фірми можна здійснювати за такими групами показників:

1. за рівнем прогресивності основних засобів і технологічних процесів (рівень автоматизації та механізації виробництва, озброєність нематеріальними активами, коефіцієнти оновлення і вибуття основних засобів, коефіцієнт зносу основних засобів та їхній середній вік, частка інноваційних основних засобів та прогресивних технологічних процесів і методів обробки);

2. за оцінкою рівня організації виробництва (коефіцієнти спеціалізації, кооперування, використання виробничої потужності, наявності вільних потужностей);

3. за оцінкою кадрового потенціалу і рівня організації праці (кваліфікаційний та освітній рівні персоналу, рівень перепідготовки кадрів, рівень підвищення кваліфікації кадрів, рівень перепідготовки службовців, коефіцієнти використання робочого часу, змінності робочої сили, плинності кадрів, стабільності робочих кадрів);

4. за оцінкою рівня управління виробництва (коефіцієнт ефективності управління, ступінь централізації управлінських функцій, показник економічності апарата управління).

4. На етапі аналізу ефективності інноваційних проектів визначається доцільність інвестиційних вкладень у певний інноваційний проект, оцінюються можливі ризики за різними варіантами розвитку подій, визначається беззбитковий обсяг продажу продукції.

Починаючи з 2003 р., в Україні введено нову статистичну звітність, що характеризує результати обстеження технологічних інновацій промислового підприємства та їхню інноваційну активність. Дані статистичної звітності містять якісний аналіз факторів, що перешкоджали здійсненню інновацій на підприємстві протягом останніх трьох років:

• недостатня фінансова підтримка держави;

• нестача власних коштів;

• відсутність фінансових коштів у замовника;

• низький платоспроможний попит на нову продукцію;

• великі витрати на нововведення;

• високий економічний ризик;

• тривалий термін окупності нововведень;

• відсутність попиту на продукцію;

• брак кваліфікованого персоналу;

• брак інформації про нові технології;

• брак інформації про ринки збуту.

4. За даними статистичної звітності можна запропонувати систему показників оцінки інноваційної діяльності фірми (табл. 2).

Таблиця 2 Показники оцінки інноваційної діяльності фірми

№ п/п	Показники	Джерело інформації	Опис показника
1	Рівень освоєння нових видів інноваційної продукції у загальній кількості видів продукції	Ф. № 2-пром. (інновація), розд. 3	Характеризує частку продуктових інновацій у загальній кількості видів продукції
2	Рівень впровадження технологічних процесів	Ф. № 2-пром. (інновація), розд. 3	Характеризує частку процесових інновацій у загальній кількості технологічних процесів
3	Рівень прогресивності процесових інновацій	Ф. № 2-пром. (інновація), розд. 3	Характеризує частку маловідходних та ресурсозберігаючих технологічних процесів у загальній кількості технологічних процесів
4	Структура витрат за типами інновацій: продуктові процесові	Ф. № 1-інно- вація, розд. 1	Характеризує співвідношення витрат за типами інновацій
5	Питома вага витрат на технологічні інновації	Ф. № 1-інно- вація, розд. 1	Характеризує частку витрат на технологічні інновації у загальних витратах фірми
6	Структура загальних витрат на технологічні інновації за видами, в т. ч.: поточні витрати капітальні вкладення (довготермінові інвестиції)	Ф. № 1-інно- вація, розд. 1	Характеризує співвідношення поточних і капітальних витрат на технологічні інновації
7	Структура загальних витрат на технологічні інновації за напрямами: дослідження і розробки придбання нових технологій виробниче проектування придбання основних засобів маркетинг та реклама інші витрати	Ф. № 1-інно- вація, розд. 1	Характеризує співвідношення витрат на технологічні інновації за напрямами інноваційної діяльності

Продовження таблиці 2

8	Структура джерел фінансування технологічних інновацій, в т. ч. за рахунок коштів: власних державного бюджету місцевих бюджетів позабюджетних фондів вітчизняних інвесторів іноземних інвесторів кредитів інших джерел	Ф. № 1-інно- вація, розд. 2	Характеризує співвідношення джерел фінансування технологічних інновацій
9	Рівень прогресивності реалізованої інноваційної продукції, у т. ч.: продукція, що зазнала суттєвих технологічних змін або заново впроваджена удосконалена продукція інша інноваційна продукція	Ф. № 1-інно- вація, розд. 3	Характеризує частку реалізованої інноваційної продукції за ступенем оновлення
10	Питома вага придбаних фірмою нових технологій (технічних досягнень) за формами придбання: ліцензії на використання об’єктів промислової власності придбання права власності на винаходи, корисні моделі, промислові зразки ноу-хау, угоди на придбання технологій результати досліджень і розробок одержання технологій у складі наданих інвестицій лізинг придбання устаткування	Ф. № 1-інно- вація, розд. 4	Характеризує частку придбаних підприємством нових технологій (технічних досягнень) за формами придбання, в т. ч. за межами України усього, з них у країнах СНД
11	Питома вага переданих фірмою нових технологій (технічних досягнень) за формами передавання: ліцензії на використання об’єктів промислової власності придбання права власності на винаходи, корисні моделі, промислові зразки ноу-хау, угоди на передавання технологій результати досліджень і розробок передавання технологій у складі наданих інвестицій лізинг передавання устаткування	Ф. № 1-інно- вація, розд. 4	Характеризує частку переданих підпри- ємством нових техно- логій (технічних досяг- нень), в т. ч. за межі України, з них у країни СНД

Продовження таблиці 2

12	Загальна кількість діючих, закуплених за кордоном ліцензій, одиниць	Ф. № 1-інно- вація, ряд. 501	Характеризує ліцензійну активність фірми
13	Загальні витрати на придбання за кордоном ліцензій та освоєння виробництва продукції за ними, тис. грн.	Ф. № 1-інно- вація, ряд. 502	Характеризує ліцензійні витрати фірми
14	Питома вага середньооблікової чисельності працівників науково-дослідних, проектно-конструкторських підрозділів підприємства в середньообліковій чисельності штатних працівників, %	Ф. № 1-інно- вація, ряд. 504 ряд. 503	Характеризує частку працівників науково-дослідного сектора фірми

Зіставлення запропонованих показників за періодами надає змогу виявляти тенденції їхньої динаміки й приймати управлінські рішення щодо інноваційного розвитку фірми.

Останнім часом висловлюється думка, що необхідно розрізняти поняття ефективності та результативності [13, 18, 19, 23]. Результативність характеризується ступенем задоволення потреб зацікавлених сторін, а ефективність є критерієм того, як саме з економічної точки зору використовуються ресурси фірми для забезпечення певного рівня задоволення зацікавлених сторін.

За інтегральний показник ефективності інноваційної діяльності пропонується використовувати коефіцієнт фактичної результативності:

,

де - сумарні витрати на закінчені роботи, прийняті (рекомендовані) до освоєння в серійному виробництві; - фактичні витрати на НДДКР за і-й рік; N - кількість років періоду, що аналізується; - незавершене виробництво відповідно на початок та на кінець періоду у вартісному виразі.

Згаданий показник охоплює лише стадію НДДКР і не враховує подальшого просування нововведень, не дає можливості об’єктивно оцінити інноваційну в цілому по підприємству.

У роботі [13] запропоновано оцінювати ефективність інноваційної діяльності за такими напрямами:

1. Оцінка економічної ефективності нововведення стосовно підприємства (як саме воно забезпечує конкурентоспроможність, прибуток і фінансову стабільність підприємства);

2. Оцінка ефективності управління інноваційною діяльністю стосовно забезпечення неперервності інноваційного процесу й досягнення кінцевої мети одержання новинок (продукту, технологій), які відповідають вимогам ринку.

3. Урахування фактору часу (здатність одержувати необхідні результати за визначений його проміжок).

Єдність вищезазначених компонентів дає змогу оцінити ефективність управління інноваційною діяльністю, що здійснюється на підприємстві. При цьому необхідно зважати на можливість взаємодії із зовнішнім середовищем підприємства, а саме: кількість об’єктів інтелектуальної власності, що купують зі сторони або ж реалізують на ринку. Показник результативності інноваційної діяльності на стадії проведення НДДКР за Герасимовим має такий вигляд:

,

де - результативність інноваційної діяльності на стадії проведення НДДКР; - кількість самостійно розроблених інновацій (винаходів, технічних рішень, ідей), які відповідають вимогам підприємства в t-му році; - кількість придбаних об’єктів інтелектуальної власності, які відповідають вимогам підприємства в t-му році; - загальна кількість інновацій (винаходів, технічних рішень, ідей), як результат проведення НДДКР і придбання об’єктів інтелектуальної власності у зовнішньому середовищі підприємством в t-му році; - кількість об’єктів інтелектуальної власності – результатів НДДКР, реалізованих у зовнішньому середовищі і не використаних у діяльності підприємства в t-му році; Т – кількість років аналізованого періоду.

7. Факторний аналіз витрат і результатів інноваційної діяльності фірми можна виконувати на основі мультиплікативних моделей [18].

У мультиплікативній моделі оцінки впливу витрат на освоєння інновацій на зміну витрат на одиницю обсягу реалізованої продукції () визначають за такими показниками:

• Z_ін , Z – витрати на освоєння нововведень і загальні витрати відповідно, грн.;

• ВР_ін. , ВР – виручка від реалізації інноваційної продукції й загальна виручка від реалізації продукції відповідно, грн.

Мультиплікативна модель має вид:

,

де - витрати на освоєння інновацій на одиницю обсягу реалізованої продукції; - коефіцієнт співвідношення загальних витрат до витрат на освоєння інновацій; - частка виручки від реалізації інноваційної продукції у загальній сумі виручки від реалізації продукції.

Побудова мультиплікативної моделі оцінки впливу рентабельності нематеріальних активів на прибуток від реалізації продукції здійснюється з використанням таких показників:

• П_ін , П – прибуток від реалізації інноваційної продукції і прибуток від реалізації всієї продукції відповідно, грн.;

• - середня за період вартість нематеріальних активів, грн.

,

де - коефіцієнт рентабельності нематеріальних активів; - вартість нематеріальних активів на одиницю виручки від реалізації інноваційної продукції; - коефіцієнт співвідношення прибутку від реалізації всієї продукції до прибутку від інноваційної діяльності.

Мультиплікативна модель ефективності роботи персоналу () має вигляд:

,

де - середньооблікова чисельність працівників науково-дослідних і проектно-конструкторських підрозділів та середньооблікова чисельність штатних працівників основної діяльності відповідно, осіб; - середня за період вартість основних засобів, грн.; - рентабельність основних засобів, %; - коефіцієнт співвідношення основних засобів та нематеріальних активів; - озброєність нематеріальними активами працівників науково-дослідних підрозділів; - частка працівників науково-дослідних підрозділів у загальній чисельності працівників фірми.