programma
.doc
Утверждаю
президент ООО "ЭкоН"
________________________
Н. В. Фадейкина
"___"__________20__ год
ПРОГРАММА АУДИТА
-
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Контроль за качеством аудита
Аудиторский риск
Уровень существенности
№ п/п |
Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполни-тель |
Отчетные и рабочие документы аудитора |
Примеча-ние (в т. ч. Отметка об исполнении |
|
1. |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Аудит учредительных и регистрационных документов Открытого акционерного общества «…» (далее -Общество) (п. 1 ТЗ). |
|
|
|
|
|
1.1. |
Проверить соответствие устава Общества действующему законодательству, а также: |
|
|
|
|
|
1.1.1. |
соответствие учредительных документов Общества организационно-правовой форме; |
|
|
|
|
|
1.1.2. |
соответствие учредительных документов действующему законодательству Российской Федерации; |
|
|
|
|
|
1.1.3. |
наличие обязательных сведений об Обществе и его деятельности в учредительных документах; |
|
|
|
|
|
1.1.4. |
наличие документов, подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы; |
|
|
|
|
|
1.1.5. |
наличие лицензий на виды деятельности Общества, которые подлежат обязательному лицензированию в соответствии с действующим законодательством; |
|
|
|
|
|
|
наличие осуществляемых видов деятельности не указанных в уставе; |
|
|
|
|
|
1.1.6. |
исполнение Обществом требований законодательства о государственной регистрации; |
|
|
|
|
|
1.1.7. |
анализ информации о филиалах, дочерних и зависимых организациях Общества. |
|
|
|
|
|
1.2. |
Проверить наличие контракта с руководителем Общества и соответствие содержания контракта действующему законодательству и наличие в нем положений о : |
|
|
|
|
|
1.2.1. |
компетенции и правах руководителя; |
|
|
|
|
|
1.2.2. |
обязанностях сторон; |
|
|
|
|
|
1.2.3. |
ответственности руководителя; |
|
|
|
|
|
1.2.4. |
стимулирования работы руководителя; |
|
|
|
|
|
1.2.5. |
условии изменения и расторжения контракта. |
|
|
|
|
|
1.3. |
Проверить наличие факта аттестации руководителя Общества в соответствии с действующим законодательством. |
|
|
|
|
|
1.4. |
Проверить наличие факта занесения Общества в государственный реестр федерального имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 03.07.98 № 696. |
|
|
|
|
|
|
Аудит состояния внутреннего контроля в Обществе. |
|
|
|
|
|
2.1. |
Общая оценка системы бухгалтерского учета и анализа, в том числе: |
|
|
|
|
|
2.1.1. |
учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
2.1.2. |
организации структуры бухгалтерской службы Общества; |
|
|
|
|
|
2.1.3. |
распределения обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерской службы ; |
|
|
|
|
|
2.1.4. |
порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения таких регистров; |
|
|
|
|
|
2.1.5. |
порядка подготовки аналитических отчетов и бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
2.1.6. |
роли и места компьютерных средств в ведении учета и подготовки отчетности. |
|
|
|
|
|
2.2. |
Оценка контрольной среды, формирующейся при осуществлении Обществом своей деятельности включает в себя: |
|
|
|
|
|
2.2.1. |
стиль и основные принципы управления Обществом; |
|
|
|
|
|
2.2.2. |
разделение ответственности и полномочий руководителей и сотрудников в рамках организационной структуры Общества; |
|
|
|
|
|
2.2.3. |
оценка уровня ответственности исполнительного (ых) органа (ов) за организацию внутреннего контроля; |
|
|
|
|
|
2.2.4. |
оценка организации контроля за деятельностью филиалов и прочих обособленных подразделений; |
|
|
|
|
|
2.2.5. |
наличие подразделения внутреннего контроля и соответствие его целей, задач, состава и структуры целям управления Обществом и масштабам его деятельности; |
|
|
|
|
|
2.2.6. |
оценка контроля за выполнением установленных собственниками и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим координацию и регулирование деятельности Общества, условий деятельности Общества, в том числе: наличие утвержденного бюджета (финансового плана, производственных планов и др.), своевременности выплаты дивидендов в полном объеме и т. д.; |
|
|
|
|
|
2.2.7. |
оценка состояния внутреннего управленческого учета и подготовки внутренней отчетности; |
|
|
|
|
|
2.2.8. |
проверка документального оформления контрольных процедур в Обществе; |
|
|
|
|
|
2.2.9. |
анализ квалификации руководства и ведущих специалистов; |
|
|
|
|
|
2.2.10. |
изучение номенклатуры производимой Обществом продукции. |
|
|
|
|
|
2.3. |
Анализ применяемых средств контроля |
|
|
|
|
|
2.3.1. |
оценка контроля по операциям с участием аффилированных лиц; |
|
|
|
|
|
2.3.2. |
эффективность контроля по заключению крупных сделок и т.д.; |
|
|
|
|
|
2.3.3. |
наличие контроля за соблюдением полномочий руководителя при заключении сделок, в том числе: |
|
|
|
|
|
2.3.3.1. |
-при совершении сделок с недвижимым имуществом; |
|
|
|
|
|
2.3.3.2. |
-при совершении сделок с акциями, приобретенными Обществом путем участия в капиталах других организаций; |
|
|
|
|
|
2.3.3.3. |
-при списании недвижимости, оборудования и других основных средств. |
|
|
|
|
|
|
Аудит внеоборотных активов (п. 2 ТЗ) |
|
|
|
|
|
3.1. |
Аудит основных средств (счета 01 ,02 и др.) |
|
|
|
|
|
3.1.1. |
Аудит земельных участков в том числе проверить и подтвердить: |
|
|
|
|
|
3.1.1.1. |
правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
3.1.1.2. |
полноту и правильность оформления правоустаналивающих документов на земельные участки; |
|
|
|
|
|
3.1.1.3. |
правильность определения балансовой стоимости земельных участков; |
|
|
|
|
|
3.1.1.4. |
полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога. |
|
|
|
|
|
3.1.2. |
Аудит прочих основных средств, в том числе проверить и подтвердить: |
|
|
|
|
|
3.1.2.1. |
правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению основных средств, в том числе: |
|
|
|
|
|
3.1.2.1.1. |
-обоснованности отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе; |
|
|
|
|
|
3.1.2.1.2. |
-своевременности и правильности постановки на учет основных средств (объекты недвижимости вводятся в эксплуатацию после их государственной регистрации); |
|
|
|
|
|
3.1.2.1.3. |
-правомерности оценки основных средств в бухгалтерском учете (в т.ч. формирование первоначальной стоимости); |
|
|
|
|
|
3.1.2.1.4. |
-организации аналитического учета основных средств. |
|
|
|
|
|
3.1.2.2. |
правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
3.1.2.3. |
наличие и сохранность основных средств, анализ структуры основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.4. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета и правомерности оформления первичных учетных документов; |
|
|
|
|
|
3.1.2.5. |
правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств: |
|
|
|
|
|
3.1.2.5.1. |
-соответствие варианта учета и списания затрат по ремонту основных средств учетной политике Общества; |
|
|
|
|
|
3.1.2.5.2. |
-правомерность образования, использования и корректировок резерва предстоящих затрат по ремонту основных средств, если такой формируется; |
|
|
|
|
|
3.1.2.5.3. |
-наличие необходимой плановой (сметной) документации по ремонту основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.5.4. |
-наличие документации о передаче основных средств на капитальный ремонт и о его завершении; |
|
|
|
|
|
3.1.2.5.5. |
-правомерность списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
3.1.2.6. |
правильность начисления амортизации основных средств, при этом проверяется: |
|
|
|
|
|
3.1.2.6.1. |
-правильность применения действующих в проверяемом периоде амортизационных отчислений при начислении амортизации по отдельным объектам основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.6.2. |
-наличие фактов начисления амортизации по объектам основных средств, находящихся на реконструкции; |
|
|
|
|
|
3.1.2.6.3. |
-наличие фактов начисления амортизации по объектам основных средств, с истекшим сроком нормативной эксплуатации; |
|
|
|
|
|
3.1.2.6.4. |
-обоснованность отнесения сумм амортизационных отчислений по объектам производственного и непроизводственного назначения на соответствующие счета; |
|
|
|
|
|
3.1.2.6.5. |
-правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации основных средств, если таковая имеется; |
|
|
|
|
|
3.1.2.6.6. |
-обоснованность прекращения начисления амортизационных отчислений по объектам основных средств, находящихся на консервации; |
|
|
|
|
|
3.1.2.7. |
правильность определения балансовой стоимости основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.8. |
правильность отражения в учете операций, внутреннего перемещения и выбытия основных средств, в том числе: |
|
|
|
|
|
3.1.2.8.1. |
-проверка оформления и отражения в учете операций по выбытию основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.8.2. |
-правомерность реализации (списания) основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.8.3. |
-документальное подтверждение и отражение в учете оприходования запчастей, лома и других отходов от ликвидации основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.8.4. |
-правильность формирования финансового результата от выбытия основных средств; |
|
|
|
|
|
3.1.2.8.5. |
-анализ имущества, реализованного в течение отчетного года; |
|
|
|
|
|
3.1.2.9. |
переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов, если таковая производилась; |
|
|
|
|
|
3.1.2.10. |
правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования (проверка операций с арендованными основными средствами), в том числе: |
|
|
|
|
|
3.1.2.10.1. |
-соответствие договоров аренды действующему законодательству; |
|
|
|
|
|
3.1.2.10.2. |
-правомерность отнесения арендной платы на себестоимость продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
3.1.2.11. |
проверка операций по сдаче имущества Общества в аренду, в том числе: |
|
|
|
|
|
3.1.2.11.1. |
-соответствие договоров аренды действующему законодательству; |
|
|
|
|
|
3.1.2.11.2. |
-анализ доходов, полученных от сдачи имущества в аренду; |
|
|
|
|
|
3.1.2.12. |
проверка лизинговых операций; |
|
|
|
|
|
3.1.2.13. |
анализ имущества, используемого в целях получения дохода, включая переданное в залог или обремененное иным образом (за исключением имущества, сданного в аренду) |
|
|
|
|
|
3.1.2.14. |
анализ неиспользуемого имущества. |
|
|
|
|
|
3.2. |
Аудит доходных вложений в материальные ценности, в том числе: |
|
|
|
|
|
3.2.1. |
правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
3.2.2. |
правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности. |
|
|
|
|
|
3.3. |
Аудит нематериальных активов в том числе: |
|
|
|
|
|
3.3.1. |
правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
3.3.2. |
правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению нематериальных активов, в том числе: |
|
|
|
|
|
3.3.2.1. |
-анализ состава нематериальных активов; |
|
|
|
|
|
3.3.2.2. |
-обоснованность отнесения объектов к нематериальным активам; |
|
|
|
|
|
3.3.2.3. |
-своевременность постановки на учет нематериальных активов (НМА); |
|
|
|
|
|
3.3.2.4. |
-документальное оформление факта наличия НМА (объекта интеллектуальной собственности); |
|
|
|
|
|
3.3.2.5. |
-правильность отражения первоначальной оценки стоимости НМА; |
|
|
|
|
|
3.3.3. |
правильность начисления амортизации по нематериальным активам и списания амортизационных отчислений на соответствующие счета; |
|
|
|
|
|
3.3.4. |
правомерность отражение операций по выбытию нематериальных активов и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли; |
|
|
|
|
|
3.3.5. |
правильность ведения синтетического и аналитического учета НМА; |
|
|
|
|
|
3.3.6. |
характеристика учтенных Обществом НМА; |
|
|
|
|
|
3.3.7. |
тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
3.3.8. |
соответствие данных аналитического и синтетического учета НМА и их износа записям контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и бухгалтерском балансе; |
|
|
|
|
|
3.3.9. |
правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА. |
|
|
|
|
|
3.4. |
Аудит капитальных вложений |
|
|
|
|
|
3.4.1. |
состав капитальных вложений (долгосрочных инвестиций) и соответствие его установленным требованиям. |
|
|
|
|
|
3.4.2. |
правильность движения данных аналитического и синтетического учета в контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и бухгалтерском балансе; |
|
|
|
|
|
3.4.3. |
проверка отражения в учете строительства объектов основных средств и порядка формирования сметной стоимости объектов, формирования финансовых результатов от капитального строительства; |
|
|
|
|
|
3.4.4. |
оценка состава объектов капитального строительства непроизводственного назначения; |
|
|
|
|
|
3.4.5. |
правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
3.4.6. |
правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования; |
|
|
|
|
|
3.4.7. |
правильность учета затрат на приобретение: оборудования, сданного в монтаж, оборудования, не требующего монтажа, прочих капитальных затрат; |
|
|
|
|
|
3.4.8. |
правильность учета: законченного строительства, приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов; |
|
|
|
|
|
3.4.9. |
проверка правильности определения: инвентарной стоимости законченных строительством объектов; балансовой стоимости незавершенного строительства; |
|
|
|
|
|
3.4.10. |
правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства, операций по незаконченным и законченным капитальным вложениям; |
|
|
|
|
|
3.4.11. |
правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций. |
|
|
|
|
|
|
Аудит производственных запасов (п. 3 ТЗ) |
|
|
|
|
|
4.1. |
Аудит сохранности производственных запасов |
|
|
|
|
|
4.1.1. |
проверка оформления первичных учетных документов, правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению; |
|
|
|
|
|
4.1.2. |
наличие приказов о назначении материально-ответственных лиц (кладовщиков, завскладом), наличие договоров о материальной ответственности; наличие приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи в расходных документах; |
|
|
|
|
|
4.1.3. |
правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
4.1.4. |
правильность организации работы складского хозяйства; |
|
|
|
|
|
4.1.5. |
проверка состояния складских запасов; |
|
|
|
|
|
4.1.6. |
правильность произведения списания производственных запасов в случае их порчи или недостачи. Осуществление мер к взысканию недостачи с виновных лиц (при их наличии). |
|
|
|
|
|
4.2. |
Аудит операций по учету производственных запасов |
|
|
|
|
|
4.2.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
4.2.2. |
проверка определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов; |
|
|
|
|
|
4.2.3. |
проверить правильность определения фактической себестоимости материалов при их оприходовании и списании на производственные и непроизводственные нужды, а также при реализации их на сторону; |
|
|
|
|
|
4.2.4. |
проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; |
|
|
|
|
|
4.2.5. |
проверить правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; |
|
|
|
|
|
4.2.6. |
аудит соответствия используемых Обществом способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; |
|
|
|
|
|
4.2.7. |
проверить правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); |
|
|
|
|
|
4.2.8. |
проверить правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам; |
|
|
|
|
|
4.2.9. |
проверить правильность отражения в учете материалов в пути и неотфактурованных поставок; |
|
|
|
|
|
4.2.10. |
проверить правильность осуществления учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение; |
|
|
|
|
|
4.2.11. |
проверить правильность учета материалов, принятых в переработку; |
|
|
|
|
|
4.2.12. |
проверить составлялись ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки; |
|
|
|
|
|
4.2.13. |
проверить правильность отражения в учете операций по реализации материалов. |
|
|
|
|
|
|
Аудит затрат на производство (п. 4 ТЗ) |
|
|
|
|
|
5.1. |
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
5.1.1 |
проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
5.1.2. |
анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
5.1.3. |
аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), в том числе проверка: |
|
|
|
|
|
5.1.3.1. |
правомерности включения в состав затрат на производство расходов, произведенных Обществом; |
|
|
|
|
|
5.1.3.2. |
организации аналитического учета затрат на производство; |
|
|
|
|
|
5.1.3.3. |
правильности группировки затрат по местам их возникновения (производствам, цехам, участкам); |
|
|
|
|
|
5.1.3.4. |
учета затрат вспомогательных производств (правильность отражения реализации услуг вспомогательных производств на сторону); |
|
|
|
|
|
5.1.3.5. |
правомерности отнесения расходов к общепроизводственным и распределение их по объектам калькулирования; |
|
|
|
|
|
5.1.3.6. |
оценки незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике; |
|
|
|
|
|
5.1.3.7. |
правильности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством; |
|
|
|
|
|
5.1.3.8. |
своевременности включения затрат на производство в себестоимость продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
5.1.3.9. |
правильности учета расходов будущих периодов и своевременность их списания на издержки производства; |
|
|
|
|
|
5.1.3.10. |
наличия документального оформления брака в производстве и правомерность списания потерь от брака; |
|
|
|
|
|
5.1.3.11. |
правильности оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
5.1.3.12. |
правильности отражения в бухгалтерском учете процесса заготовления и приобретения материалов в зависимости от принятой учетной политики; |
|
|
|
|
|
5.1.3.13. |
наличия фактов списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве; |
|
|
|
|
|
5.1.3.14. |
наличия фактов включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но фактически не израсходованных на производство; |
|
|
|
|
|
5.1.3.15. |
наличия фактов отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально-культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Общества; |
|
|
|
|
|
5.1.3.16. |
правильности установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции; |
|
|
|
|
|
5.1.3.17. |
правильности оценки и списания возвратных отходов; |
|
|
|
|
|
5.1.3.18. |
наличия фактов отнесения на себестоимость продукции серийного и массового производства новых видов продукции и технологических процессов. Соответствие фактических выплат Положению о порядке выплаты премий за производственные результаты, в том числе вознаграждений по итогам работы за год; |
|
|
|
|
|
5.1.3.19. |
правильности начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда и медицинского страхования; |
|
|
|
|
|
5.1.3.20. |
правильности начисления амортизации по основным средствам; |
|
|
|
|
|
5.1.3.21. |
правильности калькулирования себестоимости; |
|
|
|
|
|
5.1.3.22. |
правильности классификации затрат на производство продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
5.1.3.23. |
правильности учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования; |
|
|
|
|
|
5.1.3.24. |
правильности учета и списания (распределения) производственных затрат; |
|
|
|
|
|
5.1.3.25. |
правильности ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство; |
|
|
|
|
|
5.1.3.26. |
правильности применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции; |
|
|
|
|
|
5.1.3.27. |
правильности составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство; |
|
|
|
|
|
5.1.3.28. |
соответствия записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25 и др. записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и балансе; |
|
|
|
|
|
5.1.4. |
анализ причин отклонений фактической себестоимости от плановой. |
|
|
|
|
|
5.1.5. |
анализ резервов снижения себестоимости и разработка предложений, направленных на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости; |
|
|
|
|
|
5.1.6. |
анализ продажных цен по основной производимой продукции; |
|
|
|
|
|
5.1.7. |
сопоставление максимального возможного объема продаж с величинами безубыточных партий основной производимой продукции; |
|
|
|
|
|
5.1.8. |
анализ номенклатуры выпускаемой Обществом продукции. |
|
|
|
|
|
5.2. |
Аудит расходов для целей налогообложения, в том числе проверить: |
|
|
|
|
|
5.2.1. |
правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.1.1. |
правильность отнесения затрат налогоплательщика к материальным расходам; |
|
|
|
|
|
5.2.1.2. |
соблюдение порядка определения стоимости товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы; |
|
|
|
|
|
5.2.1.3. |
порядок отнесения тары к возвратной или невозвратной и включения стоимости невозвратной тары в цену товарно-материальных ценностей; |
|
|
|
|
|
5.2.1.4. |
соблюдение порядка определения стоимости продукции собственного производства, результатов работ (услуг), используемых налогоплательщиком в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов; |
|
|
|
|
|
5.2.1.5. |
соответствие оценки товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, их оценке при списании; |
|
|
|
|
|
5.2.1.6. |
соответствие состава остатков товарно-материальных ценностей, отнесенных к возвратным отходам, критериям, приведенным в п. 6 ст. 254 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.1.7. |
порядок оценки возвратных отходов (по цене возможного использования, по цене реализации); |
|
|
|
|
|
5.2.1.8. |
соответствие расходов, приравненных для целей налогообложения к материальным, расходам, приведенным в п.7 ст. 254 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.1.9. |
правильность определения размера материальных расходов в соответствии с методом оценки сырья и материалов, закрепленным в учетной политике Общества для целей налогообложения; |
|
|
|
|
|
5.2.2. |
правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.2.1. |
проверить оформление трудовых и коллективных договоров и Правил внутреннего трудового распорядка; |
|
|
|
|
|
5.2.2.2. |
правильность начисления единого социального налога, налога на доходы физических лиц; |
|
|
|
|
|
5.2.2.3. |
правильность исчисления страховых взносов в ПФ РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.2.4. |
правомерность отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения выплат, начисленных персоналу непосредственно занятых в процессе производства и расходы к распределению по АУП; |
|
|
|
|
|
5.2.2.5. |
правильность образования, использования резервов на предстоящую оплату отпусков и своевременность отнесения на затраты работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; |
|
|
|
|
|
5.2.2.6. |
обоснованность отнесения расходов на повышение квалификации кадров на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения; |
|
|
|
|
|
5.2.3. |
правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.3.1. |
правильность формирования состава амортизируемого имущества; |
|
|
|
|
|
5.2.3.2. |
правильность исчисления сроков полезного использования при расконсервации объектов основных средств; |
|
|
|
|
|
5.2.3.3. |
порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества; |
|
|
|
|
|
5.2.3.4. |
порядок определения восстановительной стоимости объектов основных средств; |
|
|
|
|
|
5.2.3.5. |
порядок определения остаточной стоимости объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до и после вступления в силу главы 25 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.3.6. |
правильность определения стоимости основных средств собственного производства; |
|
|
|
|
|
5.2.3.7. |
обоснованность изменения первоначальной стоимости основных средств; |
|
|
|
|
|
5.2.3.8. |
наличие и правильность оформления документов, подтверждающих обоснованность отнесения объектов к нематериальным активам, особенности определения срока полезного использования и начисления амортизации; |
|
|
|
|
|
5.2.4. |
правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.4.1. |
правомерность изменения сроков полезного использования объектов основных средств; |
|
|
|
|
|
5.2.4.2. |
порядок определения сроков полезного использования для видов основных средств, неуказанных в амортизационных группах; |
|
|
|
|
|
5.2.4.3. |
правильность учета имущества, полученного (переданного) по договору финансовой аренды (лизинга); |
|
|
|
|
|
5.2.4.4. |
правомерность включения в соответствующие амортизационные группы объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.5. |
правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.5.1. |
порядок определения в учетной политике методов начисления амортизации (линейный, нелинейный) для целей главы 25 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.5.2. |
обоснованность применения и порядок оформления Обществом-(налогоплательщиком) специальных коэффициентов при амортизации основных средств; |
|
|
|
|
|
5.2.5.3. |
порядок начисления амортизации по объектам основных средств переданных (полученных) по договору лизинга, заключенного до введения в действие главы 25 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.5.4. |
правомерность и правильность использования пониженных норм амортизации; |
|
|
|
|
|
5.2.5.5. |
правильность определения сроков полезного использования по приобретаемым Обществом объектам основных средств, бывших в употреблении; |
|
|
|
|
|
5.2.6. |
правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.6.1. |
соблюдение порядка признания расходов на ремонт основных средств в соответствии с п.1 ст. 260 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.6.2. |
обоснованность отнесения на расходы затрат на ремонт арендованных основных средств (условия договора, соглашения между арендодателем и арендатором); |
|
|
|
|
|
5.2.6.3. |
соответствие порядка формирования резервов под предстоящие ремонты собственных основных средств в соответствии со ст. 324 НК РФ; |
|
|
|
|
|
5.2.7. |
правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка учета их в соответствии со ст. 261 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.7.1. |
своевременность отражения расходов на освоение природных ресурсов; |
|
|
|
|
|
5.2.7.2. |
порядок признания расходов на освоение природных ресурсов; |
|
|
|
|
|
5.2.8. |
правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.8.1. |
проверить правильность отнесения расходов Общества (налогоплательщика) на научные исследования и (или) опытно – конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности, расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов); |
|
|
|
|
|
5.2.8.2. |
проверить оформление договоров, по которым налогоплательщик выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок; |
|
|
|
|
|
5.2.9. |
обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ, в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.9.1. |
правильность отнесения расходов по обязательным видам страхования; |
|
|
|
|
|
5.2.9.2. |
порядок отнесения расходов по обязательным видам расходов в состав прочих расходов; |
|
|
|
|
|
5.2.9.3. |
правильность исчисления страховых взносов по всем видам обязательного страхования; |
|
|
|
|
|
5.2.10. |
правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ), в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.10.1. |
правильность отнесения к прочим расходам, связанных с производством и (или) реализацией; |
|
|
|
|
|
5.2.10.2. |
порядок учета представительских расходов; |
|
|
|
|
|
5.2.10.3. |
обоснованность отнесения к расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями; |
|
|
|
|
|
5.2.10.4. |
порядок учета расходов на рекламу; |
|
|
|
|
|
5.2.11. |
правильность списания внереализационных расходов, не связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ) в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.11.1. |
правильность списания расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком; |
|
|
|
|
|
5.2.11.2. |
правильность списания расходов на организацию выпуска собственных ценных бумаг и расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг; |
|
|
|
|
|
5.2.11.3. |
правильность списания расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте; |
|
|
|
|
|
5.2.11.4. |
правильность списания расходов в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту; |
|
|
|
|
|
5.2.11.5. |
правильность списания расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, консервацию и расконсервацию производственных мощностей; |
|
|
|
|
|
5.2.11.6 |
правильность списания судебных расходов и арбитражных сборов; |
|
|
|
|
|
5.2.11.7 |
правильность списания затрат на аннулированные производственные заказы, а также затрат на производство, не давшее продукции; |
|
|
|
|
|
5.2.11.8. |
правильность списания расходов в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходов на возмещение причиненного ущерба; |
|
|
|
|
|
5.2.11.9. |
правильность списания расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде; |
|
|
|
|
|
5.2.11.10. |
правильность списания расходов на услуги банков; |
|
|
|
|
|
5.2.11.11. |
правильность списания не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана; |
|
|
|
|
|
5.2.11.12. |
правильность списания других обоснованных расходов; |
|
|
|
|
|
5.2.12. |
правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ) в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.12.1. |
проверить правильность отнесения дебиторской задолженности к безнадежным долгам; |
|
|
|
|
|
5.2.12.2. |
обоснованность включения сумм отчислений в резервы по сомнительным долгам в состав внереализационных расходов; |
|
|
|
|
|
5.2.12.3. |
порядок образования резерва по сомнительным долгам; |
|
|
|
|
|
5.2.12.4. |
правильность отнесения недоиспользованной суммы резерва на следующий отчетный (налоговый) период; |
|
|
|
|
|
5.2.12.5. |
правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ); |
|
|
|
|
|
5.2.12.6. |
соответствие списка товаров, под которые фактически сформирован резерв, списку товаров, подлежащих гарантийному ремонту; |
|
|
|
|
|
5.2.12.7. |
порядок закрепления в учетной политике Общества (налогоплательщика) предельного размера резерва; |
|
|
|
|
|
5.2.12.8. |
правильность отнесения недоиспользованной суммы резерва на следующий отчетный (налоговый) период; |
|
|
|
|
|
5.2.12.9. |
правильность включения резерва в состав доходов налогоплательщика при снятии обязательств о прекращении гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания; |
|
|
|
|
|
5.2.13. |
правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ)в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.13.1. |
правильность уменьшения доходов от реализации товаров и имущества на их стоимость и на расходы, непосредственно связанные с такой реализацией; |
|
|
|
|
|
5.2.13.2. |
правильность определения финансовых результатов при приобретении и реализации имущества; |
|
|
|
|
|
5.2.14. |
правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ) в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.14.1 |
порядок определения предельного размера процентов по долговым обязательствам признаваемых расходом; |
|
|
|
|
|
5.2.14.2. |
правильность определения положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения; |
|
|
|
|
|
5.2.15. |
правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) в том числе: |
|
|
|
|
|
5.2.15.1 |
правильность определения расходов в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; |
|
|
|
|
|
5.2.15.2. |
правильность определения расходов в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; |
|
|
|
|
|
5.2.15.3 |
обоснованность отнесения к расходам по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; |
|
|
|
|
|
5.2.15.4. |
правильность определения расходов в виде взносов на добровольное страхование; |
|
|
|
|
|
5.2.15.5. |
правильность отнесения расходов в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно – коммунальной и социально - культурной сферы в части, превышающей предельный размер; |
|
|
|
|
|
5.2.15.6. |
порядок отнесения к расходам в виде стоимости имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; |
|
|
|
|
|
5.2.15.7. |
правильность отнесения к расходам в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей; |
|
|
|
|
|
5.2.15.8. |
правильность определения расходов в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования; |
|
|
|
|
|
5.2.15.9. |
анализ выплаты социального характера и из собственных фондов специального назначения; |
|
|
|
|
|
5.2.15.10. |
правильность отнесения к расходам на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. |
|
|
|
|
|
5.3. |
Аудит расходов будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
Аудит готовой продукции и товаров (п. 5 ТЗ) |
|
|
|
|
|
6.1. |
Аудит готовой продукции |
|
|
|
|
|
6.1.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
6.1.2. |
проверка оформления первичных документов; |
|
|
|
|
|
6.1.3. |
правильность определения фактической производственной себестоимости отгружаемой и реализованной продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.4. |
коммерческие расходы, их состав и списание на себестоимость реализованной продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.5. |
учет реализации продукции. Выявление фактов реализации продукции ниже фактической себестоимости; |
|
|
|
|
|
6.1.6. |
правильность определения объема реализованной продукции в целях бухгалтерского учета и налогообложения; |
|
|
|
|
|
6.1.7. |
правильность определения результата от реализации готовой продукции и своевременность списания его на финансовые результаты; |
|
|
|
|
|
6.1.8. |
правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи готовой продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.9. |
правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад, правильность организации складского учета готовой продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.10. |
правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.11. |
правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий; |
|
|
|
|
|
6.1.12. |
правильность расчета сумм отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание; |
|
|
|
|
|
6.1.13. |
своевременность представления в банк платежного документа за отгруженную продукцию; |
|
|
|
|
|
6.1.14. |
правильность оформления документов по отпуску продукции,, правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
6.1.15. |
правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.16. |
соответствие записей синтетического и аналитического учета реализации записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и балансе; |
|
|
|
|
|
6.1.17. |
правильность оформления документов на отгрузку готовой продукции; |
|
|
|
|
|
6.1.18. |
правильность оформления цен на отгруженную продукцию; |
|
|
|
|
|
6.1.19. |
правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки; |
|
|
|
|
|
6.1.20. |
проверка договоров на поставку продукции и правильность их оформления. |
|
|
|
|
|
6.2. |
Аудит расходов на продажу |
|
|
|
|
|
6.2.1. |
оценка правильности учета транспортно-заготовительных расходов; |
|
|
|
|
|
6.2.2. |
правильность списания расходов будущих периодов на счета расходов на продажу; |
|
|
|
|
|
6.2.3. |
правильность включения страховых платежей по имущественному страхованию в состав расходов на продажу; |
|
|
|
|
|
6.2.4. |
оценка правомерности включения комиссионных сборов (отчислений) уплаченных сбытовым и другим посредническим организациям в расходы на продажу. |
|
|
|
|
|
6.3. |
Аудит товаров отгруженных |
|
|
|
|
|
6.3.1. |
оценка правомерности отражения в бухгалтерском учете товаров отгруженных в соответствии с требованиями ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 5/01. |
|
|
|
|
|
6.4. |
Аудит товаров |
|
|
|
|
|
6.4.1. |
оценка учетной политики (отражение товаров по фактической себестоимости или продажным ценам); |
|
|
|
|
|
6.4.2. |
анализ состава затрат, включенных в себестоимость товаров; |
|
|
|
|
|
6.4.3. |
правильность ведения аналитического учета товаров; |
|
|
|
|
|
6.4.4. |
оценка правомерности ведения налогового учета товаров; |
|
|
|
|
|
6.4.5. |
проверка оформления первичной учетной документации; |
|
|
|
|
|
6.4.6. |
проверка результатов инвентаризации товаров; |
|
|
|
|
|
6.4.7. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
6.4.8. |
наличие договоров о материальной ответственности. Наличие приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов; |
|
|
|
|
|
6.4.9. |
организация аналитического учета товарно-материальных ценностей; |
|
|
|
|
|
6.4.10. |
проверка правильности составления и сроков представления товарных отчетов; |
|
|
|
|
|
6.4.11. |
проверка правильности формирования цен на товары; |
|
|
|
|
|
6.4.12. |
соблюдение правил оценки товаров в Обществе; |
|
|
|
|
|
6.4.13. |
полнота и своевременность оприходования товаров; |
|
|
|
|
|
6.4.14. |
наличие контрольно-кассовых машин при расчетах наличными деньгами с населением; |
|
|
|
|
|
6.4.15. |
наличие раздельного учета операций по поступлению и реализации товаров оптом и в розницу; |
|
|
|
|
|
6.4.16. |
правильность определения объема розничного товарооборота для исчисления реализованных торговых наценок; |
|
|
|
|
|
6.4.17. |
переоценка (уценка, дооценка) товаров и отражение в учете ее результатов; |
|
|
|
|
|
6.4.18. |
правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи товаров. |
|
|
|
|
|
|
Аудит денежных средств (п. 6 ТЗ) |
|
|
|
|
|
7.1. |
Аудит кассовых операций |
|
|
|
|
|
7.1.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
7.1.2. |
проверка оформления первичной учетной документации; |
|
|
|
|
|
7.1.3. |
полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров; |
|
|
|
|
|
7.1.4. |
соблюдение Обществом размеров лимита остатка денежных средств в кассе; |
|
|
|
|
|
7.1.5. |
правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу Общества; |
|
|
|
|
|
7.1.6. |
оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы Общества без отражения данных операций по счетам реализации; |
|
|
|
|
|
7.1.7. |
оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в распоряжение Общества по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету «Прибыли и убытки»; |
|
|
|
|
|
7.1.8. |
наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них (проверка проводится в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет); |
|
|
|
|
|
7.1.9. |
соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами; |
|
|
|
|
|
7.1.10. |
выполнение установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами; |
|
|
|
|
|
7.1.11. |
проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины; |
|
|
|
|
|
7.1.12. |
инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов; |
|
|
|
|
|
7.1.13. |
факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит; |
|
|
|
|
|
7.1.14. |
выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога. |
|
|
|
|
|
7.2. |
Аудит операций по расчетным счетам |
|
|
|
|
|
7.2.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
7.2.2. |
проверка оформления первичных документов; |
|
|
|
|
|
7.2.3. |
проверка наличия документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода; |
|
|
|
|
|
7.2.4. |
проверка наличия документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах; |
|
|
|
|
|
7.2.5. |
проверка полноты оприходования полученных в банке денежных средств, законности использования чековых книжек (порядок их учета как документов строгой отчетности); |
|
|
|
|
|
7.2.6. |
своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке; |
|
|
|
|
|
7.2.7. |
правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с расчетного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения; |
|
|
|
|
|
7.2.8. |
соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам; |
|
|
|
|
|
7.2.9. |
проверка операций по открываемым Обществом в банках текущим счетам; |
|
|
|
|
|
7.2.10. |
полнота и своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из расчетного счета в банке; |
|
|
|
|
|
7.2.11. |
проверка обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверности указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов. |
|
|
|
|
|
7.3. |
Аудит операций по валютным счетам |
|
|
|
|
|
7.3.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
7.3.2. |
проверка оформления первичных документов; |
|
|
|
|
|
7.3.3. |
отражение в учете необходимых субсчетов к счету «Валютный счет»; |
|
|
|
|
|
7.3.4. |
наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах. Соответствие записей в выписках банка записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книге); |
|
|
|
|
|
7.3.5. |
соответствие назначения и характера платежа условиям контракта; |
|
|
|
|
|
7.3.6. |
полнота оприходования полученной в банке валюты; |
|
|
|
|
|
7.3.7. |
своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах; |
|
|
|
|
|
7.3.8. |
правильность определения и отражения в учете курсовых разниц по счетам «Валютный счет», «Специальные счета в банках», «Переводы в пути»; |
|
|
|
|
|
7.3.9. |
правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения затрат, оплаченных непосредственно с валютного счета; |
|
|
|
|
|
7.3.10. |
полнота и своевременность поступления и оприходования валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке РФ; |
|
|
|
|
|
7.3.11. |
выполнение требований по обязательной продаже валюты и правильность отражения в учете этих операций, в том числе своевременность представления поручения на продажу валюты; |
|
|
|
|
|
7.3.12. |
правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты; |
|
|
|
|
|
7.3.13. |
использование приобретенной валюты не по целевому назначению; |
|
|
|
|
|
7.3.14. |
полнота, своевременность и соответствие оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта; |
|
|
|
|
|
7.3.15. |
правильность использования собственной валютной выручки; |
|
|
|
|
|
7.3.16. |
наличие операций, связанных с движением капитала, без лицензии ЦБ РФ; |
|
|
|
|
|
7.3.17. |
проверка фактов наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; |
|
|
|
|
|
7.3.18. |
правильность составления бухгалтерских проводок. |
|
|
|
|
|
7.4. |
Аудит операций по специальным счетам |
|
|
|
|
|
7.5. |
Аудит денежных средств в пути |
|
|
|
|
|
7.6. |
Аудит финансовых вложений |
|
|
|
|
|
7.6.1. |
проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; |
|
|
|
|
|
7.6.2. |
изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; |
|
|
|
|
|
7.6.3. |
оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; |
|
|
|
|
|
7.6.4. |
определить рентабельность финансовых вложений; |
|
|
|
|
|
7.6.5. |
проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; |
|
|
|
|
|
7.6.6. |
подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; |
|
|
|
|
|
7.6.7. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
7.6.8. |
проверка оформления первичных документов; |
|
|
|
|
|
7.6.9. |
объекты, учитываемые в составе финансовых вложений, и соответствие сроков их погашения (сроков получения дохода), их отражение в учете; |
|
|
|
|
|
7.6.10. |
организация аналитического учета финансовых вложений; |
|
|
|
|
|
7.6.11. |
наличие документов, подтверждающих право собственности на финансовые вложения; |
|
|
|
|
|
7.6.12. |
правильность определения покупной стоимости ценных бумаг; |
|
|
|
|
|
7.6.13. |
правильность исчисления удерживаемого налога на доходы физических лиц при покупке у них ценных бумаг; |
|
|
|
|
|
7.6.14. |
отражение операций по выбытию ценных бумаг и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения; |
|
|
|
|
|
7.6.15. |
анализ долгосрочных финансовых вложений. |
|
|
|
|
|
7.7. |
Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
Аудит расчетов (п. 7 ТЗ) |
|
|
|
|
|
8.1. |
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами |
|
|
|
|
|
8.1.1. |
проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете; |
|
|
|
|
|
8.1.2. |
проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.3. |
проанализировать договора поставки продукции; |
|
|
|
|
|
8.1.4. |
провести анализ реальности задолженности покупателей. –проверить наличие актов инвентаризации (сверки) счетов; |
|
|
|
|
|
8.1.5. |
правильность ведения аналитического учета по сч. 62; |
|
|
|
|
|
8.1.6. |
правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; |
|
|
|
|
|
8.1.7. |
соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книги) и балансе; |
|
|
|
|
|
8.1.8. |
проверить расчеты с прочими дебиторами и кредиторами; |
|
|
|
|
|
8.1.9. |
охарактеризовать кредиторов Общества; |
|
|
|
|
|
8.1.10. |
проверить тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
8.1.11. |
проанализировать организацию аналитического учета расчетных операций; |
|
|
|
|
|
8.1.12. |
проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов; |
|
|
|
|
|
8.1.13. |
проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Правомерность и соблюдение установленных сроков списания дебиторской и кредиторской задолженности на счет «Прибыли и убытки»; |
|
|
|
|
|
8.1.14. |
изучить работу по претензиям и возмещению материального ущерба и правильность отражения в бухгалтерском учете соответствующих расчетов; |
|
|
|
|
|
8.1.15. |
проверить правильность применения бухгалтерских счетов для отражения расчетов с подразделениями предприятия в соответствии с их правовым статусом; |
|
|
|
|
|
8.1.16. |
проверить правильность учета задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными векселями. |
|
|
|
|
|
8.1.17. |
проверить правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований; |
|
|
|
|
|
8.1.18. |
проверить правомерность списания расходов со счетов учета расчетов (включение их в себестоимость продукции и в стоимость оприходованных товарно-материальных ценностей); |
|
|
|
|
|
8.1.19. |
проверить правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; |
|
|
|
|
|
8.1.20. |
оценить эффективность работы Общества по минимизации дебиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.21. |
провести анализ образования дебиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.22. |
провести анализ работы по ликвидации кредиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.23. |
провести анализ мер к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; |
|
|
|
|
|
8.1.24. |
провести анализ мер к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.25. |
проверить правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; |
|
|
|
|
|
8.1.26. |
проверить наличие штрафных санкций поставщикам при нарушении договорных обязательств; |
|
|
|
|
|
8.1.27. |
проверить правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными); |
|
|
|
|
|
8.1.28. |
проверить правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60; |
|
|
|
|
|
8.1.29. |
проверить соответствие данных бухгалтерского учета данным контрольно-шахматной ведомости (главной книги); |
|
|
|
|
|
8.1.30. |
проверить правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76; |
|
|
|
|
|
8.1.31. |
подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.32. |
оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий; |
|
|
|
|
|
8.1.33. |
проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; |
|
|
|
|
|
8.1.34. |
проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами; |
|
|
|
|
|
8.1.35. |
проверить правильность расчетов курсовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности и отражения их в учете; |
|
|
|
|
|
8.1.36. |
проверить своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с экспортом и импортом продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
8.1.37. |
проверить наличие контрактов и правильность их оформления; |
|
|
|
|
|
8.1.38. |
проверить полноту и своевременность исполнения контрактов по импорту и экспорту продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
8.1.39. |
проверить правильность определения балансовой стоимости импортного имущества; |
|
|
|
|
|
8.1.40. |
проверить правильность осуществления расчетов по импортному контракту в зависимости от условий поставки; |
|
|
|
|
|
8.1.41. |
проверить обоснованность применения льгот по налогам и таможенным платежам при импорте и экспорте продукции (работ, услуг); |
|
|
|
|
|
8.1.42. |
проверить правильность определения момента перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной на экспорт продукции (товаров) и риска ее случайной гибели от Общества к покупателю, заказчику; |
|
|
|
|
|
8.1.43. |
проверить правильность определения момента реализации при бартерных операциях; |
|
|
|
|
|
8.1.44. |
проверить правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения затрат, списываемых со счетов учета расчетов. |
|
|
|
|
|
8.2. |
Аудит резервов по сомнительным долгам |
|
|
|
|
|
8.3. |
Аудит расчетов по кредитам и займам |
|
|
|
|
|
8.3.1. |
аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
8.3.2. |
аудит оформления первичных документов; |
|
|
|
|
|
8.3.3. |
правильность оформления договоров займа и ссуд; |
|
|
|
|
|
8.3.4. |
использование выданных (полученных) заемных и ссудных средств не по целевому назначению; |
|
|
|
|
|
8.3.5. |
реальность обеспечения выданных займов другим лицам; |
|
|
|
|
|
8.3.6. |
соблюдение условий, предусмотренных договорами по предоставлению займов, ссуд и кредитов; |
|
|
|
|
|
8.3.7. |
правильность расчетов процентов за кредит, займ и правильность их списания на себестоимость продукции; |
|
|
|
|
|
8.3.8. |
правильность и своевременность удержания подоходного налога по выданным физическим лицам займам; |
|
|
|
|
|
8.3.9. |
правильность учета выданных и полученных гарантий и поручительств; |
|
|
|
|
|
8.3.10. |
наличие и обоснованность применения субсидиарной ответственности по выданным поручительствам; |
|
|
|
|
|
8.3.11. |
полнота и своевременность погашения кредитов; |
|
|
|
|
|
8.3.12. |
законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полнота и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды; |
|
|
|
|
|
8.3.13. |
правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 66, 67 соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в контрольно-шахматной ведомости, балансе и формах бухгалтерской отчетности. |
|
|
|
|
|
8.4. |
Аудит расчетов с бюджетом |
|
|
|
|
|
8.4.1. |
проверка полноты и правильности определения налогооблагаемой базы; |
|
|
|
|
|
8.4.2. |
проверка правильности применения ставок; |
|
|
|
|
|
8.4.3. |
проверка правомерности применения льгот при расчете и уплате налогов; |
|
|
|
|
|
8.4.4. |
проверка правильности начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности. |
|
|
|
|
|
8.5. |
Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу |
|
|
|
|
|
8.5.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
8.5.2. |
проверка оформления первичных учетных документов; |
|
|
|
|
|
8.5.3. |
наличие коллективного договора, положений о премировании и поощрении работников; |
|
|
|
|
|
8.5.4. |
правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, начисленных персоналу Общества; |
|
|
|
|
|
8.5.5. |
правильность исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению; |
|
|
|
|
|
8.5.6. |
правильность отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения; |
|
|
|
|
|
8.5.7. |
правильность расчета пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ |
|
|
|
|
|
8.5.8. |
правильность начисления страховых взносов на доходы, выплачиваемые предпринимателям без образования юридического лица (если таковые случаи имеются); |
|
|
|
|
|
8.5.9. |
правомерность применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц; |
|
|
|
|
|
8.5.10. |
расходы Общества по подготовке и переподготовке кадров. Обоснованность отнесения данных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения; |
|
|
|
|
|
8.5.11. |
правильность образования, использования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год. |
|
|
|
|
|
8.6. |
Аудит расчетов с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
8.6.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
8.6.2. |
проверка оформления первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами; |
|
|
|
|
|
8.6.3. |
установление объема и состава документов, подлежащих проверке в соответствии с программой проверки; |
|
|
|
|
|
8.6.4. |
проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм данным учетного регистра по счету 71; |
|
|
|
|
|
8.6.5. |
факты выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса, своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм; |
|
|
|
|
|
8.6.6. |
соблюдение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет; |
|
|
|
|
|
8.6.7. |
проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
8.6.8. |
проверка правильности списания на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей; |
|
|
|
|
|
8.6.9. |
проверка правильности списания на себестоимость расходов по командировкам; |
|
|
|
|
|
8.6.10. |
проверка правомерности включения в совокупный доход работников сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм для налогообложения (кроме сверхнормативных расходов по найму жилого помещения), а также расходов на личные нужды; |
|
|
|
|
|
8.6.11. |
проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в Обществе, по служебным поездкам за счет проверяемого Общества Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в Обществе, по служебным поездкам за счет проверяемого Общества; |
|
|
|
|
|
8.6.12. |
проверка правильности ведения раздельного учета расчетов с подотчетными лицами в валюте и параллельно в рублях; |
|
|
|
|
|
8.6.13. |
проверка правильности учета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте; |
|
|
|
|
|
8.6.14. |
проверка правомерности получения в банке валюты на командировочные расходы, своевременности и полноты ее оприходования и выдачи в подотчет; |
|
|
|
|
|
8.6.15. |
проверка своевременности и полноты возврата неизрасходованной валюты в кассу Общества и ее зачисления на текущий валютный счет. |
|
|
|
|
|
8.7. |
Аудит расчетов с учредителями |
|
|
|
|
|
8.8. |
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба |
|
|
|
|
|
8.8.1. |
проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; |
|
|
|
|
|
8.8.2. |
выяснить современность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; |
|
|
|
|
|
8.8.3. |
подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; |
|
|
|
|
|
8.8.4. |
проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; |
|
|
|
|
|
8.8.5. |
установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; |
|
|
|
|
|
8.8.6. |
проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; |
|
|
|
|
|
8.8.7. |
изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения; |
|
|
|
|
|
8.8.8. |
проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п. |
|
|
|
|
|
8.9. |
Аудит внутрихозяйственных расчетов |
|
|
|
|
|
8.9.1. |
Проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу; |
|
|
|
|
|
8.9.2. |
проверить правильность расчетов по текущим операциям; |
|
|
|
|
|
8.9.3. |
проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом. |
|
|
|
|
|
8.10. |
Аудит расчетов по совместной деятельности |
|
|
|
|
|
8.10.1. |
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
8.10.2. |
проверка оформления первичных учетных документов; |
|
|
|
|
|
8.10.3. |
соответствие признаков договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) требованиям статей Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующим совместную деятельность; |
|
|
|
|
|
8.10.4. |
наличие доверенности, выданной остальными участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); |
|
|
|
|
|
8.10.5. |
своевременность отражения операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); |
|
|
|
|
|
8.10.6. |
правильность отражения денежных и имущественных вкладов участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). |
|
|
|
|
|
|
Аудит капитала (п. 8 ТЗ) |
|
|
|
|
|
9.1. |
Аудит уставного капитала |
|
|
|
|
|
9.2. |
Аудит резервного капитала |
|
|
|
|
|
9.3. |
Аудит добавочного капитала |
|
|
|
|
|
9.4. |
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
|
|
|
|
|
9.5. |
Аудит целевого финансирования |
|
|
|
|
|
|
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (п. 9 ТЗ) |
|
|
|
|
|
10.1 |
Аудит тождественности показателен бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. |
|
|
|
|
|
10.2. |
Аудит оформления первичных учетных документов. |
|
|
|
|
|
10.3. |
Аудит правильности определения и законности отражения в учете финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг). |
|
|
|
|
|
10.4. |
Аудит правильности отражения в учете процентов к получению. |
|
|
|
|
|
10.5. |
Аудит правильности отражения в учете процентов к уплате. |
|
|
|
|
|
10.6. |
Аудит правильности отражения в учете доходов от участия в других организациях. |
|
|
|
|
|
10.7. |
Аудит правильности отражения в учете прочих операционных доходов. |
|
|
|
|
|
10.8. |
Аудит правильности отражения в учете прочих операционных расходов. |
|
|
|
|
|
10.9. |
Аудит правильности определения прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности. |
|
|
|
|
|
10.10. |
Аудит правильности отражения в учете прочих внереализационных доходов. |
|
|
|
|
|
10.11. |
Аудит правильности отражения в учете прочих внереализационных расходов. |
|
|
|
|
|
10.12. |
Аудит правильности определения балансовой прибыли (убытка) Общества. |
|
|
|
|
|
10.13. |
Аудит правильности определения и отражения в учете нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года на счете «Прибыли и убытки». |
|
|
|
|
|
10.14. |
Проверка законности создания и правильности отражения в учете резервов по сомнительным долгам. |
|
|
|
|
|
10.15. |
Аудит правильности отражения в учете доходов будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов». |
|
|
|
|
|
10.16. |
Аудит правильности отражения в учете целевых поступлений и их использования на счете 86 «Целевое финансирование». |
|
|
|
|
|
10.17. |
Аудит формирования резервного фонда и других фондов. |
|
|
|
|
|
10.18. |
Проверка правильности определения в предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуга) для исчисления авансовых платежей в бюджет. Анализ заключенных с покупателями договоров на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), гарантийных писем, плановых калькуляций себестоимости единицы продукции. |
|
|
|
|
|
10.19. |
Наличие приказа (распоряжения) по Учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции работ, услуг). |
|
|
|
|
|
10.20. |
Правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества. |
|
|
|
|
|
10.21. |
Правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита (без наличия лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и др. поступлений. |
|
|
|
|
|
10.22. |
Правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе операций по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки). |
|
|
|
|
|
10.23. |
Правильность отражения в учете коммерческих расходов. |
|
|
|
|
|
10.24. |
Правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов. |
|
|
|
|
|
10.25. |
Правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетный и др. фонды. |
|
|
|
|
|
10.26. |
Правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду. |
|
|
|
|
|
10.27. |
Правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного хозяйственным способом. |
|
|
|
|
|
10.28. |
Правильность списания убытков прошлых лет. |
|
|
|
|
|
10.29. |
Правильность и полнота отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков. |
|
|
|
|
|
10.30. |
Полнота получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др. счетах Общества. |
|
|
|
|
|
10.31. |
Правильность отражения доходов (расходов)от курсовых разниц по операциям с валютой. |
|
|
|
|
|
10.32. |
Правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Анализ причин их несвоевременного списания на себестоимость. |
|
|
|
|
|
10.33. |
Правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Проверка соблюдения сроков исковой давности. |
|
|
|
|
|
10.34. |
Правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях. |
|
|
|
|
|
10.35. |
Полнота перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду. |
|
|
|
|
|
10.36. |
Законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов. Наличие постановлений соответствующих правительственных структур о консервировании данного объекта, выделение средств на охрану этих объектов, правильность отнесения затрат по охране, освещению, поддержанию их в порядке. |
|
|
|
|
|
10.37. |
Соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в контрольно-шахматной ведомости, балансе и формах бухгалтерской отчетности. Разработка мероприятий, направленных на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь. |
|
|
|
|
|
10.38. |
Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета по сч. 99 записям в контрольно-шахматной ведомости, балансе и формам бухгалтерской отчетности. |
|
|
|
|
|
|
Аудит забалансовых счетов (п. 10 ТЗ) |
|
|
|
|
|
11.1. |
Аудит счета 001 «Арендованные основные средства». |
|
|
|
|
|
11.2. |
Аудит счета 002 «Товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение». |
|
|
|
|
|
11.3. |
Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку». |
|
|
|
|
|
11.4. |
Аудит счета 004 «Товары, принятые на комиссию». |
|
|
|
|
|
11.5. |
Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа». |
|
|
|
|
|
11.6. |
Аудит счета 006 «Бланки строгой отчетности». |
|
|
|
|
|
11.7. |
Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов». |
|
|
|
|
|
11.8. |
Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». |
|
|
|
|
|
11.8. |
Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». |
|
|
|
|
|
11.9. |
Аудит счета 010 «Износ основных средств». |
|
|
|
|
|
11.10. |
Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду». |
|
|
|
|
|
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства (п. 11 ТЗ) |
|
|
|
|
|
12.1. |
Соответствие показателей бухгалтерского баланса (форма №1) остаткам по счетам контрольно-шахматной ведомости. |
|
|
|
|
|
12.2. |
Соответствие показателей отчета о прибылях и убытках (форма №2) данным бухгалтерского учета. |
|
|
|
|
|
12.3. |
Соответствие показателей отчета о движении капитала (форма №3) данным бухгалтерского учета. |
|
|
|
|
|
12.4. |
Соответствие показателей отчета о движении денежных средств (форма №4) данным бухгалтерского учета. |
|
|
|
|
|
12.5. |
Соответствие показателей отчета приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) данным бухгалтерского учета. |
|
|
|
|
|
12.6. |
Анализ пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности. |
|
|
|
|
|
12.7. |
Оценка правильности расчета стоимости чистых активов. |
|
|
|
|
|
12.8. |
Соответствие показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности порядку, предусмотренному инструкцией по ее составлению. |
|
|
|
|
|
12.9. |
Оценка правильности взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности. |
|
|
|
|
|
12.10. |
Наличие должностных инструкций на каждого работника бухгалтерии |
|
|
|
|
|
12.11. |
Наличие графика работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ |
|
|
|
|
|
12.12. |
Наличие утвержденного генеральным директором графика представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение |
|
|
|
|
|
12.13. |
Анализ приказа об Учетной политике и оценка ее соответствия действующему законодательству |
|
|
|
|
|
12.14. |
Соблюдение в течение отчетного года принятой Учетной политики при отражении отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ |
|
|
|
|
|
12.15. |
Полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде |
|
|
|
|
|
12.16. |
Инвентаризация имущества и обязательств, правильность оформления ее результатов. |
|
|
|
|
|
12.17. |
Правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам. |
|
|
|
|
|
12.18. |
Правильность отнесения расходов на соответствующие объекты бухгалтерского учета, в том числе наличие фактов отнесения затраты по законсервированным производствам на действующие производства. |
|
|
|
|
|
12.19. |
Правильность разграничения в учете текущих затрат на производство и долгосрочных инвестиций. |
|
|
|
|
|
12.20. |
Правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции. |
|
|
|
|
|
12.21. |
Правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета. |
|
|
|
|
|
12.22. |
Наличие системы внутрипроизводственного хозяйственного расчета. |
|
|
|
|
|
12.23. |
Наличие системы внутрихозяйственного контроля и ее применение в Обществе. |
|
|
|
|
|
12.24. |
Оценка уровня автоматизации системы обработки данных бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
12.25. |
Применение типовых форм первичной учетной документации, разработанных и утвержденных Минфином России, Госкомстатом России. |
|
|
|
|
|
12.26. |
Соответствие записей в аналитическом и синтетическом учете записям в контрольно-шахматной ведомости и балансе на отчетную дату. |
|
|
|
|
|
12.27. |
Составление сводной бухгалтерской отчетности. |
|
|
|
|
|
|
Работа в офисе аудиторской фирмы |
|
|
|
|
|
14.1. |
Обработка материалов, передаваемых руководителю группы аудиторами. |
|
|
|
|
|
14.2. |
Анализ работы аудиторов руководителем группы. |
|
|
|
|
|
14.3. |
Разработка рекомендаций и расчет их экономической эффективности. |
|
|
|
|
|
14.4. |
Подготовка аудиторами Аудиторского отчета руководству Общества. |
|
|
|
|
|
14.5. |
Обсуждение Аудиторского отчета. |
|
|
|
|
|
14.6. |
Формирование мнения о достоверности отчетности. |
|
|
|
|
|
14.7. |
Оформление аудиторского заключения. |
|
|
|
|
|
14.8. |
Формирование материалов текущего и постоянного архива и передача их в архив. |
|
|
|
|