Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

В организацию материальные ценности поступают: от поставщиков; от подотчетных лиц, в порядке децентрализованных закупок; от ликвидации основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; в счет вклада в уставный фонд; безвозмездное получение; из собственного производства; излишки при инвентаризации.

Материалы на складах принимают материально-ответственные лица. Оприходование материалов производят, как правило, оформлением приходного ордера, в котором фиксируют фактическое количество и качество материалов. Приходные ордера составляют и при оприходовании отходов от ликвидации основных средств, МБП.

Если при приеме будет обнаружено несоответствие количества или качества принимаемого груза, оформляют специальный акт (ф. № М-7), в котором указывают размеры недостачи или порчи материалов. В составлении акта должен принимать участие представитель поставщика или независимой организации. Этот акт используется затем для предъявления претензии поставщику. Акт примерно такой же формы составляется и на материалы, поступающие без документов поставщика (неотфактурованные поставки).

При получении материалов от поставщиков составляется бухгалтерская запись – Д-т 10, 12, 16, 18/1 и К-т 60. Перечисление платежей поставщикам –Д-т 60 и К-т 51, 52.Поступление материалов от ликвидации основных средств и МБП отражается записью –Д-т 10, 12 и К-т 47.

Материалы, поступающие от подотчетных лиц, оформляются товарным счетом или справкой-актом(составленными подотчетными лицами), в которых отражаются: дата и место покупки; наименование, количество и цена материалов. К акту прилагаются товарные чеки. Акт прилагается к авансовому отчету подотчетного лица. Поступление материалов и МБП от подотчетного лица отражается записью –Д-т 10, 12 и К-т 71.

Если из цеха на склад возвращаются неизрасходованные материалы или отходы производства, которые можно использовать или реализовать на сторону, то выписывается накладная на внутреннее перемещение материалов. На поступление материалов, полуфабрикатов и МБП из производства составляется запись –Д-т 10, 12и К-т 20, 23.

Безвозмездное получение материалов и МБП по оценочной стоимости – Д-т 10, 12иК-т 80. Оприходование материалов и МБП в качестве вклада в уставный фонд (от учредителей — по договорной стоимости) –Д-т 10, 12, 75иК-т 75, 85.Оприходование излишков материалов и МБП, выявленных при инвентаризации –Д-т 10, 12иК-т 80.

Если поступили некачественные материалы, или имеет место бой, лом, и организация отказывается от акцепта (т.е. от оплаты счета), то кладовщик производит их запись в специальной книге, и данные материалы хранятся отдельно, не расходуются. В бухгалтерии стоимость таких ценностей относится на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»,до получения результатов проверки материалов или ответа поставщика на наш запрос о том, куда отправить материалы. Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), учитываются назабалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Учет поступающих материалов ведут чаще всего по фактической себестоимости, куда входит покупная стоимость, сумма транспортно-заготовительных расходов, комиссионные расходы, потери в пределах норм естественной убыли, таможенные расходы, страхование в пути, брокерские услуги, НДС при ввозе и др.