12.2. Финансовое планирование

Финансовое планирование — достаточно сложный трудоемкий и много­гранный процесс, затрагивающий практически все службы фирмы.

Практика показывает, что в большинстве случаев 80 % активов дают 20 % прибыли, а 20 % активов дают 80 % прибыли. Этот феномен получил название правила Парето "20 ' 80". Именно оно должно быть положено в ос­нову планирования и управления финансовой деятельностью туристского предприятия.

Главная задача финансового планирования заключается в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала (табл. 12.1).

Таблица 12.1 Структура финансового плана (баланс доходов и расходов)

Наименование статьи	Сумма, у.е.
1	2
I. Доходы и поступления средств Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Прибыль от реализации и прочего выбытия основных фондов Планируемые внереализационные доходы, в том числе: - от долевого участия в уставном капитале других предприятий - полученные по ценным бумагам

Экономика туризма Окончание табл. 12.1

1	2
других финансово-кредитных учреждениях - от сдачи имущества в аренду - от продажи (покупки) валюты на аукционах, валютных курсовых разниц Амортизационные отчисления Долгосрочные ссуды банка Арендная плата сверх стоимости по лизингу Поступление средств от других предприятий (по договорам НИР и др.) Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений средств
II. Расходы и отчисления Налоги, уплачиваемые из прибыли по видам налогов Распределение чистой прибыли, в том числе: - на потребление - резервный фонд - фонд риска Дивиденды акционерам Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) Долгосрочные финансовые вложения Погашение долгосрочных ссуд и оплата процентов по ним Прирост оборотных средств Погашение ссуд на прирост оборотных средств Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений

В процессе планирования постоянно должна производиться увязка каж­дого вида вложений или отчислений и источника финансирования. С этой целью составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану (табл. 12.2).

Экономика туризма

Таблица 12.2 Примерная проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану

Экономика туризма

Таблица 12.3 Платежный календарь туристского предприятия на IV квартал 200_ г.

Расходы и отчисления

Налог на прибыль

Дивиденды акционерам

Доходы и поступления

Статья	План	Факт	Отклонение (+, -)
Расходы
Заработная плата
Платежи в бюджет и т.д.
Всего расходов
Поступления
От реализации по основной деятельности
От прочей реализации и т.д.
Всего поступлений
Превышение поступлений над расходами
Превышение расходов над поступлениями

Финансовые вложения

Погашения до-

Прирост оборотных средств

Погашение ссуд под оборотнысредства

Уценка товаров

Резерв погашения долгов

Завершающим этапом финансового планирования является разработка сводной аналитической записки. Ее содержание строится по принципу По­яснительной записки к годовому отчету.

В практической деятельности наибольшее распространение получили следующие методы финансового планирования'.

• процент от реализации;

• бюджетное планирование;

• расчетно-аналитический метод.

Фонд социальных нужд

Фонд материальной помощи

Резервный фонд

Прочие расходы

Текущее планирование включает также составление и исполнение пла­тежного календаря. Платежный календарь — это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот предприя­тия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный (текущий, ссудный, валютный) счет, то в платежном календаре представлено движение денеж­ных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь конкретизирует текущий план, уточняет показатели, дает полное представ­ление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде. С по­мощью платежного календаря контролируется составление смет затрат, из­держек производства, реализация туристского продукта, уровень рента­бельности (табл. 12.3).