2. Практика расчета, начисления и уплаты налога на прибыль организации на примере ооо “Успех”

2.1 Технико-экономическая характеристика организации

ООО «Успех» создано 13 ноября 1998г. в соответствии с Федеральным Законом РФ № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основной целью создания ООО «Успех» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основной вид деятельности – розничная торговля.

Организация имеет расчетный счет в отделении Сбербанка России ОАО.

Фактический адрес Предприятия – город Чебоксары, проспект Мира, 1Е.

Предприятие имеет самостоятельный баланс (Приложение 1), печать со своим наименованием и действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

В своей деятельности предприятие руководствуется Гражданским Кодексом РФ, иными актами законодательства РФ, а также Решением об учреждении.

Предприятие несет в установленном порядке ответственность за своевременное и качественное выполнение своих обязательств.

Предприятие отвечает по своим обязательствам, принадлежащим ему имуществом, на которое по законодательству может быть обращено взыскание.

Уставной капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников. Участники имеет равные доли в Уставном капитале .

Общество в целях реализации государственной социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов, связанных с деятельностью Общества.

Ответственность за правильное ведение отчетности несет Генеральный Директор.

В 2011 - 2013 годах штат работников ООО «Успех» составил 6 человек:

- исполнительный директор;

- главный бухгалтер;

- три продавца;

- водитель.

Схема организационного построения показана в (Приложении 2).

Для организации деятельности предприятие располагает арендными площадями:

помещение под магазин - 60 кв.м.;

помещение под офис – 10 кв.м.

Так же у ООО «Успех» имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с.

В ООО «Успех» бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером, руководствуясь «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами». Учет осуществляется частично на компьютере, в программе: 1С.Бухгалтерия 7.7. По первичным документам данные заносятся в компьютер, а затем формируется Книга учета доходов и расходов (Приложение 3).

Учетная политика ООО «Успех» утвержденная приказом Ген. Директора ООО «Успех» от 01.01.2011г. составлена в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения каждой единицы.

Учет товаров, предназначенных для розничной продажи, осуществляют по продажным ценам с использованием балансовых счетов 41 «Товары», 42 «Торговая наценка».

Выручку от реализации отражают на счете 90 «Продажи».

Для определения затрат, относящихся к розничной торговле применяют балансовый счет 44 «Расходы на продажу». Затраты, связанные со служебными командировками относятся на производство в пределах норм, установленных законодательством. Затраты на ремонт основных средств, включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащих в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие учетную политику организации.

Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность в порядке, установленном законодательством.

Все хозяйственные операции в ООО «Успех» оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Право подписи первичных учетных документов в Обществе есть у генерального директора и главного бухгалтера.

На предприятии соблюдает порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При осуществлении расчетов наличными деньгами используется контрольно-кассовая техника и ведется кассовая книга по установленной форме. ООО «Успех» на 1-ое число каждого года банком устанавливается лимит по кассе. Если поступившая выручка превышает лимит кассы, то предприятие сдает денежные средства в банк.

Предприятию установлен банком лимит кассы:

- в 2011 году – 10 500 рублей,

- в 2012 году – 21 000 рублей,

- в 2013 году – 35 500 рублей.

Финансовые результаты деятельности Общества устанавливаются на основе годового бухгалтерского отчета. Финансовый год Общества начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

В течение всего исследуемого периода Общество работало стабильно и бесперебойно. ООО «Успех» за 2011 год получил прибыль 390 тыс. руб., о чем свидетельствуют данные бухгалтерской отчетности за 2011 год приведенные в приложении.

С начала регистрации в 1998 году предприятие применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов. Общество уплачивало, обязательные для данного режима налоги: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и единый социальный налог.

На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения УСН ООО «Успех» с 1 января 2012 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с переходом предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций.