Особенности учета ндс и налога на прибыль организаций
НДС – это налог на добавленную стоимость. Основным нормативным документом, который регулирует исчисление и уплату НДС является Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 21.
Некоторые аспекты, связанные с НДС, регулируют другие нормативные акты. Так, среди них особую важность имеет Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Отчетность по НДС, а именно, декларацию по НДС, регулирует Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. №136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».
Учет НДС в 1С:Бухгалтерии 8.1
Подсистема учета НДС в 1С:Бухгалтерии используется везде, где происходят операции требующие организовать учет НДС. Множество документов формируют записи в регистрах подсистемы учета НДС, а также записи в бухгалтерском учете по НДС, есть и специальные документы для отражения отдельных операций по этому налогу.
Надо отметить, что в 1С:Бухгалтерии предусмотрена специальная обработка – Помощник по учету НДС.Ее можно найти по нескольким адресам:Сервис > Обработки > Помощник по учету НДС,Покупка > Ведение книги покупок > Помощник по учету НДС,Продажа > Ведение книги продаж > Помощник по учету НДС (рис. 195).
Рис. 195. Помощник по учету НДС
Эта обработка нужна для контроля за проведением регламентных операций по учету НДС. Если в организации используется упрощенный учет НДС (этот параметр можно настроить в учетной политике), в Помощнике по учету нет необходимости.
Рассмотрим особенности учета НДС в программе.
Учет НДС можно представить состоящим из следующих этапов.
Начислить НДС на сумму выручки от продажи товаров, работ, услуг (исходящий НДС). Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью вида Д90 К68;
Исчислить НДС, уплаченный поставщикам (входящий НДС). Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью Д19 К60.
Найти разницу между входящим и исходящим НДС и получить задолженность организации перед бюджетом по НДС.
Эта простая схема осложняется тем фактом, что для принятия входящего НДС к вычету очень важно правильно оформить счета-фактуры. Ошибка или неточность в оформлении счета-фактуры обычно приводит к отказе в возмещении НДС по данному счете-фактуре, то есть, к росту задолженности по НДС перед бюджетом. Налоговые органы с особой тщательностью проверяют всё, что связано с НДС, поэтому отказ в зачете НДС – не редкость.
К тому же, список операций, которые так или иначе затрагивают НДС, не ограничивается операциями реализации и покупки товаров и услуг. Необходимость в учете НДС возникает во многих случаях.
Налоговая декларация по НДС
Для того, чтобы сформировать Налоговую декларацию по НДС, мы можем воспользоваться либо соответствующей ссылкой вПомощнике по учету НДС, либо перейти по адресуОтчеты > Регламентированные отчетыи найти среди списка доступных регламентированных отчетов нужный, либо перейти по путиОперации > Отчетыи найти в списке отчетов отчет «Декларация по налогу на добавленную стоимость». При запуске в первую очередь нужно будет выбрать период, за который составляется отчет.
Если текущее состояние налогового законодательства допускает выбор каких-либо вариантов в данном окне – элементы управления будут активными. После нажатия на ОКформируется налоговая декларация по НДС (рис. 196).
Рис. 196. Налоговая декларация по НДС
Она выполнена в виде отчета, содержащего несколько вкладок, каждая из которых представляет отдельный лист декларации. Сразу после формирования декларация содержит сведения об организации, о налоговом органе и другие подобные – они заполняются по данным, введенным на этапе начального заполнения базы данных. Вы можете либо заполнить его вручную, это вполне допускается, либо, что гораздо лучше – заполнить по данным учета, нажать кнопку Заполнить, которая расположена в левом верхнем углу окна отчета. В итоге в документ будут внесены данные по НДС, аккумулированные в системе.
Учет налога на прибыль
В бухгалтерском и налоговом учете различаются классификации доходов и расходов, причем, различаются настолько, что ведение налогового учета – это насущная необходимость, которая служит лишь одной цели – правильному расчету налога на прибыль.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» создано специально для того, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет. С введением ПБУ 18/02 возникло множество новых понятий, которые служат цели сближения налогового и бухгалтерского учета.
Для целей ведения налогового учета в 1С:Бухгалтерии предусмотрен специальный налоговый план счетов. Он очень похож на план счетов, который применяется для ведения бухгалтерского учета, в частности, при их создании использованы одни и те же объекты системы.
Плана счетов налогового учета (Операции > Планы счетов > План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)) – связан с планом счетов, который применяется для бухгалтерского учета. Эта связь установлена с помощью регистра сведенийСоответствие счетов БУ и НУ (Сервис > Регистры сведений > Соответствие счетов БУ и НУ).
Для того, чтобы рассчитать условный доход (расход) по налогу на прибыль, нужно воспользоваться документом Закрытие месяцас включенными опциями вгруппе Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При проведении документ выполняет следующие операции: