9. Способ учета налогооблагаемой базы
а) прямой способ – учитывается реальный доход, реальное наличие имущества.
б) косвенный (расчет по аналогии).
в) условный способ – трудно посчитать размер дохода.
10. Метод учета – 1) кассовый метод 2) накопительный.
Кассовый – при этом методе учитывают реальный момент получения дохода или наличия имущества.
Накопительный – не реально полученные денежные средства, а момент возникновения имущественных прав или обязанностей.
11. Налоговый период – срок в течение которого формируется налогооблагаемая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Месяц, квартал, год. Есть отчетный период – период времени или срок предоставления в налоговый орган налоговой отчетности.
12. Налоговая ставка- (норма налогового обложения) – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Виды ставок:
1) процентная ставка.
2) твердая денежная сумма.
3) кратность к МРОТ.
4) смешанные ставки, в которых процент сочетается с твердой денежной суммой.
13. Метод – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.
Методы:
метод равного налогообложения – все платят один налог. налог на домашних животных, например, сейчас нет.
Пропорциональный – твердая пропорция. НДФЛ, например.
Прогрессивное налогообложение – с увеличением ставки увеличивается размер налога увеличивается.
регрессивное – с увеличением ставки увеличивается размер налога уменьшается.
14. Порядок исчисления – технический прием внесения (определение) налогоплательщиком сумм налога.
Налоговые льготы – факультативный элемент, преследующий цель – сокращение налогового обязательства, отсрочка, рассрочка налогового платежа. В зависимости от того, на какой их элементов направлена льготы выделяют:
налоговое изъятие – выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов налогообложения)
налоговая скидка – сокращение налогооблагаемой базы.
налоговый кредит – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки.
ЛЕКЦИЯ №6.
Страхование как институт финансового права.
Понятие страхования и его финансово-правовые функции
государственное регулирование страховой деятельности
виды страхования
правовое регулирование обязательного социального страхования
основы обязательного медицинского страхования,
Страхование – самостоятельный институт финансовой системы РФ и может быть охарактеризована как экономическая и как правовая категория.
Как эконом.категория – система экономических отношений по поводу образования централизованных денежных фондов, необходимых для покрытия непредвиденных нужд. С материальной точки зрения страхование выступает в виде создания денежных фондов, которые используются для возмещения ущерба, возникшего в результате стихийных бедствий., для возмещения ущерба и убытков, вызванных иными не предвиденными но вероятностными обстоятельствами. В современном обществе страхование выполняет определенные функции и выступает как система защиты имущественных прав и интересов граждан, организаций и публичных образований.
Функции страхования:
предупредительная – возможность проведения профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей.
восстановительная (защитная) – в результате наступления страхового случая происходит выплата определенной денежной суммы (страхового возмещения) по средствам чего происходит полное или частичное погашение убытков, понесенных страхователем.
сберегательная функция – по средствам страхования происходит аккумулирование страховых взносов в течение длительного периода времени.
контрольная – страховые платежи аккомулируются в страховые фонды и должны использоваться в конкретных случаях строго определенным кругом лиц.
Страхование, как правовая категория – это разновидность правоотношений, возникающих при создании и использовании страхового фонда через нормы действующего законодательства.
Источники страховых правоотношений:
Положения ГК РФ ст.ст. 927-970.
Закон РФ «О страховании»
ФЗ «об организации страхового дела в РФ»
ФЗ «об обязательном социальном страховании»
ФЗ «об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, а так же призванных на военные сборы…..»
ФЗ «Об ипотеке», лизинге, об банках и банковской деятельности, об обязательном страховании вкладов физических лиц в кредитных организациях.
государственное регулирование страховой деятельности
Цель: обеспечение выполнения компенсационных мер и контроль за страховым сектором экономики.
Направления государственного регулирования:
Прямое участие государства в функционировании страховой системы (обязательное страхование отдельных категорий гос.служащих)
Лицензирование страховой деятельности.
Законодательное обеспечение защиты национального страхового рынка.
совершенствование государственного надзора за страховой деятельностью.
Лицензирование – ключевой элемент,
Виды лицензий:
на осуществление личного страхования (страхование жизни, от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование)
Имущественное страхование – страхование средств наземного транспорта, средств воздушного транспорта, водного транспорта, грузов, в процессе грузоперевозки, страхование иных видов имущества.
страхование ответственности – страхование ответственности владельцев транспортных средств, заемщиков за непогашение кредитов, вкладов физических лиц в банках.
на перестрахование – деятельность страховщика по страхованию более мелких страховщиков.
Лицензии выдаются министерством финансов РФ.
субъектный состав правоотношений:
страховщики – ю.л, имеющие лицензию на осуществление данного вида деятельности
страхователи – ю.л. ф.л., имеющие обязательственные отношения со страховщиками. Основа этих отношений: 1. на основании законно (обязательное) 2. договора (добровольное)
выгодоприобретатели – лица, которые получают страховое возмещение в соответствии с законом.
Объекты страхования:
не противоречащие законодательству РФ интересы, а именно, 1) жизнь, здоровье, трудоспособность, связанные с пенсионным обеспечением 2) владение, пользование, распоряжение имуществом. 3) возмещение страхователем причиненного вреда личности или имуществу.
Формы страхование:
Обязательное – вид страхования, вводимый на основании федерального законодательства за счет федерального бюджета или бюджетов субъектов РФ, а так же за счет страхователей.
Добровольное – форма страхования, основанная на договоре имущественного или личного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией. ст. 934 ГК РФ.
Статья 934. Договор личного страхования
1. По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
2. Договор личного страхования считается заключенным в пользу застрахованного лица, если в договоре не названо в качестве выгодоприобретателя другое лицо. В случае смерти лица, застрахованного по договору, в котором не назван иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица.
Договор личного страхования в пользу лица, не являющегося застрахованным лицом, в том числе в пользу не являющегося застрахованным лицом страхователя, может быть заключен лишь с письменного согласия застрахованного лица. При отсутствии такого согласия договор может быть признан недействительным по иску застрахованного лица, а в случае смерти этого лица по иску его наследников.
Обязательное страхование. Сфера действия личного страхования.
Страхование личности работников ядерных установок и работников предприятий, связанных с радиоактивными материалами.
Обязательно страхование пассажиров путем заключения договоров между перевозчиками и страховщиками как за счет бюджета, так и за счет пассажира при продаже билетов. 20000 руб – жд транспорт, 50000 руб. – авиа.
страхование автогражданской ответственности
обязательное страхование военнослужащих, сотрудников ОВД, судей, прокурорских работников, сотрудников ССП.
страхование за счет нанимателя лиц, работающих по найму и занимающихся частной детективной и охранной деятельностью.
врачей психиатров и иного персонала, работающего в психиатрических учреждениях.
доноров, на случай заражение инфекционными заболеваниями при выполнении донорских функций.
Обязательно коммерческое страхование:
в отношении ценностей, вывозимых государственными музеями, библиотеками, архивами или гос. хранилищами.
ст. 358 ГК РФ.
Принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных займов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями - ломбардами.
2. Договор займа оформляется выдачей ломбардом залогового билета.
3. Закладываемые вещи передаются ломбарду.
Ломбард обязан страховать в пользу залогодателя за свой счет принятые в залог вещи в полной сумме их оценки, устанавливаемой в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент их принятия в залог.
Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами.
4. Ломбард несет ответственность за утрату и повреждение заложенных вещей, если не докажет, что утрата или повреждение произошли вследствие непреодолимой силы.
5. В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах. После этого требования ломбарда к залогодателю (должнику) погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения.
6. Правила кредитования граждан ломбардами под залог принадлежащих гражданам вещей устанавливаются законом о ломбардах в соответствии с настоящим Кодексом.
7. Условия договора займа, ограничивающие права залогодателя по сравнению с правами, предоставляемыми ему настоящим Кодексом и иными законами, ничтожны. Вместо таких условий применяются соответствующие положения закона.
обязательное страхование залоговой ипотеки.
страхование Гражданской ответственности:
частных нотариусов
арбитражных управляющих.
аудиторов
оценщиков.
Правовое регулирование обязательного социального страхования.
ОСС – система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социального положения работающих граждан в следствие признания их безработными или трудовых увечий, профессиональных заболеваний (потери кормильца) или наступления старости.
ОСС осуществляется на основании ФЗ (страховые события)
страховые события:
необходимость получения мед.помощи
временная нетрудоспособность
трудовое увечье или проф.заболевание.
материнство
инвалидность
наступление старости (пенсионного возраста)
потеря кормильца
признание безработным
смерть застрахованного лица на иждивении которого находятся иные лица.
ВИДЫ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ:
оплату расходов мед.учреждения, связанных с предоставлением лицу необходимой помощи.
пенсия по старости, инвалидности, потери кормильца.
пособие по беременности и родам.
пособие по временной нетрудоспособности
ежемесячные пособия по уходу за ребенком
единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в учреждениях в ранние сроки беременности
пособие на социально-курортное лечение, пособие по безработице.
социальное пособие на погребение.
Денежный фонд обязательного социального страхования формируется за счет отчисления работодателем в фонд обязательного социального страхования (до 1.01.2010 данные средство пополнялись за счет единого социального налога).
Обязательное медицинское страхование ФЗ «о медицинском страховании граждан РФ»
Цель – вид социальной защиты интересов населения по охране здоровья.
Работодатели обязаны отчислять часть фонда зп в 2 фонда 1) фонд обязательного мед.страхования (федеральный фонд) 2) фонд субъекта федерации.
Эти фонды заключают договоры со страховщиками мед.услуг, которые действуют в рамках федерального законодательства. На федеральном уровне составлен перечень видов мед.услуг, финансированных за счет данных фондов. Количество трудозатрат и стоимость данных услуг.
На федеральном уровне определяется стоимость и видов услуг, которые компенсируются мед.учреждениями через предоставленную им статистическую отчетность. Денежные средство направляются из страховых организаций в поликлинику и распределяются на нужды здравоохранения.
Выводы: обязательное страхование является составным элементом финн.системы, служит механизмом формирования фондов, направляемых на соц. нужды и на компенсационные издержки, вызванные колебанием финансового рынка.
Запрещено страховать:
противоправные интересы.
выигрыши в лотереях и пари.
выплаты, связанные с освобождений заложников в терактах.
ЛЕКЦИЯ №7.
Правовое регулирование государственного и муниципального кредита в РФ.
Понятие и значение гос. и мун. кредита. (ГК, МК)
формы ГК
правовое регулирование внутренних государственных займов. Виды займов.
Правовое регулирование сберегательного дела в РФ.
Актуальность темы: государство и публичные образования как даю денежные средства, так и берут денежные средства с целью сбалансированности бюджета, с целью пополнения бюджета за счет процентного возврата кредита.
Понятие и значение гос. и мун. кредита. (ГК, МК)
Как экономическая категория – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных основах для публичного использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов.
Как правовая категория – это самостоятельный институт финансового права, состоящий из финансово-правовых норм, регулирующих отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных средств физ. и юр. лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности, возмездности. В целях: покрытия дефицита бюджета, для регулирования денежного обращения. Привлеченные денежные средства государство использует для обеспечения процесса постоянного финансирования публично-правовых потребностей.
Специфические черты ГК (МК).
данный кредит носит добровольный характер
кредит имеет возвратный и платный характер.
в отличие от банковского кредита, где в качестве обеспечения кредита выступают материальные ценности при государственном кредите в качестве обеспечения выступает все имущество, находящееся в собственности.
основная масса привлеченных денежных средств имеет узко специализированный целевой характер, а именно покрытие бюджетного дефицита.
носит срочный характер и не может превышать в отношении гос. кредита 30 лет, а в отношении МК – 10 лет.
Функции кредита:
распределительная – формирование централизованных денежных фондов и наполнение соответствующих уровней бюджета.
регулирующая – данный кредит прямо или косвенно воздействует на объем денежного обращения, на процесс производства материальных ценностей, на сроки возврата, на размер ставки рефинансирования в государстве.
контрольная – государство контролирует целевое использование привлеченных денежных средств, сроки их возврата и уплаты процентов.
Функционирование института гос. кредита ведет к образованию в совокупности государственного долга РФ под которым понимается совокупность денежных долговых обязательств РФ и ее субъектов перед физ. и юр. лицами, перед иностранными государствами и международными организациями.
Гос. Долг обеспечивается в совокупности имуществом федеральной казны и активами баланса РФ.
формы ГК
капитальный государственный долг – вся сумма выпущенных и не погашенных долговых обязательств государства, включая проценты, которые должны быть уплачены по данным обязательствам.
текущий – расходы по выплате кредиторам по долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.
в зависимости от субъектов формы:
1. гос. долг по внутренним займам- государство с одной стороны и физ. и юр. лица, являющиеся резидентами данного государства. Специфика внутренних займов: выпускается в национальной валюте, использует ценные бумаги, пользующиеся спросом на национальном фондовом рынке, для дополнительного поощрения инвесторов используют систему налоговых льгот.
2. Внешние займы – долговых обязательства, размещающиеся на иностранных фондовых рынках в валюте иностранного государства. Способы мобилизации денежных средств: размещение долговых ценных бумаг, получение кредитов у специализированных финансово-кредитных институтов.
ФОРМЫ Гос. долга РФ:
кредиты, полученные правительством РФ
система государственных займов, осуществляемых по средством выпуска ценных бумаг от имени РФ.
долговые обязательства, гарантированные правительством РФ в том числе в форме договоров о предоставлении государственных гарантий РФ и договоров поручительства по обеспечению обязательств третьими лицами.
Переоформление долговых обязательства третьих лиц (как правило юр. лиц резидентов) в гос. долг РФ на основании фед. законодательства.
соглашения и договора, заключенные от имени РФ, предметом которых выступают пролонгация и реструктуризация долговых обязательств прошлых лет.
ПО СРОКУ действия формы:
краткосрочные обязательства – до 12 мес.
среднесрочное долговые обязательства – от 1 года до 5 лет
долгосрочные – от 5 до 10 лет
Действующим законодательством запрещено оформлять долговые обязательства более 30 лет,
Управление гос. и муниц. долгом.
Управление – это совокупность финансово-правовых мероприятий государства и муниц. образований по :
выплате доходов кредиторам
по погашению займов
по определению порядка и установления выпуска, размещению долговых обязательств РФ.
Методы управления гос. долгом.
рефинансирование - механизм погашения старой гос. задолженности путем выпуска новых займов. Данный метод используется при выплате процентов и погашении внешней части гос. долга.
конверсия – специфический финансово-правовой метод изменения размера доходности займа (например, снижение или повышение процентной ставки дохода), выплачиваемого государством своим кредиторам.
консолидация – увеличение срока действия уже выпущенных займов исходя из общей заинтересованности государства в получении займов на длительные сроки.
унификация объединение нескольких займов в один публично-правовой займ (одновременно с консолидацией обычно)
отсрочка погашения займов – изменение условий займа, когда дальнейшее развитие операций по выпуску новых займов становится не эффективным для государственных финансов.
аннулирование – односторонний отказ государства от своих долговых обязательств. Почти не используется.
реструктуризация – метод управления, под которым понимается погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований в объемах погашенных долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долга и срока возврата денежных сумм.
Общий контроль за выполнением долговых обязательств осуществляет правительство РФ.
Правовое регулирование внутренних гос. займов.
делятся на:
процентные
выигрышные
целевые
смешанные
по методам размещения делятся:
добровольные внутренние гос. займы
принудительные
добровольные делятся на
облигационные – связанные с выпуском ценных бумаг
безоблигационные – через систему соглашений и договоров.
В период 90-х применялись системы: 1995 г. – постановление правительства «о генеральных условиях выпуска и обращении облигаций государственного сберегательного займа РФ». Выпускались облигации государственного сберегательного займа ОГСЗ. Данные документы являлись ценными бумагами на предъявителя и предоставляли их владельцам право на получение дохода либо раз в квартал либо раз в пол года.
Государственные казначейские обязательства ГКО. Каждый выпуск ГКО обслуживался в спец.банке – дипозитарии, данный вид ГКО использавался как форма расчетов по текущей задолжности фед.бюджета перед отраслями и гос. предприятиями. Пирамида ГКО, не обеспеченная денежной наличностью. Стали выпускать государственный краткосрочные обязательства. в 1998 г. система пришла к краху.
пирамида финансовой системы.
После 1998 г. произошла трансформация действующей финансовой системы через отмену внутренних займов, через замену функции займов элементами налогообложения. Государство отказалось от прогрессивной шкалы налогообложения и перешло к пропорциональной (единая ставка для всех налогоплательщиков) системе. Дискриционные доходы перестали существовать. Это доход на уровне минимального прожиточного минимума. Достоинство этой системы в том, что государство определяет минимальный прожиточный минимум для разных категорий, и не взимает налог с лиц, имеющих доходы в пределах дискр.дохода, кроме того государство обязано доплачивать систему дискр. субсидий до уровня, установленного системой диск. доходов.
Правовое регулирование сберегательного дела.
сбер.дело – это институт финансового права, позволяющий гражданам и юр.лицам обеспечить безопасность вкладов и минимизировать уровень влияния инфляции на обесценивание денежных средств. С этой целью банки имеют инструмент – систему вкладов (депозитные отношения).
Система вкладов до востребования – наиболее распространенная система, т.к. позволяет в любое время получить денежные средства в полном объеме, вложенные в банк.
система срочных вкладов – денежные средство в банк вкладываются на срок не менее 1 года, в случае нахождения денежных средств более года – выплачиваются повышенные проценты. Вкладчик может забрать д.с раньше срока, но он теряет доход.
Система выигрышных вкладов – проценты по вкладам не начисляются, а разыгрывается система выигрышей между вкладчиками, которая представляет собой повышенную доходность вклада.
Система целевых вкладов – вклад на определенный срок на определенные цели, как правило, на срок более 5 лет, имеют максимальный уровень доходности. Минус- нельзя предсказать уровень инфляции.
Система номерных вкладов – открывается вкладчиком анонимно, вносятся денежные средства и расчеты происходят по анонимному указанию клиента. Повышенный процент за обслуживание.
Валютный вклад – минимальный 300 долларов США. Срок 2, 4, 8, 12 мес.
Значение института сберегательного дела в том, что населению гарантируется сохранение объема денежных средств с выплатой фиксированного уровня дохода. Государство получает вливание в финн.систему денежной наличности, что должно способствовать развитию экономики, но кризис банковской системы в том, что банки не направляют привлеченные средства в реальный сектор экономики, а занимаются спекулятивными операциями.
Альтернатива сберегательного дела – депозитная ячейка в банке,
ВЫВОД: государственный муниципальный кредит являются существенными элементами действующих финн. отношений и финн.системы и позволяет государству найти источник дополнительного финансирования публично-правовых расходов и доходов, что должно способствовать совершенствованию финансовой деятельности, системы и ее составляющих, таких составляющих, как бюджет, налоговая и банковская система.
ЛЕКЦИЯ №8
Правовое регулирование денежного обращения.
Правила осуществления наличных денежных расчетов на территории РФ.
Безналичные расчеты на территории РФ, их финансово-правовое регулирование.
Наличное денежное обращение. В РФ две формы денежного обращения – наличное и безналичное. При этом эти формы осуществляются через национальную валюту или валюту РФ.
Национальная валюта – денежные средства, денежные знаки, являющиеся законным средством платежа и обязательные к приему по их нарицательной стоимости. Единственное законное средство платежа – рубль. Вместе с тем валютное законодательство допускает осуществление расчетов в иностранной валюте. Правила осуществления расчетов в иностранной валюте регламентируется ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ. Редакция от 2010. Этот закон – специальная норма по отношению к общему правилу денежных расчетов. Наличные расчеты осуществляются через денежные знаки.
Правила осуществления наличных расчетов.
Наличные расчеты между физ. лицами осуществляются без ограничений (если расчет на сумму свыше 600000, то данные расчеты в сфере действия комитета по финансовому мониторингу, данная сделка может быть проконтролирована по выявлению криминальных денежных средств).
Между юр.лицами. Ограничения введены ЦБ РФ. Правило: предельный размер наличных расчетов между юр.лицами по одной сделке не может превышать 100000 руб. Вне зависимости от длительность отношений по сделке. (законопроект об увеличении объема расчетов до 3000000 руб.)
Банки или иные кредитные организации не в праве выдавать юр. лицу денежные средства, превышающие установленные лимиты наличных расчетов.
Расчеты между физ. и юр. лицами – жесткого законодательного закрепления не существует.
Правило валютной оговорки: позволяет фактически осуществлять расчеты в иностранной валюте на территории РФ. Пример: фактически субъект А рассчитался с субъектом Б денежными средствами в размере 100000 дол. США. Субъект А передал субъекту Б рублевой эквивалент 1000000 дол. США по курсу ЦБ на день совершения данной сделки.
Долговые обязательства между физ. и юр. лицами зафиксированные в иностранной валюте подлежат судебной защите на территории РФ.
Безналичные расчеты. Правила.
Безналичные расчеты – это денежные расчеты, которые проводятся без использования денежных знаков в национальной и иностранной валюте. Осуществляются обычно через кредитные организации, т,е. для осуществления БР необходимо иметь счет в кредитной организации.
Специфический вид – расчеты векселем – без участия банка.
Виды БР.
расчеты платежным поручением.
расчеты по инкассо
расчеты по аккредитиву
расчеты чеками
расчеты векселями
расчеты с использованием пластиковых карт.
Условия осуществления безналичных расчетов.
Для юр. лиц.
а)Счет в банке – для открытия счета нужны документы: уставные документы, свидетельство о постановке на налоговый учет, который содержит сведения об ИНН и КПП.. свидетельство о государственной регистрации, которое должно содержать ОГРН., документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа, выписка из ЕГРЮЛ – эта выписка должна быть не старше 10 дней., сведения о руководители и главном бухгалтере, образцы подписей и оттиски печатей. Юр.лицо должно написать заявление – о каком виде счета идет речь.
Виды счетов в банке:
Расчетный счет
Субсчет в филиалах и представительствах.
у некоммерческих лиц, в части некоммерческой деятельности – текущий счет
аккредитивные – по акредетиву
кредитные - для возврата заемные ДС
валютные – для осуществления расчетов в иностранной валюте
металлические счета – для фиксирования объема ДС в привязке к стоимости драг.металлов.
Расчеты платежными поручениями – наиболее распространенная форма БР, с помощью которых производятся перечисления за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
Платежные поручения – приказ плательщика своему банку о перечислении ДС со счета плательщика на счет получателя. ПП – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, о переводе денежно суммы на счет получателя средств. Форма платежного поручения утверждена мин.фином – название документа - ПП., указывается плательщик (организационно-правовая форма, наименование), ИНН, КПП, ОГРН, банк плательщика, адрес, расчетный счет, с которого перевести ДС, корреспондентский счет банка плательщика. Каждая кредитная организация имеет кор. счет – при его помощи индивидуализируется банк для иного банка среди всех элементов банковской системы.
Данные получателя – что и у плательщика.
Основания платежа.
Сумма платежа – если в стоимости платежа есть НДС, то в платежном поручении НДС выделяется. Если при проверке ПП сумма подтверждается, то ПП активируется. На ПП всегда печать и подпись руководителя, бухгалтера. По условиям договора банк может принять ПП при отсутствии соответствующего объема ДС на счете (краткосрочное кредитование без оформления кредита – овердрафт). Без овердрафта ПП не принимается. Отметка банка – с этого момента плательщик свои обязательства исполнил. Указание ЦБ – банк, принявший ПП обязан не позднее дня, следующего за днем предоставления поручения, перевести соответствующую сумму, если иной срок не оговорен в договоре.
Б
АНК
ПЛАТ_______________________БАНК ПОЛУЧ
ПЛАТЕЛЬЩИК__________________ПОЛУЧАТЕЛЬ
Расчеты по инкассо – зеркален по ПП.
Акцептное инкассо – основано на соглашении. Согласно данного соглашения плательщик заблаговременно уведомляет свой банк, что существует получатель, по требованию которого банк плательщика должен перечислить ДС.
Расчеты по аккредитиву – резервирование в банке плательщика общей суммы расчетов.
Виды аккредитивов:
депонированный,
гарантированный
отзывной и
безотзывной
Для получателя выгоден гарантированный безотзывной.
Депонированный аккредитив – при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжении банка поставщика, который носит название – исполняющий банк, на весь срок действия обязательств банка эмитента.
Гарантированный аккредитив – открывается в исполняющем банке путем предоставления банку права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. см. гл.Расчета ч. 2 ГК РФ.
Расчеты по аккредитиву несут дополнительные обязанности по оплате услуг банков.
Расчеты чеками. Особенность – чек – не только расчетный документ, но и ценная бумага, содержащая в себе ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеку семы чекодержателю. \Условия чековой формы расчетов – плательщик должен открыть счет в банке, а банк должен выдать чековую книжку. Субъектный состав - чекодатель – лицо, выдавшее чек, имеющее счет в банке, плательщик, чекодержатель.
Преимущество.
Векселя.
Оваль (вексельное поручительство), индоссамент – передаточная надпись на векселе. Вексель – отсроченный денежный платеж.
Расчет по пластиковым картам.
Виды пластиковых карт.
дебетовые
кредитные
Валютное законодательство.
Валютные правоотношения. Элементы:
субъекты: валютные резиденты – физ.лица, являющиеся гражданами РФ за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве. Постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства. Юр.лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. Дипломатические и консульские учреждения РФ, находящиеся за пределами территории РФ. РФ, субъекты РФ и мун.образования, вступающие в валютные правоотношения. Все иные субъекты – валютные нерезиденты.
Валюта РФ – это денежные знаки в виде банкнот и монет банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа, а так же изымаемые или изъятые из обращения, но подлежащие обмену. Средства на банковских счетах и банковских вкладах. Иностранная валюта: денежные знаки, монеты и казначейские билеты иностранных государств, средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных знаках.
Внутренние ценные бумаги – это эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ. Иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ и выпущенные на территории РФ.
Внешние ценные бумаги – ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся законом к внутренним ценным бумагам.
Валютные ценности – иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
Валютное регулирование.
Принципы валютного контроля. ст. 3 закона о валютном регулировании и валютном контроле.
Статья 3. Принципы валютного регулирования и валютного контроля
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Органы валютного регулирования. ст. 5.
Статья 5. Органы валютного регулирования
1. Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
2. Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.
3. Не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.
Не допускается установление органами валютного регулирования требования о предварительной регистрации, за исключением случаев, установленных частью 3 статьи 12, частью 5 статьи 15 настоящего Федерального закона.
4. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
5. Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным законом, без ограничений.
Банк устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а так же порядок и сроки предоставления валютных отчетов.
Правительство подзаконными актами определяет механизм и правила ввоза и вывоза валютных ценностей.
Валютные операции.
Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
2.
1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
1) операций, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 6 статьи 12 и частью 3 статьи 14 настоящего Федерального закона;
2) операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
3) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
4) операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
5) операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6) операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;
7) операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;
3. Статья 10. Валютные операции между нерезидентами
1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.
2. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.
Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Федерального закона.
Обязательная продажа части валютной выручки и паспорт сделки.
Статья 19. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации
1. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:
1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
2. Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в следующих случаях:
1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;
4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты;
в предыдущей редакции)
5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;
6) при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.
3. Иностранная валюта, зачисленная в соответствии с пунктами 1 и 3 части 2 настоящей статьи на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации, должна быть использована в целях исполнения резидентами своих обязательств, предусмотренных соответственно пунктами 1 и 3 части 2 настоящей статьи, либо переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.
Статья 20. Паспорт сделки
1. Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
2. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
3. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Цель паспорта – предоставление кредитным организациям сведений для осуществления мероприятий валютного контроля.
Валютный контроль.
Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.
4. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
5. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
6. Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.
Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с таможенными и налоговыми органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.
Агенты валютного контроля – уполномоченные банки, подотчетные ЦБ.
ВЫВОД: в РФ действует система валютного контроля и регулирования, имеющая целью предотвращение неконтролируемого ввоза и вывоза как национальной валюты, так и валютных ценностей.
ИТОГ: