Практическое занятие № 2

«Правила проведения налоговых проверок как вида налогового контроля»

Оглавление

1.Теоретические вопросы 2

1.1. Понятие налогового контроля в законодательстве Российской Федерации 2

1.2. Виды и формы налогового контроля 3

1.3. Камеральная налоговая проверка: понятие, виды, сроки, порядок проведения, процессуальное оформление 5

1.4. Выездная налоговая проверка: понятие, виды, сроки, порядок проведения, процессуальное оформление 9

1.5. Порядок обжалования действий налоговых органов в процессе и по результатам налоговых проверок 14

2. Письменные задания 16

3. Контрольное письменное задание 33

Список использованной литературы 35

1.Теоретические вопросы

1.1. Понятие налогового контроля в законодательстве Российской Федерации

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.¹

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля государства. В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах.

В широком смысле налоговый контроль — это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности.

В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Необходимо учитывать, что таможенные органы вправе осуществлять налоговый контроль только в отношении налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу, а органы внутренних дел имеют право только совместно участвовать с налоговыми органами в проводимых ими проверках.

Основная цель проведения налогового контроля — обеспечение режима законности в сфере налогообложения, формирование целостной системы налогообложения и достижение максимально высокого уровня налоговой дисциплины.

В соответствии с определенной целью задачами налогового контроля являются:

1) контроль за соблюдением налогового законодательства;

2) обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

3) предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

4) наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Объектом налогового контроля являются правоотношения публичного характера, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечения к ответственности.

К основным принципам проведения налогового контроля относятся:

законность;

всеобщность, полнота и единство налогового контроля;

регулярность;

объективность, обоснованность и достоверность результатов;

приоритет защиты прав и интересов налогоплательщика;

соблюдение налоговой тайны;

недопустимость причинения неправомерного вреда;

документальная фиксация результатов налогового контроля и др.¹

1.2. Виды и формы налогового контроля

Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.

Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных формах. Одна из них — налоговая проверка, включая проверку данных учета и отчетности. Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах также является формой налогового контроля. Формой налогового контроля выступает также получение различного рода объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности. Налоговый контроль может осуществляться в виде осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и иные формы предусмотренные НК РФ.¹

Классификации видов налогового контроля полностью определяться характеристикой того элемента налогового контроля, который будет являться основой для классификации.

По времени проведения:

• Предварительный налоговый контроль – предшествует совершению проверяемых финансово-хозяйственных операций.

• Текущий или оперативный контроль – осуществляется налоговыми органами в процессе осуществления налогоплательщиками финансово-хозяйственных операций и представляет собой проверку правильности их отражения в бухгалтерском (налоговом) учете.

• Последующий контроль – сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период времени.

По объекту:

• Комплексный контроль – охватывает вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления всех видов налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности.

• Тематический контроль – ограничивается проверкой правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления отдельных видов налогов, применения льгот.

По характеру контрольных мероприятий:

• Плановый контроль – подчинен определённому планированию.

• Внеплановый (внезапный) контроль – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости.

По методу проверки документов:

• Сплошной контроль – основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета за продолжительный период времени.

• Выборочный контроль – предусматривает проверку первичных документов за один или несколько месяцев.

По месту проведения:

• Камеральный контроль – проводится по месту нахождения налогового органа.

• Выездной контроль – осуществляется по месту нахождения налогоплательщика.

По источнику данных:

• Документальный контроль – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах.

• Фактический контроль – учитывает все источники информации и доказательства, в том числе показания свидетелей, результаты обследования, заключения экспертов и т.д.

По периодичности проведения:

• Первоначальными следует признать контрольные мероприятия, проводимые в отношении какого-либо налогоплательщика впервые в течение календарного года.

• Повторность же возникает в том случае, когда за этот период осуществляются две и более выездных налоговых проверок по одним тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.¹