- •1. Предмет и метод б/у в банках.
- •3. План счетов б/у в банках.
- •4. Основы организации б/у и отчётности
- •6. Документы, документооборот и внутрибанковский контроль
- •7.Регистры бу.
- •8. Особенности отражения операций банка в иностранной валюте.
- •9) Понятие позиции банка в иностранной валюте. Учет валютной позиции и её рублевого эквивалента.
- •10. Статьи, влияющие на валютную позицию, их отражение в учете.
- •11. Статьи, не влияющие на валютную позицию, их отражения в учете.
- •12. Денежные статьи. Порядок и отражение в учете переоценки денежных статей.
- •14. Пиходные и расходные кассовые операции
- •15.Подкрепление операционной кассы
- •16. Организация расчетов между банками на территории рб в нац. Валюте.
- •17. Учет расчетов между банками на территории рб в нац. Валюте.
- •18. Особенности учета расчетов в национальной валюте между филиалами одного банка.
- •19. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.
- •20. Учет операций по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.
- •* - Приведены проводки без использования принципа начисления
- •* - Приведены проводки без использования принципа начисления
- •21. Организация учета кредитных операций.
- •22. Учёт предоставления и погашения срочных кредитов клиентам.
- •23 Обеспечение по кредитам
- •Учет пролонгированных и просроченных кредитов банка.
- •25.Правила начисления %
- •Методика отражения в учете процентов
- •27. Факторинговые операции, их оформление и учет.
- •28. Отражение в учете лизинговых операций в банке-лизингодателе, когда объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
- •30. Учет формирования и использования резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кред-му риску.
- •31. Порядок открытия, переоформления, закрытия счетов клиентам банка.
- •32. Очередность платежей с текущего счета.
- •33. Учет операций при осуществлении кредитовых переводов на основании платежных поручений
- •34. Учет операций при осуществлении кредитовых переводов на основании платежных требований-поручений.
- •37. Учет операций при осущ переводов на основании банк пластиковых карточек.
- •45. Учет посреднических операций банка с ценными бумагами
- •46. Учет операций банка с собственными долговыми ценными бумагами
- •47. Учет долевых уч-й и влож-й в дочерние юр.Лица.
- •48.Учет на.
- •49. Учет проибр ос.Начисл амортиз.
- •50.Учет выбытия (реализ) ос.
- •51. Учет приобретения и использования материалов.
- •52. Учет операций по формированию уставного фонда создаваемого банка.
- •2. Перечисление денежных средств на временный счет:
- •55. Начисление и выплата дивидендов
- •56. Учет фондов банка
- •57. Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •58. Учет доходов банка
- •59. Учет расходов банка
- •60. Определение и учет финансового результата деятельности банка
- •61. Значение и виды банковской отчетности
- •62. Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок составления годового отчета
- •63. Сущность и состав мсфо
- •64. Национальные стандарты финансовой отчетности в банковской системе Республики Беларусь, их связь с международными стандартами финансовой отчетности
27. Факторинговые операции, их оформление и учет.
Отражение в б/у факторинговых операций в целом аналогичен учету кредитов, предоставленных ЮЛ и ИП. Вместе с тем необходимо учитывать особенности такой формы кредита как факторинг:
1.при предоставлении ДС банк перечисляет на счет кредитополучателя или иные счета сумму финансируемых требований за минусом дисконта.
2.сумма фисконта представляет собой доход банка по факторинговой операции.
Для отражения в учете факторинговых операций исп-ся акт.бал.счета 2110 «Факторинг ком. орг.», 2310 «Факторинг ИП». И соответствующие им счета по учету пролонгированной и просроченной задолженности по факторингу. Финансирование требований по договору факторинга отражается проводкой: Д-т 2110 Д-т 2310 К-т счета по учету ДС – на сумму финансирования за минусом дисконта. Обязательства банка по предоставлению финансирования и обеспечение полученное от клиента учит-ся на тех же счетах, что и при кредитовании. Доход банка в форме дисконта учитывается как процентный доход с применением принципа начисления. Учет начисленных и полученных ( не полученных) процентов осущ-ся в порядке, аналогичном порядку учета процентов по кредиту с использованием счетов 2171, 2371 – начисленные проценты, 2191, 2391 – просроченные, 8031,8041 – факт.получение.
ПРИМЕР.
По договору факторинга сумма факторинга, предоставленного банком «Альфа» ООО «Эльза», составляет 22800$, сумма дисконта 2800$, срок финансирования с 01.03.07. по 28.02.08. Начисление процентов осуществляется с 1 по 30 число исходя из условного числа дней, срок оплаты процентов до 05 числа следующего месяца. Курс: 01.03.07 – 2140, 30.03.07 – 2145, 05.04.07 – 2144.
01.03.07. Д-т 2110 К-т 3012 – 20000$ 42800000р
30.03.07. Д-т 2171 К-т 6873 – 233,33$ 500493р
Переоценка Д-т 2110 К-т 6921 100000р
05.04.07. Уплата процентов Д-т 3012 К-т 2171 233,33$ 500260, переоценка Д-т 6921 К-т 2110 20000р
Д-т 6873 К-т 6901 233,33$ 500260р, переоценка Д-т 6921 К-т 2110 233р
Д-т 6911 К-т 8031 500260, переоценка Д-т 6873 К-т 6921 233р.
28. Отражение в учете лизинговых операций в банке-лизингодателе, когда объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
1.передача объекта лизинга
Д-т 5592 К 5510, 552х, 5531 – на сумму начисленной амортизации
Д-т 5531 К-т 5510, 552х – на сумму остаточной стоимости собственных ОС
Д-т 2040, 2140, 2340, 2540 (далее 2х40) – на сумму контрактной стоимости объекта лизинга К-т 5531 – на сумму первоначальной стоимости К-т 6883 – на сумму превышения контрактной стоимости объекта лизинга над его первоначальной стоимостью.
2. начисление вознаграждения лизингодателя:
Д–т 2074, 2174, 2374, 2574 (2х74) К-т 6873
3. получение лизинговых платежей
а) на сумму возмещения контрактной стоимости в составе лизингового платежа Д-т счета по учете ДС К-т 2х40
б) на сумму лизинговых платежей в части превышения контрактной стоимости Д-т 6883 К-т 8299
в) на сумму вознаграждения лизингодателя в составе тек лизингового платежа Д-т счета по учету ДС К-т 2х74
Д-т 6873 К-т 8024, 8034, 8044, 8064 (80х4)
ИЛИ
Д-т счета по учету ДС К-т 80х4
Д-т 6873 К-т 2х74
4. выкуп лизингополучателем объекта лизинга
Д-т счета по учету ДС К-т 2х40 – на сумму контрактной стоимости (выкупной)
Д-т 6873 К-т 8299 – на сумму дохода по объекту лизинга в части превышения контрактной стоимости
5. возврат объекта лизинга
Д-т 5531 К-т 2х40 – на сумму остаточной стоимости, расчитыв. исходя из суммы амортизации по договору лизинга и фактически полученной в составе лилинговых платежей
Д-т 6883 К-т 2х40 – на сумму доходов в части превышения контрактной стоимости
Д-т 6873 К-т 2х74 – на сумму начисленных доходов.
Учет иных активных операций с клиентами.
Учет иных активных операций с клиентами:
- исполнение обязательств (2х50, групп 20-25)
- средства, предоставленные клиентам по сделкам РЕПО (2х52 гр.20,21,23,25)
- средства, перечисленные клиентам в качестве обеспечения исполнения обязательств (2х53, гр.20,21,23,25)
- прочие активные операции (2х59, гр.20-26)
На счетах 2х50 учитываются средства, перечисленные банком за клиентов при исполнении банком, выданных им обязательств (аваля, акцепта, индоссамента по векселям, гарантий, аккредитивов). Счета 2х52 – для учета средств, перечисленных клиентам по сделкам РЕПО. Счета 2х53 – для учета средств, перечисленных клиентам в качестве обеспечения банков исполнения своих обязательств. По дебету счетов отражается сумма задолженности клиентов. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от клиентов в погашение задолженности, а также суммы, списываемые на счета пролонгированной и просроченной задолженности. Аналитический учет ведется по каждому договору.
ПРИМЕР.
22.08.08. банком выдана гарантия в пользу УП «Дельта» на сумму 20 млн.р. 15.12.08. гарантия исполнена банком. Срок погашения задолженности клиентом не позднее чем через 45 календарных дней с момента исполнения гарантий.
22.02.08. Приход 99014 – 20 млн.р.
15.12.08. Д-т 2150 К-т сч бенефициара – 20 млн.р. Расход 99014 – 20 млн.р.
Вариант 1. Оплата Д-т 3012 К-т 2150 – 20 млн.р.
Вариант 2. Оплаты нет. На 46 день – кредит просрочен Д-т 2185 К-т 2150 – 20 млн.р.