4 Анализ производственных затрат и себестоимости продукции молочного стада крс

4.1 Анализ динамики и структуры производственных затрат

Рост уровня затрат в динамике может положительно характеризовать процесс производства продукции, когда он обусловлен его расширением. Поэтому затраты целесообразно изучать в динамике с параллельным рядом объема производства, выраженным в натуральном выражении, которые представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1 – Показатели динамики производственных затрат на производство молока и валового надоя молока

Годы	Производственные затраты на молоко, млн.руб.	Абсолютный прирост затрат, млн.руб.		Темп роста, %		Темп прироста, %
		Базовый	Цепной	Базовый	Цепной	Базовый	Цепной
2011	25181	-	-	100	100	100	100
2012	43538	18375	18375	172,9	172,9	72,9	72,9
2013	72721	47540	29183	288,8	167,0	188,8	67,0
В среднем	47147	23770		169,9		69,9

Продолжение таблицы 4.1

Годы	Валовой надой молока, т	Абсолютный прирост валового надоя, т		Темп роста, %		Темп прироста, %
		Базовый	Цепной	Базовый	Цепной	Базовый	Цепной
2011	14696	-	-	100	100	-	-
2012	16043	1347	1347	109,2	109,2	9,2	9,2
2013	19465	4769	3422	132,5	121,3	32,5	21,3
В среднем	16731,7	2384,5		115,1		15,1

Анализируя данные таблицы 4.1 можно сделать вывод, что затраты возрастают в среднем на 23770 млн.руб. В среднем производственные затраты по молоку за анализируемый период составляют 47146,7 млн. руб. Данные таблицы 4.1 также показывают, что валовой надой не стоит на месте. В среднем за 3 года валовой надой составил 16731,7 т и увеличился на 2384,5 т или на 115,1% по сравнению с 2011 годом.

Для большей наглядности отразим динамику производственных затрат молока на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 – Динамика производственных затрат на молоко

Динамику валового надоя молока также можно представить в виде рисунка 4.2.

Рисунок 4.2 – Динамика валового надоя молока

Динамика себестоимости 1 т молока УП "Агрокомбинат "Ждановичи" по трёхлетнему периоду рассмотрена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Динамика себестоимости 1 т молока

Годы	Себестоимость 1 т молока, тыс. руб.	Абсолютный прирост себестоимости, тыс. руб./т		Темп роста, %		Темп прироста, %
		Базовый	Цепной	Базовый	Цепной	Базовый	Цепной
2011	1495	-	-	100	100	100	100
2012	2332	837	837	156,0	156,0	56,0	56,0
2013	3184	1689	852	213,0	136,5	113,0	36,0
В среднем	2337	844,5		145,9		45,9

Данные таблицы 4.2 показывают, что динамике себестоимости молока в УП "Агрокомбинат "Ждановичи" за изучаемый период характерен рост текущих уровней по сравнению с базисным уровнем. За 2011- 2013 период времени общая себестоимость 1 т молока увеличилась ежегодно в среднем на 844,5 тыс. руб./т, или 45,9%, при этом её среднегодовой размер составил 2337 тыс. руб. В среднем ежегодно общая себестоимость молока к уровню предыдущего года составляла 144,8%.

Для более оптимального представления динамики себестоимости 1 т молока используем следующую диаграмму:

Рисунок 4.3 – Динамика себестоимости 1 т молока

Углубление анализа динамики производственных затрат на производство продукции выращивания и откорма КРС требует рассмотрения составных частей по статьям затрат. Анализ формирования затрат по статьям определяет второй уровень факторов, который предопределяет их рост или снижение. Поэтому изучение динамики определённых статей и структурных сдвигов позволяет определить наиболее актуальное направление анализа, характеризующего главное звено в происходящих изменениях, сокращая объём аналитической работы. Состав и структура затрат по отраслям определяется на основании годовых или производственных отчётов. Об этом свидетельствует таблица 4.3.

Таблица 4.3 – Состав и структура затрат на производство продукции молочного стада КРС по статьям

Статьи затрат	2011 г.			2012 г.			2013 г.			2013 г. в % к 2011 г.
	млн.руб.	%	млн.руб.		%	млн.руб.		%
Затраты всего, млн. руб.	25181	100,0	43538		100,0	72721		100,0	288,8
Оплата труда с начислениями	2997	11,9	8513		19,6	17216		23,7	574,4
Корма	12861	51,1	18558		42,6	28208		38,8	219,3
Затраты на содержание основных средств	1304	5,2	3390		7,8	5777		8,0	443,0
Работы и услуги	2321	9,2	5684		13,1	11434		15,7	492,6
Стоимость энергоресурсов на технологические цели	336	1,3	602		1,4	880		1,2	261,9
Стоимость нефтепродуктов	497	2,0	1083		2,5	1424		2,0	286,5
Прочие прямые затраты	1567	6,2	2649		6,1	3830		5,3	244,4
Затраты по организации производства	3298	13,1	3059		6,9	3952		5,3	119,8

Из данных таблицы видно, что в 2013 г. наибольший удельный вес в структуре затрат на продукцию молочного стада КРС занимают корма – 38,8% и оплата труда с начислениями – 23,7%. За анализируемый период наибольшее увеличение затрат наблюдается по статье оплата труда с начислениями – 574,4% и по статье работы и услуги – 492,6%, а наименьшее изменение произошло по статье затраты по организации производства – 119,8%.

Для наглядности структуры затрат на производство молока целесообразно составить следующую диаграмму:

Рисунок 4.4 – Структура затрат на производство продукции молочного стада КРС

В процессе анализа необходимо изучить структуру себестоимости по статьям затрат на 1 голову скота и на 1 т продукции молочного стада КРС. Структура производственных затрат может изучаться по нескольким направлениям. Данные годового отчета (форма 13 - АПК) позволяет рассмотреть наиболее полно номенклатуру статей и их числовые выражения с использованием таблицы 4.4 и таблицы 4.5.

Таблица 4.4 – Состав и структура по статьям затрат на 1 голову скота

Статьи затрат	2011 г.			2012 г.			2013 г.			2013 г. в % к 2011 г.
	млн.руб. /гол.	%	млн.руб. /гол.		%	млн.руб. /гол.		%
Затраты всего, млн. руб.	11,2	100,0	17,28		100,0	20,74		100,0	288,8
Оплата труда с начислениями	1,33	11,9	3,38		19,6	4,91		23,7	574,4
Корма	5,72	51,1	7,37		42,6	8,05		38,8	219,3
Затраты на содержание основных средств	0,58	5,2	1,35		7,8	1,65		8,0	443,0
Работы и услуги	1,03	9,2	2,26		13,1	3,26		15,7	492,6
Стоимость энергоресурсов на технологические цели	0,15	1,3	0,24		1,4	0,25		1,2	261,9
Стоимость нефтепродуктов	0,22	2,0	0,43		2,5	0,41		2,0	286,5
Прочие прямые затраты	0,70	6,2	1,05		6,1	1,09		5,3	244,4
Затраты по организации производства	1,47	13,1	1,21		6,9	1,13		5,3	119,8

Анализирую данную таблицу, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости по статьям на 1 голову скота занимают корма – 38,8% и оплата труда с начислениями – 23,7%. За анализируемый период наибольшее увеличение затрат наблюдается по статье оплата труда с начислениями – 574,4% и по статье работы и услуги – 492,6%, а наименьшее изменение произошло по статье затраты по организации производства – 119,8%.

Также можно провести аналогичный анализ состава и структуры себестоимости по статьям на 1 т продукции, который приведен в следующей таблице.

Таблица 4.5 – Состав и структура себестоимости по статьям на 1 т продукции

Статьи затрат	2011 г.			2012 г.			2013 г.			2013 г. в % к 2011 г.
	млн.руб. /гол.	%	млн.руб. /гол.		%	млн.руб. /гол.		%
Затраты всего, млн. руб.	1,71	100,0	2,71		100,0	3,74		100,0	288,8
Оплата труда с начислениями	0,20	11,9	0,53		19,6	0,88		23,7	574,4
Корма	0,88	51,1	1,16		42,6	1,45		38,8	219,3
Затраты на содержание основных средств	0,09	5,2	0,21		7,8	0,3		8,0	443,0
Работы и услуги	0,16	9,2	0,35		13,1	0,59		15,7	492,6
Стоимость энергоресурсов на технологические цели	0,02	1,3	0,04		1,4	0,05		1,2	261,9
Стоимость нефтепродуктов	0,03	2,0	0,07		2,5	0,07		2,0	286,5
Прочие прямые затраты	0,1	6,2	0,17		6,1	0,2		5,3	244,4
Затраты по организации производства	0,22	13,1	0,19		6,9	0,2		5,3	119,8