![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
4 Анализ производственных затрат и себестоимости продукции молочного стада крс
4.1 Анализ динамики и структуры производственных затрат
Рост уровня затрат в динамике может положительно характеризовать процесс производства продукции, когда он обусловлен его расширением. Поэтому затраты целесообразно изучать в динамике с параллельным рядом объема производства, выраженным в натуральном выражении, которые представлены в таблице 4.1.
Таблица 4.1 – Показатели динамики производственных затрат на производство молока и валового надоя молока
Годы |
Производственные затраты на молоко, млн.руб. |
Абсолютный прирост затрат, млн.руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % | |||
Базовый |
Цепной |
Базовый |
Цепной |
Базовый |
Цепной | ||
2011 |
25181 |
- |
- |
100 |
100 |
100 |
100 |
2012 |
43538 |
18375 |
18375 |
172,9 |
172,9 |
72,9 |
72,9 |
2013 |
72721 |
47540 |
29183 |
288,8 |
167,0 |
188,8 |
67,0 |
В среднем |
47147 |
23770 |
169,9 |
69,9 |
Продолжение таблицы 4.1
Годы |
Валовой надой молока, т |
Абсолютный прирост валового надоя, т |
Темп роста, % |
Темп прироста, % | |||
Базовый |
Цепной |
Базовый |
Цепной |
Базовый |
Цепной | ||
2011 |
14696 |
- |
- |
100 |
100 |
- |
- |
2012 |
16043 |
1347 |
1347 |
109,2 |
109,2 |
9,2 |
9,2 |
2013 |
19465 |
4769 |
3422 |
132,5 |
121,3 |
32,5 |
21,3 |
В среднем |
16731,7 |
2384,5 |
115,1 |
15,1 |
Анализируя данные таблицы 4.1 можно сделать вывод, что затраты возрастают в среднем на 23770 млн.руб. В среднем производственные затраты по молоку за анализируемый период составляют 47146,7 млн. руб. Данные таблицы 4.1 также показывают, что валовой надой не стоит на месте. В среднем за 3 года валовой надой составил 16731,7 т и увеличился на 2384,5 т или на 115,1% по сравнению с 2011 годом.
Для большей наглядности отразим динамику производственных затрат молока на рисунке 4.1.
Рисунок 4.1 – Динамика производственных затрат на молоко
Динамику валового надоя молока также можно представить в виде рисунка 4.2.
Рисунок 4.2 – Динамика валового надоя молока
Динамика себестоимости 1 т молока УП "Агрокомбинат "Ждановичи" по трёхлетнему периоду рассмотрена в таблице 4.2.
Таблица 4.2 - Динамика себестоимости 1 т молока
Годы |
Себестоимость 1 т молока, тыс. руб. |
Абсолютный прирост себестоимости, тыс. руб./т |
Темп роста, % |
Темп прироста, % | |||
Базовый |
Цепной |
Базовый |
Цепной |
Базовый |
Цепной | ||
2011 |
1495 |
- |
- |
100 |
100 |
100 |
100 |
2012 |
2332 |
837 |
837 |
156,0 |
156,0 |
56,0 |
56,0 |
2013 |
3184 |
1689 |
852 |
213,0 |
136,5 |
113,0 |
36,0 |
В среднем |
2337 |
844,5 |
145,9 |
45,9 |
Данные таблицы 4.2 показывают, что динамике себестоимости молока в УП "Агрокомбинат "Ждановичи" за изучаемый период характерен рост текущих уровней по сравнению с базисным уровнем. За 2011- 2013 период времени общая себестоимость 1 т молока увеличилась ежегодно в среднем на 844,5 тыс. руб./т, или 45,9%, при этом её среднегодовой размер составил 2337 тыс. руб. В среднем ежегодно общая себестоимость молока к уровню предыдущего года составляла 144,8%.
Для более оптимального представления динамики себестоимости 1 т молока используем следующую диаграмму:
Рисунок 4.3 – Динамика себестоимости 1 т молока
Углубление анализа динамики производственных затрат на производство продукции выращивания и откорма КРС требует рассмотрения составных частей по статьям затрат. Анализ формирования затрат по статьям определяет второй уровень факторов, который предопределяет их рост или снижение. Поэтому изучение динамики определённых статей и структурных сдвигов позволяет определить наиболее актуальное направление анализа, характеризующего главное звено в происходящих изменениях, сокращая объём аналитической работы. Состав и структура затрат по отраслям определяется на основании годовых или производственных отчётов. Об этом свидетельствует таблица 4.3.
Таблица 4.3 – Состав и структура затрат на производство продукции молочного стада КРС по статьям
Статьи затрат |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к 2011 г. | ||||||
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
| ||||
Затраты всего, млн. руб. |
25181 |
100,0 |
43538 |
100,0 |
72721 |
100,0 |
288,8 | |||
Оплата труда с начислениями |
2997 |
11,9 |
8513 |
19,6 |
17216 |
23,7 |
574,4 | |||
Корма |
12861 |
51,1 |
18558 |
42,6 |
28208 |
38,8 |
219,3 | |||
Затраты на содержание основных средств |
1304 |
5,2 |
3390 |
7,8 |
5777 |
8,0 |
443,0 | |||
Работы и услуги |
2321 |
9,2 |
5684 |
13,1 |
11434 |
15,7 |
492,6 | |||
Стоимость энергоресурсов на технологические цели |
336 |
1,3 |
602 |
1,4 |
880 |
1,2 |
261,9 | |||
Стоимость нефтепродуктов |
497 |
2,0 |
1083 |
2,5 |
1424 |
2,0 |
286,5 | |||
Прочие прямые затраты |
1567 |
6,2 |
2649 |
6,1 |
3830 |
5,3 |
244,4 | |||
Затраты по организации производства |
3298 |
13,1 |
3059 |
6,9 |
3952 |
5,3 |
119,8 |
Из данных таблицы видно, что в 2013 г. наибольший удельный вес в структуре затрат на продукцию молочного стада КРС занимают корма – 38,8% и оплата труда с начислениями – 23,7%. За анализируемый период наибольшее увеличение затрат наблюдается по статье оплата труда с начислениями – 574,4% и по статье работы и услуги – 492,6%, а наименьшее изменение произошло по статье затраты по организации производства – 119,8%.
Для наглядности структуры затрат на производство молока целесообразно составить следующую диаграмму:
Рисунок 4.4 – Структура затрат на производство продукции молочного стада КРС
В процессе анализа необходимо изучить структуру себестоимости по статьям затрат на 1 голову скота и на 1 т продукции молочного стада КРС. Структура производственных затрат может изучаться по нескольким направлениям. Данные годового отчета (форма 13 - АПК) позволяет рассмотреть наиболее полно номенклатуру статей и их числовые выражения с использованием таблицы 4.4 и таблицы 4.5.
Таблица 4.4 – Состав и структура по статьям затрат на 1 голову скота
Статьи затрат |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к 2011 г. | ||||||
млн.руб. /гол. |
% |
млн.руб. /гол. |
% |
млн.руб. /гол. |
% |
| ||||
Затраты всего, млн. руб. |
11,2 |
100,0 |
17,28 |
100,0 |
20,74 |
100,0 |
288,8 | |||
Оплата труда с начислениями |
1,33 |
11,9 |
3,38 |
19,6 |
4,91 |
23,7 |
574,4 | |||
Корма |
5,72 |
51,1 |
7,37 |
42,6 |
8,05 |
38,8 |
219,3 | |||
Затраты на содержание основных средств |
0,58 |
5,2 |
1,35 |
7,8 |
1,65 |
8,0 |
443,0 | |||
Работы и услуги |
1,03 |
9,2 |
2,26 |
13,1 |
3,26 |
15,7 |
492,6 | |||
Стоимость энергоресурсов на технологические цели |
0,15 |
1,3 |
0,24 |
1,4 |
0,25 |
1,2 |
261,9 | |||
Стоимость нефтепродуктов |
0,22 |
2,0 |
0,43 |
2,5 |
0,41 |
2,0 |
286,5 | |||
Прочие прямые затраты |
0,70 |
6,2 |
1,05 |
6,1 |
1,09 |
5,3 |
244,4 | |||
Затраты по организации производства |
1,47 |
13,1 |
1,21 |
6,9 |
1,13 |
5,3 |
119,8 |
Анализирую данную таблицу, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости по статьям на 1 голову скота занимают корма – 38,8% и оплата труда с начислениями – 23,7%. За анализируемый период наибольшее увеличение затрат наблюдается по статье оплата труда с начислениями – 574,4% и по статье работы и услуги – 492,6%, а наименьшее изменение произошло по статье затраты по организации производства – 119,8%.
Также можно провести аналогичный анализ состава и структуры себестоимости по статьям на 1 т продукции, который приведен в следующей таблице.
Таблица 4.5 – Состав и структура себестоимости по статьям на 1 т продукции
Статьи затрат |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к 2011 г. | ||||||
млн.руб. /гол. |
% |
млн.руб. /гол. |
% |
млн.руб. /гол. |
% |
| ||||
Затраты всего, млн. руб. |
1,71 |
100,0 |
2,71 |
100,0 |
3,74 |
100,0 |
288,8 | |||
Оплата труда с начислениями |
0,20 |
11,9 |
0,53 |
19,6 |
0,88 |
23,7 |
574,4 | |||
Корма |
0,88 |
51,1 |
1,16 |
42,6 |
1,45 |
38,8 |
219,3 | |||
Затраты на содержание основных средств |
0,09 |
5,2 |
0,21 |
7,8 |
0,3 |
8,0 |
443,0 | |||
Работы и услуги |
0,16 |
9,2 |
0,35 |
13,1 |
0,59 |
15,7 |
492,6 | |||
Стоимость энергоресурсов на технологические цели |
0,02 |
1,3 |
0,04 |
1,4 |
0,05 |
1,2 |
261,9 | |||
Стоимость нефтепродуктов |
0,03 |
2,0 |
0,07 |
2,5 |
0,07 |
2,0 |
286,5 | |||
Прочие прямые затраты |
0,1 |
6,2 |
0,17 |
6,1 |
0,2 |
5,3 |
244,4 | |||
Затраты по организации производства |
0,22 |
13,1 |
0,19 |
6,9 |
0,2 |
5,3 |
119,8 |