Тема 4. Учет расчетных операций
Вопросы
Экономическое содержание расчетных операций и формы безналичных расчетов.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Учет расчетов по налогам и сборам.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Учет расчетов с учредителями.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет внутрихозяйственных расчетов.
Инвентаризация расчетов.
Безналичные расчеты между организациями применяются с использованием следующих форм безналичных расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по инкассо;
в) расчеты по аккредитиву;
г) расчеты чеками.
Формы расчетных взаимоотношений:
Расчеты в порядке плановых платежей;
Факторинг;
Договор уступки требования (цессия);
Договор перевода долга.
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
07, 08, 10, 11, 41, 15 |
60 |
На стоимость принимаемых к учёту товарно-материальных ценностей |
|
20, 23, 25, 26, 29 |
60 |
На стоимость выполненных работ, оказанных услуг |
|
07, 08, 10, 11, 44 |
60 |
Отражены транспортные услуги сторонних организаций |
|
18 |
60 |
На стоимость НДС по приобретенным ценностям, указанную в сопроводительных документах |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
60 |
51, 52, 55, 66, 67 |
На суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату |
|
60 |
62, 76 |
Зачёт взаимных требований |
|
60 |
51, 52 |
На сумму выданных авансов |
|
60 |
92 |
Отражена невостребованная поставщиками (подрядчиками) задолженность по истечении срока исковой давности |
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются субсчета:
62-1 «Расчеты по государственным закупкам»;
62-2 «Расчеты плановыми платежами»;
62-3 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»;
62-4 «Векселя полученные»;
62-5 «Авансы полученные».
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
62-1 |
90-1 |
Отражена сумма причитающейся от заготовительных организаций выручки (в оценке по закупочным ценам) |
|
62-1 |
91-1 |
Отражена сумма выручки в случае реализации животных из основного стада (без постановки на откорм) |
|
51,52,55 |
62-1 |
Поступила выручка на счета организации |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
62-2 |
90-1,91-1 |
Отражена сумма причитающейся выручки |
|
51,55 |
62-2 |
Поступила выручка на счета организации |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
62-3 |
90-1 |
Отражена сумма причитающейся выручки |
|
51 |
62-3 |
Отражена сумма поступившей выручки |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
51,52,55 |
62-5 |
Зачислена на счета организации сумма полученного аванса |
|
62-5 |
90-1,91-1 |
Отражена сумма выручки от реализации |
|
62-5 |
51,52,55 |
Возвращена сумма аванса |
Классификация
кредитов и займов
По
цели
По
форме заключения договора
Краткосрочные
Долгосрочные
По
сроку задолженности заемщика (заимодавца)
По
способу привлечения заемных средств
Инвестиционного
характера
Кредитный
договор
Договор
займа
Договор
товарного займа
Договор
государственного займа
На
выдачу заработной платы
Договор
коммерчес-кого кредита
На
приобретение оборотных активов
Договор
целевого займа
Договор
бюджетного кредита
Прочие
|
Признак |
Заем |
Кредит |
|
Предмет |
Потребляемые вещи (деньги, материальные ценности) |
Деньги |
|
Кому принадлежит право собственности на предмет договора |
Заемщику |
Кредитополучателю |
|
Характер возмездности |
В большинстве случаев возмездный |
Возмездный всегда |
|
Момент вступления в силу |
В момент передачи вещи |
В момент заключения договора |
|
Наличие обязательств у сторон |
Обязательства возникают только у заемщика |
Обязательства возникают у обеих сторон |
|
Содержание обязанности должника |
Возвратить аналогичное количество таких же вещей (материальных ценностей) в большинстве случаев с начисленными процентами |
Возвратить полученную сумму с начисленными процентами |
Для учета расчетов по кредитам банка предназначены счета:
66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;
67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка»;
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
51,52,55 |
66-1, 67-1 |
Отражено поступление денежных средств на расчетный счет, валютные счета, специальный счет кредитополучателя |
|
60,76 |
Отражено перечисление денежных средств на счета поставщиков и других лиц, для расчетов за товары (работы, услуги) с которыми получен кредит | |
|
66-1, 67-1 |
51,52 |
Погашение кредита денежными средствами с расчетного, валютного, специального счетов кредитополучателя |
Для учета расчетов по полученным займам используются счета:
66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;
67-2 «Расчеты по долгосрочным займам».
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
51,52 и др. |
66-2 67-2 |
Отражение получения денежного займа |
|
07,08,10 и др. |
Отражение получения товарного займа | |
|
66-2 67-2 |
51,52 |
Отражается погашение обязательств по договору займа денежными средствами |
|
66-2 67-2 |
07,10 и др. |
Отражается погашение обязательств товарного займа |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций |
| ||||
|
Дебет |
Кредит |
| ||||
|
10,15, 16,41 |
66-1,2 67-1,2
|
Отражены проценты начисленные по кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету |
| |||
|
20,26,25 и др. |
Отражены проценты, начисленные по кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, после принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету |
| ||||
|
07,08 |
Отражены проценты, начисленные по кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений, до ввода основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию |
| ||||
|
08 |
Отражены проценты, начисленные по кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений, после ввода основных средств в эксплуатацию |
| ||||
|
01 |
08 |
Отражено включение в конце года в стоимость объектов основных средств, обособленно учитываемых в течение отчетного года в качестве капитальных вложений, процентов по кредитам и займам, начисленных после ввода в эксплуатацию основных средств |
| |||
|
|
04 |
08
|
Отражены проценты по кредитам и займам, начисленные после принятия нематериальных активов к учету (подлежат отнесению на стоимость нематериальных активов один раз в год либо на дату завершения расчетов по уплате процентов) | |||
|
|
92-2 |
66-1,2 67-1,2 |
Отражены проценты, начисленные по просроченным кредитам и займам | |||
Все платежи по налогам в бюджет можно подразделить на следующие группы:
1 – налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;
2 – налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
3 – налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода);
4 – налоги на доходы физических лиц;
5 – прочие налоги, сборы и отчисления.
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | ||
|
Дебет |
Кредит | ||
|
|
69 |
Начислены платежи по обязательным страховым взносам от сумм заработной платы работников, занятых: |
|
|
20 |
- в основном производстве; |
| |
|
23 |
- во вспомогательных производствах; |
| |
|
25 |
- общепроизводственной деятельностью; |
| |
|
26 |
- общехозяйственной деятельностью; |
| |
|
28 |
- исправлением брака; |
| |
|
29 |
- в обслуживающих производствах; |
| |
|
44 |
- обслуживанием процесса реализации; |
| |
|
97 |
- на работах, затраты по которым относятся к будущим периодам; |
| |
|
08 |
- в строительстве, монтажом оборудования, доставкой техники и другими вложениями во внеоборотные активы |
| |
|
10,15 |
- доставкой товарно-материальных ценностей; |
| |
|
11 |
- доставкой животных; |
| |
|
70 |
69 |
Удержаны из суммы начисленной заработной платы обязательные страховые взносы |
|
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
99 |
69 |
Начислены штрафные санкции на сумму недоначисленных страховых взносов в Фонд |
|
99 |
69 |
Отражается сумма перерасчета методом «красное сторно» на сумму корректировки пени и штрафа |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | ||
|
Дебет |
|
Кредит | |
|
69 |
70 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности | |
|
70 |
50 |
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности | |
|
51 |
69 |
Получена дотация от Фонда в случае, когда суммы начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты пособий | |
|
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
69 |
70 |
Начислено пособие на детей |
|
70 |
50,51 |
Выплачено пособие |
|
69 |
50,51 |
Выплачено единовременное пособие |
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открываются субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
73-3 «Прочие расчеты с персоналом».
|
Корреспонденция счетов |
Содержание хозяйственной операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
73-2 |
94 |
Отражена сумма недостачи денежных средств в кассе |
|
73-2 |
94 |
Отражена учетная стоимость недостающих ценностей, включая НДС |
|
94 |
68-2 |
Отражена сумма НДС, приходящаяся на недостачу, возмещаемую материально-ответственным лицом |
|
73-2 |
98 |
Отражена разница между взыскиваемой стоимостью недостающих ценностей и учетной стоимостью, включая НДС |
|
98 |
68-2 |
Отражена сумма НДС, от разницы в стоимости |
|
50 |
73-2 |
Отражена сумма недостачи, внесенная в кассу |
|
70 |
73-2 |
Сумма ущерба удержана из заработной платы |
|
92 |
98 |
Сумма разницы между взыскиваемой стоимостью и учетной стоимостью списывается на внереализационные доходы (после погашения суммы ущерба). |
|
Корреспонденция счетов |
Содержание хозяйственной операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
20, 23, 25, 26, 44 |
73-3 |
Начислена компенсация за использование личного имущества в служебных целях |
|
73-3 |
50,51 |
Выплачена компенсация за использование личного имущества в служебных целях |
|
92 |
41 |
Отражена учетная стоимость жилых домов, переданных работникам |
|
91 |
41 |
Отражена учетная стоимость жилых домов, реализованных работникам организации |
|
73-3 |
91 |
Отражена сумма задолженности работника за реализованный ему жилой дом. |
К счету 75 «Расчеты с учредителями» открываются субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»
75-2 «Расчеты по выплате доходов»
|
Корреспонденция счетов |
Содержание хозяйственной операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
75-1 |
80 |
Отражена сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд |
|
51, 52, 50 |
75-1 |
Отражена сумма вкладов учредителей в виде денежных средств |
|
01, 10, 11, 41, 07 и др. |
75-1 |
Отражена сумма вкладов учредителей в виде неденежного вклада |
|
Корреспонденция счетов |
Содержание хозяйственной операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
84 |
75-2 |
Начислены доходы учредителям от участия в организации |
|
84 |
70 |
Начислены доходы учредителям, являющимися работниками организации |
|
75-2 |
50,51 |
Выплачены доходы учредителям |
|
70 |
50,51 |
Выплачены доходы учредителям, являющимися работниками организации |
|
75-2 |
90 |
Выплачены доходы учредителям в виде производимой продукции |
|
83 |
75-2 |
Начислены доходы учредителям при недостаточности или отсутствия прибыли. |
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются субсчета:
76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;
76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-3 «Расчеты по претензиям»;
76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходом»;
76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;
76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками»;
76-7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»;
76-8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации»;
76-9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»;
76-10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;
76-11 «Расчеты по прочим операциям».