Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ТЕМА 1 ДЕН Средства.doc
Скачиваний:
137
Добавлен:
29.02.2016
Размер:
101.38 Кб
Скачать

2. Покупка валюты отражается проводками:

Дт 76 Кт 51- 250000 - перечислены деньги банку на покупку валюты;

Дт 57 Кт 76 – 240000 (10000 долл.*24) – на сумму иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день приобретения;

Дт 91/2 Кт 76 -10000 - на сумму превышения курса покупки над курсом ЦБ РФ, установленного в день покупки;

Дт 52 Кт 57 -245000 (10000*24,5) - купленная банком валюта зачислена на валютный счет организации;

Дт 57 Кт 91/1 - 5000 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России на день зачисления валюты на счет

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер 2-АПК (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.

4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящиеся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расчетов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном счете 55 «Специальные счета в банках», который может иметь следующие субсчета:

  1. Аккредитивы

  2. Чековые книжки

  3. Депозитные счета

  4. Другие счета.

По субсчету 1 ведут учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками в случае применения аккредитивной формы расчетов.Аккредитив — это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Используются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками.По истечении срока исполнения аккредитива или при полном его исполнении аккредитив закрывается, кроме того, аккредитив может быть закрыт досрочно по заявлению поставщика об отказе дальнейшего его использования, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком.

Дт 55/1 Кт 51, 66, 67 – выставлен аккредитив

Дт 10 Кт 60 – оприходованы материалы, купленные у поставщиков

Дт 19 Кт 60 18 % начислен НДС

Дт 60 Кт 55/1 – произведен расчет с поставщиками за счет ранее выставленного аккредитива

Дт 51, 66, 67 Кт 55/1 возврат неиспользованного аккредитива

По второму субсчету учитываются денежные средства в чековых книжках. Чеки предназначены для безналичных расчетов. Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете «Чековые книжки». Чековые книжки выдают под отчет лицам, которые производят расчеты (экспедитор, механик) учитывают обособлено (операции аналогичны предыдущему).

На субсчете третьем «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Дт 55/3 Кт 50, 51, 52 перечисление денег во вклады

Дт 50, 51, 52 Кт 55/3 возврат кредитной организацией вкладов по окончании срока депозита

Дт 50, 51, 52 Кт 91/1 на сумму начисленных % за хранение денежных средств на депозитном счете

По субсчету 4 учитывают другие специальные счета, открытые в банках: счет денежных средств на капитальное вложение, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и скот, прочие специальные счета. На данном субсчете обособленно учитывают движение средств целевого финансирования (поступлений): на содержание социальных учреждений (дет. сады, ясли, профилакторий и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников.

Операции по субсчету 55/4:

I. Дт 55/4 Кг 86 - 10 тыс. руб. - поступление средств целевого финансирования на проведение специальных мероприятий, например, на охрану природы, проведение научной конференции.

Использование средств целевого финансирования:

2. Дт 60, 76 Кт 55/4 - 5 тыс. руб. - на расчеты с различными организациями;

3. Дт 50 Кт 55/4 - 3 тыс. руб. - на выплату заработной платы работникам;

4.Дт 55/4 Кт 51 - 2 тыс. руб. - возврат неиспользованной суммы.

На субсчете 55-4 «Прочие счета» (па финансирование капитальных вложений)» учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования.

К ним относятся, в частности, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и др.

1 .Поступление средств целевого финансирования капитальное строительство отражается записью:

1 .Дт 08/3 Кт 60 - 100% - начислено подрядчику за осуществленный этап строительства;

2. Дт 19 Кт60 - 18% - начислен НДС;

3.Дт 60 Кт 55/4 - 118% - погашена задолженность перед поставщиком;

4. Дт 01 Кт 08/3 - 100% - оприходован объект в состав основных средств;

5. Дт 68 Кт 19 - 18% - НДС к зачету в бюджет по мере оприходования объекта.

По субсчету 55/4 в организациях принимающих продукцию у населения для реализации открывают отдельные текущие счета для расчетов с населением.

2. Принята у населения продукция, предназначенная для реализации

1 .Дт 43/5 Кт 76/7 - принята у населения продукция для реализации;

2. Дт 90/2 Кт43/5 - реализована продукция по себестоимости;

3.Дт62 Кт90/1 - начислена задолженность заготовительной организации;

4. Дт 55/4 Кт 62 - погашена задолженность перед покупателем;

5. Дт 76/7 Кт 55/4 - произведен расчет с гражданами.

Для синтетического учета Главная книга и журнал-ордер № 3-АПК. В журнале-ордере находят отражение кредитовые обороты счета 55 «Специальные счета в банках», а дебетовые — в ведомости № 25-АПК. В данной ведомости предусмотрен аналитический учет по счетам, учитываемым в составе счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет движения средств на счете 55 ведут раздельно по каждому открытому в банке счету или выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке и т.д.

Кредитовые обороты по счету 55 учитывают в разрезе корреспондирующих счетов в журнале-ордере № 3-АПК, дебетовые обороты – в ведомостях № 25-АПК.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]