shpory_finansy__kopia

1 Возникновение, сущность, функции и эволюция финансов.

Возможность обмена впервые появилась во времена распада первобытнообщинного строя. С тех пор человек живет в условиях товарной (рыночной) экономики. Обмен товаров может осуществляться непосредственно в виде самого примитивного обмена – бартера; по средствам посредника – денег.

Исходя из этого при изучении финансов как экономической категории появились такие понятия как: 1. стоимость товара – это количество воплощенного в продуктах труда общественно-необходимого труда; 2. цена товара – это денежное выражение стоимости; 3. деньги – это всеобщий эквивалент стоимости товара; 4. денежная единица – это установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен, всех товаров и услуг. 5. ликвидность – это способность активов превращаться в средства обращения в результате товарно-обменных операций.

Функции и виды денег. Денежные агрегаты.

Функции денег: 1. мера стоимости 2. средства обращения 3. средства платежа 4. средства накопления 5. мировые деньги 6. средство управления социально-экономического развития.

Различают 4 вида денег:

1. Монеты – это металлические деньги, которые могут изготавливаться из драгоценных металлов. В настоящее время применяются как средства платежа, как средства торговли на бирже драгоценных металлов, как средство накопления в виде коллекций.

2. Банкноты – это бумажные банковские билеты, выпускаемые Национальным банком.

3. Казначейские билеты – это бумажные деньги, выпускаемые казначейством в слаборазвитых странах. В РБ или РФ казнач. билеты не выпускают.

4. Заменители денег (денежные сурогаты) – акции, аблигации, ценные бумаги, предназначенные для совершения платежей и различных имущественных денег (н.-р: вексель).

Денежные агрегаты – это виды денег и денежных средств, отличающихся руг от друга степенью ликвидности.

Существует 5 видов денежных агрегатов:

1. наличные деньги в обороте

2. наличные деньги, чеки, вклады до востребования

3. наличные деньги, небольшие срочные вклады и вклады в государственные ценные бумаги

4. наличные деньги, срочные вклады, вклады в государственные ценные бумаги и вклады в ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке

5. все виды денег и денежных средств

Эволюция денег.

В своей эволюции деньги прошли следующие этапы:

1. применение металлических денег

2. банкноты

3. к банкнотам в настоящее время добавились кредитные деньги – это деньги, появляющиеся в процессе кредитования. Переход от купли-продажи с немедленным платежом к продаже с рассрочкой платежа

В настоящее время к кредитным деньгам относят:

1. вексель

2. чек

3. электронные деньги – средства, которые находятся на кредитной карточке.

2 Теории денег. Исторически выделяют следующие теории денег:

1.Металлическая теория денег – она отождествляет деньги с благородными металлами. По мнению ее сторонников драгметаллы являются деньгами в силу своих естественных свойств, т.е. по своей природе. 19 век – первая теория.

2. Количественная теория денег возникла еще в 16 веке. Она сводится к тому, что величина стоимости денег находится в обратной зависимости от их количества.

3. Номиналистическая теория денег возникла в 17-18 вв. Считается, что деньги являются знаками стоимости лишенными внутренними стоимости, а формы денег не имеют никакой связи с золотом и серебром.

4. Государственная теория денег. Деньги рассматриваются как продукт государственной власти и кровавых отношений. Т.е. деньги установленные государством или же законом являются платежным средством, покупательская сила которых установлена законодательством.

5. Монетаристская теория денег возникла в 20 в. Является разновидностью количественной теории денег. В данной теории отмечено, что скорость обращения денег складывается под воздействием двух основных факторов:

- процентной ставки

- ожидаемого темпа инфляции

6. Теория регулируемой валюты. Соединяет основные положения количественной и номиналистической теорий, т.е. определяет, что количество бумажных денег в обращении может определяться и регулироваться государством, что позволяет контролировать уровень цен, регулировать зарплату, снижать уровень безработицы.

6.Финансы и капитал.

Существует 3 основных подхода к определению экономической сущности капитала.

1-ый подход. Экономический подход.

Рассматривает капитал как совокупность ресурсов, являющихся источником получения дохода. В соответствии с экономической концепцией капитал рассматривается как итог бухгалтерского баланса по активам.

К капиталу относят:

1. основные средства

2. нематериальные активы

3. материалы

4. готовую продукцию

5. деньги и др.

2-й подход. Финансовый подход.

Капитал рассматривается как чистые активы (разница между суммой активов и обязательств). Согласно бух. баланса капитал рассматривается как совокупность всех фондов резервов и прибыли.

3-й подход. Учетно-аналитический подход.

Является комбинацией 2-ух первых подходов, т.е. капитал рассматривается как совокупность ресурсов с одной стороны и характеризуется одновременно с позиции источников происхождения этих ресурсов. Капитал при этом подразделяется на:

- активы (активный капитал)

- пассивы (собственный и заемный капитал)

8. Финансы и кредит.

Кредит – это предоставление ссуды кредиторам заемщику в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности, в форме процента за пользование кредита.

Функции кредита:

1. Неперераспределительная – это аккумуляция и перераспределение стоимости в денежной или товарной формах между хозяйствующими субъектами.

2. Функции экономии издержек обращения – т.е. замещение наличных денег кредитными операциями.

3. Функция концентрации капитала. Кредит может выступать фактором превращения индивидуального предпринимателя в акционерное общество, создание новых фирм.

4. Функция регулирования экономики. Совокупность кредитных операций государства в целях воздействия на хозяйственные процессы с целью стимулирования предприятий и отраслей, деятельность которых соответствует общественным интересам.

Виды кредита:

1. Международный (МВФ)

2. Государственный

3. Коммерческий

4. Лизинговый

5. Ипотечный

6. Потребительский

7. Банковский

10. Финансовые ресурсы.

Ресурсы – это средства, запасы, источники чего-либо (природные ресурсы, экономические и т.д.).

Финансовые ресурсы – это совокупность денежных средств, активов, которыми располагают хозяйственные ресурсы, т.е. это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении у государства, организации, населения.

В теории и на практике финансовые ресурсы подразделяются на:

1. Централизованные (гос. бюджет, внебюджетные фонды)

2. Децентрализованные (финансовые ресурсы предприятий, населения).

12. Амортизация как целевой источник финансирования основных производственных фондов.

В качестве финансовых ресурсов может быть использована амортизация, так как в следствии разрыва сроков от начисления амортизации до покупки средств труда (основных средств) могут возникать финансовые отношения.

Амортизация является вторым по значимости источником финансовых ресурсов

13. Методы мобилизации финансовых ресурсов.

3 метода:

- налоги

- кредит

- страхование

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с организации и физических лиц. Налоги взимаются и с физических лиц (подоходный налог) и с юридических лиц (НДС, налог на прибыль).

Налоги могут классифицироваться по различным категориям:

1. Источнику уплаты налогов: зарплата, прибыль

2. По объекту налогообложения: выручка, стоимость основных средств

3. По способу взимания платежа: ежемесячная, раз в квартал

Кредит – это предоставление ссуды кредиторам или заемщику на условии возвратности, срочности, платности (воп. 8).

Страхование – это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых их страховых взносов.

Страхование может быть:

- обязательным (автотранспорта)

- добровольным

Среди этих методов мобилизации финансовых ресурсов основным методом являются налоги.

14. Сущность, цели и задачи финансовой системы.

Финансовая система – это:

1. совокупность финансовых отношений;

2. совокупность финансовых учреждений (коммерческие банки, страховые компании и др.);

3. совокупность рынков (валютный ранок, фондовый рынок и т.д.).

Финансовая система является совокупностью централизованных (государственных) финансов и децентрализованных финансов (юридич. и физич. лиц).

В соответствии с основными типами хозяйственных субъектов различают 4 основных типа финансовых систем:

1. мировые (международные) финансы

2. государственные финансы

3. финансы организаций (предприятий)

4. финансы домашних хозяйств (физич. лиц)

Структура государственных финансов зависит от типа государства. В систему государственных финансов обычно включают государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, государственное страхование, финансы государственных организаций.

Основная задача финансовой системы:

- установление оптимальных пропорций, распределение вновь созданной стоимости, а также установление оптимальных направлений, расходование централиз. и децентрализ. финансов.

Финансы являются основным средством управления хозяйствующего субъекта, т.е. государства, предприятия или физического лица.

15. Сущность, объекты и субъекты управления финансами.

Управление – это воздействие на систему (социальную, экономическую и др.), обеспечивающая сохранение или изменение ее структуры.

Различают:

- стихийное управление (воздействие случайных факторов);

- сознательное управление (осуществляемое общественными институтами и организациями).

1. Управление финансами – это сознательное воздействие на финансовые отношения и финансовые потоки хозяйствующими субъектами или хозяйствующего субъекта для достижения поставленных целей.

2. Управление финансами – это составная часть системы управления социально-экономическими процессами в обществе.

Объектом управления финансами является:

- финансовые потоки

- финансовые отношения

Субъекты управления финансами – это управляющие органы хозяйствующих субъектов, которые обеспечивают процесс управления.

К ним относятся:

- налоговые инспекции

- страховые органы

- финансовые службы предприятия и др.

Важнейшей задачей управления финансами является создание или совершенствование форм финансовых отношений.

29. Общая характеристика финансовых рынков (сущность, типы, структура).

Финансовый рынок – это система экономических отношений и соответствующих им институтов в рамках которых осуществляется мобилизация и перераспределение между хозяйствующими субъектами финансовых ресурсов.

Финансовый рынок подразделяется на:

- рынок краткосрочных и долгосрочных обязательств, т.е. это енежный рынок и рынок капитала.

Денежный рынок – это рынок краткосрочных финансовых обязательств выпускаемых хозяйствующими субъектами.

На этом рынке в обращении находится:

- казначейские векселя

- коммерческие бумаги

- депозитные сертификаты

Рынок капитала – это рынок финансовых обязательств выпускаемых хозяйствующими субъектами. Это ценные бумаги в виде акций, аблигаций и др.

Существует также понятие на финансовых рынках как биржа.

Биржа может быть:

- финансовая

- валютная

- фондовая

21. Фискальная (налогово-бюджетная) политика, основы управления налогами.

Фискальная политика является составной частью финансовой политики.

Различают:

- дискреционную фискальную политику

- автоматическую фискальную политику

Дискреционная фискальная политика – это политика допускающая сознательное изменение финансовых инструментов для достижения поставленных целей (нап.-р: государственные закупки товаров стимулируют сферу с/х).

Ее основными инструментами являются:

- изменение ставок налогообложения

- стимулирование

Автоматическая фискальная политика - это политика встроенных стабилизаторов и автоматических регуляторов.

Ее суть состоит в:

- автоматическом изменении величины налоговых поступлений при применении величины облагаемого дохода.

Основой управления налогами являются трансферты, т.е. это денежные платежи не связанные с купле-продажей.

К ним относятся:

- пособие по безработице

- социальные выплаты

- субсидии и др.

23. Органы управления финансами и их функции.

В соответствии с уровнем государственной системы различают различные уровни органов управления финансами. Это:

1. органы общего управления (Нац. банк РБ)

2. органы промежуточного управления (министерство с/х)

3. органы местного управления (облисполком, сельсовет)

В РБ органами управления финансами являются:

- национальное собрание

- президент и его администрация

- совет министров

- министерство финансов, Нац. банк и др.

В РБ в структуре управления финансами выделяют министерство финансов РБ. Министерство финансов осуществляет управление бюджетное, управление финансами в производственной и непроизводственной сфере, методологию в бухгалтерском учете и отчетности и т.д.

25. Необходимость содержания. Субъекты и объекты финансового контроля.

Контроль – это проверка с целью обеспечения правильности и законности определения действий.

Финансовый контроль – совокупность действий по проверке действий финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, а также совокупность методов реализации финансовых отношений между субъектами хозяйствования.

Финансовый контроль является формой реализации контрольн. функции финансов.

Финансовый контроль – это стоимостной контроль. Он осуществляется во всех сферах воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения денежных фондов.

Субъект финансового контроля – это органы, осуществляющие контроль.

Объект финансового контроля – это финансовые отношения и финансовые потоки хозяйствующих субъектов.

смот. воп. 20, 21, 22.

Виды, формы и методы финансового контроля.

Финансовый контроль бывает:

- в зависимости от субъектов осуществляющих финансовый контроль он может быть:

1. общегосударственный контроль

2. ведомственный контроль

Общегосударственный финансовый контроль проводится органами государственной власти. В РБ это президент, правительство, парламент, министерство финансов, министерство по налогам и сборам.

Главная цель: обеспечить интересы государства при поступлении и расходовании государственных средств.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется контрольными ревизионными управлениями и другими структурами министерств. Охватывает деятельность подотчетных организаций, предприятий, учреждений.

Ведомственный финансовый контроль может быть:

- внутрихозяйственный

- внутриведомственный

На крупных предприятиях внутрихозяйственный контроль может также подразделяться на общественный и аудиторский.

К основным методам финансового контроля относят:

1. формальный метод

2. метод фактической проверки (инвентаризация различных ценностей)

3. метод встречной проверки (установление достоверности операций субъекта через его партнеров и клиентов)

4. метод проверки на предмет законности финансовых хозяйственных операций

5. метод анализа финансовых отношений и финансового механизма на результаты хозяйственной деятельности и др.

28. Органы финансового контроля.

Органы, осуществляющие финансовый контроль, которые были отмечены как органы общегосударственного контроля.

смотр. воп. 19 рис. 2

К ним относят:

1. парламентский контроль (принятие законов в финансовой деятельности, рассмотрение и убеждение государственного бюджета и т.д.)

2. президентский контроль (подписание законов, издание указов, освобождение от должностей министров)

3. правительственный контроль (подготовка проекта бюджета, заслушивание отчетов министров в области финансов и т.д.)

К органам государственного управления осуществляющих финансовый контроль в РБ относят: - комитет государственного контроля (подчиняется только президенту) - министерство финансов - министерство по налогам и сборам - Национальный банк - министерство экономики - министерство иностранных дел - государственный комитет финансовых расследований - государственный таможенный комитет

20. Сущность, цели, задачи финансовой политики.

Финансовая политика – это программа действий хозяйствующего субъекта (государство, предприятие физич. лица) в сфере финансовых отношений.

По своей сути финансовая политика – это совокупность мероприятий, связанных с материальным обеспечением воспроизводственных процессов в обществе, регулированием этих процессов и контролем за их оптимальным развитием. Финансовая политика является составной частью экономической политики.

Объектами финансовой политики являются отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств.

Субъектами финансовой политики являются хозяйствующие субъекты (государство, предприятия, физич. лица).

Финансовая политика может быть:

- внешняя

- внутренняя

Внешняя финан. политика – это программа действий правительства в сфере международных финансовых отношений (получение международных кредитов).

Внутренняя финан. политика – определяет способы, пути и объемы мобилизации, денежных средств.

Внутренняя финан. политика включает в себя налоговую политику, бюджетную, кредитную и т.д.

В зависимости от целей различают:

- стимулирующую финан. политику

- сдерживающую финан. политику

- стабилизационную финан. политику

Стимулирующая – это система мер, направленных на увеличение занятости населения, увеличения деловой активности населения и др.

Сдерживающая – программа действий в условиях кризиса перепроизводства, направленная на снижение деловой активности и уменьшение объемов ВВП.

Стабилизационная – призвана удержать экономику государства на типичном для него уровне и используется как первоначальная мера борьбы с экономическим кризисом.

30. Теории (модели) финансовых рынков.

В мировой практике сложилось несколько моделей финансовых рынков: европейская (банковская), англо-американская (небанковская) и смешанная. Они различаются по принципам построения отношений между ведущими участниками обмена финансовыми инструментами и регулирующей роли государства. Как правило, в европейской модели основными участниками отношений считаются банки. В соответствии с этим центральный банк государства представляется главной регулирующей инстанцией (наиболее яркие примеры - Германия, Австрия, Бельгия). В англо-американской модели финансового рынка ведущая роль принадлежит инвестиционным институтам и небанковские органы признаются регулирующей инстанцией. Среди более чем 30 стран с развитыми финансовыми рынками более половины стран имеют самостоятельные ведомства, осуществляющие контроль за этим рынком, примерно в 15 странах за финансовый рынок отвечает министерство финансов, а в остальных странах существует смешанное управление.

Практика развития финансовых рынков в экономически развитых странах выявила, что структура государственных органов, регулирующих финансовый рынок, зависит от модели рынка, принятой в той или иной стране (банковская, небанковская, смешанная), степени централизации управления в стране и автономии регионов (в странах с федеративным устройством часть полномочий государства на финансовом рынке передана территориям, например, в США - штатам, в Германии - землям и т.д.). Общая тенденция для всех стран - создание самостоятельных ведомств, регулирующих финансовые рынки.

В России в процессе формирования структуры финансовых рынков доминируют признаки модели регулирования, которую можно определить как смешанную, включающую отдельные элементы из существующих на Западе моделей регулирования (небанковская и банковская). Данные особенности регулирующей инфраструктуры российских финансовых рынков обусловлены во многом особенностями его формирования. Создание финансовых рынков происходило большей частью фрагментарно, по отдельным, не связанным между собой секторам. Это обусловило формирование регулирующей структуры, разделенной по секторам рынков. Так, банковский сектор регулирует 11В РФ, финансовые институты - ФСФР России. Такое многообразие форм регулирования рыночных структур повлияло на формирование регулирующей инфраструктуры российских финансовых рынков.

71. Валютно-финансовые условия контрактов включают:

1) валютные условия сделки (установление валюты цены товара, валюты платежа, порядка пересчета первой во вторую и валютные оговорки, страхующие стороны от валютных потерь);

2) сроки платежа;

3) финансовые условия, где отражаются способы платежа (наличный платеж, платеж с авансом, платеж в кредит) и формы расчетов по сделке (инкассовая, аккредитивная, на открытый счет, банковский перевод, вексель).

В условия платежа, как правило, включаются:

• валюта платежа;

• порядок пересчета валюты цены в валюту платежа при их несовпадении;

• валютные оговорки;

• сроки платежа;

• способы платежа;

• формы расчетов;

• наименование и реквизиты банков, через которые осуществляются расчеты;

• порядок распределения расходов по оплате между сторонами;

• перечень документов, служащих основанием для платежа;

• гарантии выполнения сторонами платежных обязательств.

76.Платежный баланс (ПБ) страны - итоговая запись доходов и расходов резидентов (правительства, банков, фирм, частных лиц) в сделках с внешним миром. Платежный баланс - стоимостная структура внешнеэкономической деятельности страны.

По классификации МВФ платежный баланс состоит из двух частей:

• баланса текущих операций (торгового баланса, то есть соотношения ввоза-вывоза товаров, и баланса услуг и некоммерческих платежей - баланс «невидимых» операций);

• счета движения капиталов и кредитов.

Счет движения капитала отражает потоки капитала, связанные с куплей- продажей в течение года материальных и финансовых активов.

Счет текущих операций фиксирует: все поступления и расходы иностранной валюты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг, включая патенты и лицензии, иностранную помощь и помощь иностранным государствам или организациям, а также чистые трансфертные платежи: доходы от инвестиций за рубежом - приток средств; перевод доходов от иностранных инвестиций в стране - отток средств; платежи иностранцев в стране пребывания, то есть пенсии, переводы, подарки, алименты - доход; трансфертные платежи иностранцам - расход; финансовые приобретения иностранцами в стране пребывания - доход; приобретение гражданами страны активов за рубежом - расход.

Государственное регулирование платежного баланса - совокупность мероприятий государства, включая валютные, денежно-кредитные и др., направленных на формирование оптимальной структуры и размера статей и сальдо платежного баланса. Оно включает:

1.Дефляционную политику - направлена на сокращение внутреннего спроса: уменьшение бюджетного дефицита, изменения учетной ставки центрального банка (дисконтная политика), кредитные ограничеия, установление пределов роста денежной массы.

2.Девальвацию - понижение курса национальной валюты (стимулирование экспорта, сдерживание импорта).

3.Валютные ограничения (ограничение экспорта и импорта товаров путем блокирования валютной выручки экспортеров, лицензирования проодажи валюты импортерам, и др.

4.Финансовуюя и денежно-кредитную политику - для стимулирования притока валюты в страну предоставляются субсидии экспортерам, повышаются импортные пошлины и др.

5.Специальные меры государственного воздействия - предоставление экспортерам налоговых льгот, ограничение нормы вывоза валюты, регулирование миграции рабочей силы и др.

34 ЕВРОПЕЙСКАЯ ВАЛЮТНАЯ СИСТЕМА (ЕВС) — форма организации отношений стран — членов ЕС в валютной сфере, имеющая целью обеспечить устойчивое соотношение курсов национальных валют этих государств и тем самым содействовать стабилизации их внешнеэкономических связей в целом.

ЕВС базируется на трех основных элементах. Первый — обязательство стран — участниц поддерживать колебание рыночного курса своих валют в пределах узкого диапазона — от взаимного центрального курса. Второй элемент ЕВС — специальная Европейская валютная единица (ЭКЮ), базирующаяся на корзине национальных валют. Третий элемент ЕВС — механизм оказания кредитной и взаимной финансовой помощи тем правительствам, которые испытывают финансовые затруднения при поддержании рыночного курса своей валюты в пределах согласованного диапазона отклонений. Этот механизм состоит из двух частей: системы краткосрочной (до 75 дней) взаимопомощи центральных банков на двусторонней основе и системы валютной поддержки на многосторонней основе из специального финансового фонда ЕЭС на условиях краткосрочного кредитования (до трех месяцев с правом пролонгации кредита еще на такой же срок) и среднесрочного финансирования (от 2 до 5 лет). ЕВС действует с 1979 г.

В число ее государств - участников ЕВС входили Бельгия, Дания, Франция, Федеративная Республика Германия, Греция, Ирландия, Италия, Люксембург, Нидерланды, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.(Соединенное Королевство является членом ЕВС, однако не принимает участия в его соглашениях о валютной интервенции.)

Евро заменило ранее действующую валюту ЕС - ЭКЮ, которая работала только при проведении безналичных расчетов, ничуть не умаляя достоинства национальных валют. Евро же существует и в налично-денежной форме: купюр и монет. Введение новой валюты проводилось в два этапа. Первый начался 1 января 1999 года, и в течение трех лет евро использовалось в безналичной форме - в банковских операциях. В обращении же новые купюры и монеты появились в самом начале 2002 года.

Евро опирается на общую финансовую политику ЕС, который по уровню экономического развития и объемам ВВП уже приблизился к США. В настоящее время евро является полноценным конкурентом доллара США.

Современный финансово-экономический кризис ЕС и евро - связан с завышенным курсом евро и отставанием процесса формирования единого в масштабах ЕС финансового законодательства и финансового контроля, слабостью законодательной и исполнительной власти ЕС.

38 Биржа - постоянно действующий оптовый рынок массовых товаров: вещественных (по стандартам или образцам - товарная биржа, биржа рабочей силы) или невещественных: ценных бумаг (фондовая биржа) или валюты (валютная биржа) и соответствующая этому рынку организация.

Различают специализированные (сделки только с одним видом актива: валютная, фондовая, фьючерсная, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.) и универсальные (операции с разными активами, например, валютно-фондовая биржа) биржи. Биржа - некоммерческое предприятие.

Финансовая биржа выполняет три функции:

• мобилизует временно свободные денежные средства через продажу на них финансовых активов;

• организует торговлю финансовыми активами;

• определяет рыночную стоимость (курс) финансового актива.

Операции на бирже имеют право проводить только акционеры биржи, а также банки и финансовые учреждения, принятые в члены биржи. Участники торгов осуществляют операции от своего имени (по поручению клиентов или за свой счет). Операции осуществляются участниками через своих представителей - дилеров, которым запрещается проводить операции от своего имени и за свой счет. Биржа взимает с участников торгов комиссию за проведение операций на бирже. По результатам торгов валютная биржа осуществляет фиксинг - установление официального курса валют.

Валютная биржа - постоянно действующий оптовый рынок по торговле валютами разных стран.

Фондовая биржа - организатор торговли ценными бумагами, не совмещающий ее с другими видами деятельности, за исключением депозитарной деятельности (услуги по хранению сертификатов ЦБ и / или учету и переходу прав на ЦБ) и деятельности по определению взаимных обязательств (клиринг, листинг); постоянно действующий оптовый рынок по торговле ценными бумагами. Клиринг - система взаимных расчетов между банками и другими субъектами финансового рынка. Листинг - допуск ЦБ эмитента к торговле путем включения их в публикуемый котировальный лист и контроль финансового положения эмитента на предмет его соответствия требованиям биржи.

В некоторых странах операции по покупке-продаже валюты и ценных бумаг совмещены на одной бирже (валютно-фондовой), например, в Республике Беларусь.

35.Международные и региональные валютно-кредитные и финансовые организации - это институты, созданные на основе межгосударственных соглашений с целью регулирования международных экономических, в том числе валютно-кредитных и финансовых отношений. Одни из них, располагая большими полномочиями и ресурсами, осуществляют регулирование международных валютно-кредитных и финансовых отношений. Другие представляют собой форум для межправительственного обсуждения, выработки консенсуса и рекомендаций по валютной и кредитно-финансовой политике. Третьи обеспечивают сбор информации, статистические и научно-исследовательские издания по актуальным валютно-кредитным и финансовым проблемам и экономике в целом. Некоторые из них выполняют все перечисленные функции.

Основными международными финансово-кредитными организациями являются:

- Международный валютный фонд (МВФ)

- Международный банк реконструкции и развития (МБРР)

- Банк международных расчетов (БМР или Базельский банк)

- Межамериканский банк развития (МАБР)

- Африканский банк развития (АфБР)

Другие банковские организации, так или иначе оказывающие влияние на систему международных валютно-кредитных и финансовых отношений, процессы международной торговли, - это региональные банки. Ресурсы для своей деятельности они черпают из собственного капитала и ссуд, получаемых на международных, а часто и на национальных рынках капитала. Банки предоставляют главным образом долгосрочные кредиты на финансирование инвестиционной деятельности частных фирм и международных проектов в рамках помощи развивающимся странам.

Региональные валютно-кредитные организации:

- Европейский инвестиционный банк

- Европейский фонд валютного сотрудничества

- Европейский банк реконструкции и развития

- Региональные банки развития: Межамериканский банк развития, Азиатский банк развития, Африканский банк развития.

37.Мировой кредитный рынок — сфера рыночных отношений, где осуществляется движение ссудного капитала между странами на условиях возвратности и уплаты процента и формируются спрос и предложение.

Мировой финансовый рынок — это совокупность национальных и международных рынков, обеспечивающих направление, аккумуляцию и перераспределение денежных капиталов между субъектами рынка посредством финансовых учреждений с целью достижения нормального соотношения между предложением и спросом на капитал.

Особенности мирового кредитного и финансового рынка:

- глобальность;

- ограниченность и дифференцированность доступа заемщиков на рынок;

- использование в качестве валют кредитных и финансовых сделок конвертируемых валют ведущих стран;

- универсальность рынка;

- упрощенная стандартизованная процедура совершения сделок с использованием новейших компьютерных технологий.

Мировой кредитный рынок включает мировой рынок долговых ценных бумаг и мировой рынок банковских кредитов.

Мировой рынок долговых ценных бумаг представлен:

Долговые ценные бумаги - все виды ценных бумаг, дающие право их владельцу на возврат к определенному сроку суммы, переданной им в долг, и фиксированного дохода. Долговыми ценными бумагами являются: облигации, казначейские обязательства, сберегательные сертификаты, векселя, коммерческие бумаги, банковские депозитные сертификаты и другие долговые расписки. На этом рынке обращаются прежде всего векселя и облигации (частные и государственные).

Также заметное место занимают государственные ценные бумаги. В отличие от развивающихся стран и стран с переходной экономикой, рынки государственных ценных бумаг в развитых странах устойчивы в силу большей стабильности экономик этих стран, их бюджетов и величины золотовалютных резервов.

Мировой рынок банковских кредитов специализируется на различных финансовых ссудах, займах и кредитах. Заемщики: компании, банки, а также правительства разных стран. Кредиторы: кредитные организации (банки, трасты, фонды).

В рынке банковских кредитов нередко выделяют межбанковский рынок, на котором кредитные организации разных стран размещают друг у друга временно свободные ресурсы.

39.Международные товарные аукционы — специально организованные, периодически действующие в определенных местах рынки, на которых путем публичных торгов в заранее обусловленное время и в специально назначенном месте производится продажа предварительно осмотренных покупателем товаров, переходящих в собственность покупателя, предложившего наиболее высокую цену.

Аукционы организуются предприятиями (фирмами), специализирующимися на их проведении. Аукционы могут проводиться предприятиями, для которых торги не являются основным видом деятельности, однако уставом предусмотрено право на их проведение. Аукционы как форма организации продажи товарных и иных ценностей бывают товарными и валютными.

Аукционы являются коммерческими организациями, располагающими соответствующими помещениями, оборудованием и квалифицированными специалистами.

Управление проведением аукциона осуществляется аукционным комитетом, в состав которого входит председатель (директор аукциона), представители местных органов муниципальных властей. Директору аукциона непосредственно подчинены исполнительные службы, в том числе: финансовая, правовая, экспертная, транспортная и др. Аукционный комитет разрабатывает и утверждает правила аукционных торгов с графиком их проведения и назначением ведущего торгов — аукциониста.

Международные торги — способ закупки товаров, размещения заказов и выдачи подрядов, который предполагает привлечение к определенному, заранее установленному сроку предложений от нескольких поставщиков или подрядчиков разных стран и заключение контракта с тем из них, предложение которого наиболее выгодно организаторам торгов (по цене или другим коммерческим условиям).

Организаторами торгов выступают преимущественно государственные организации.

В зависимости от способа проведения различают два вида торгов:

- открытые (публичные), к участию в которых привлекаются все желающие фирмы и организации. На них обычно размещаются заказы на стандартное и универсальное оборудование;

- закрытые (ограниченные, негласные), к участию в которых приглашаются лишь определенные фирмы, которым высылаются специальные приглашения. На таких торгах обычно размещаются заказы на уникальное, сложное и специальное оборудование.

Торги проводятся, как правило, по местонахождению объявивших их организаций, но могут проводиться и в других странах. В проведении торгов можно выделить несколько этапов: подготовка торгов, представление предложений участниками торгов, выбор поставщика, подписание контракта. Имеются и некоторые особенности в проведении торгов в разных странах, вытекающие из законоположений о торгах или связанные с определенными традициями и обычаями.

42. Основным элементом государственных финансов является государственный бюджет.

Государственный бюджет - это смета доходов и расходов государства на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Государственный бюджет - центральное звено финансовой системы страны, основной финансовый план, основной централизованный денежный фонд страны.

В Республике Беларусь утверждение государственного бюджета состоит из трех этапов: принятие Палатой представителей, одобрение Советом Республики, подписание Президентом. Принятый Закон о государственном бюджете публикуется и направляется для исполнения в Министерство финансов. Отчет об его исполнении проходит такую же процедуру утверждения.

Существуют три системы организации кассового исполнения бюджета: казначейская (казначейство принимает доходы, производит расходы и сдает остатки на специальные счета в банках, выступая кассиром и банкиром), банковская (исполнение передается центральному банку) и смешанная. В основе казначейской системы лежит принцип единства кассы (все доходы поступают на единый счет, с которого производятся все ассигнования в соответствии с утвержденными расходами), что позволяет Минфину осуществлять контроль за поступлением средств и их движением.

Целевые фонды (бюджетные и внебюджетные) - фонды, создаваемые для реализации конституционных прав граждан в удовлетворении конкретных потребностей социального и экономического характера. Правом образовывать целевые фонды обладают как центральные, так и местные органы власти. Обычно уже в названии фонда указана его цель.

Внебюджетные фонды действуют на основе положений о фондах, утвержденных либо органами законодательной, либо исполнительной власти (в соответствии с законами). Контроль за расходованием средств государственных внебюджетных фондов осуществляет Министерство финансов. Основные методы мобилизации средств внебюджетных фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Имеющееся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов и процентов. Внебюджетные фонды могут быть инвесторами и участниками рынков.

Целевые фонды классифицируются по срокам действия (постоянные, временные), целям (социальные, экономические и др.), правовому положению (полностью или частично самостоятельные), принадлежности (например, бюджетные или внебюджетные; негосударственные, международные и др.).

48.Государственный долг - это не только сумма непогашенных дефицитов бюджета, накопленная за все время существования государства, за вычетом имевшихся за это время положительных сальдо бюджета, а это сумма выпущенных и непогашенных займов с невыплаченными процентами по ним. Различают краткосрочные (до года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет) займы.

Государственный долг подразделяется на: внутренний (своему населению и организациям) и внешний (международным финансовым организациям, частным банкам, правительственным институтам, иностранным гражданам); капитальный (все долги государства на определенную дату) и текущий (часть долга, срок платежа по которой наступает в ближайшее время).

Для количественной характеристики государственного долга используются показатели общей задолженности, соотношения различных ее видов, разности полученных и выданных кредитов, сравнение величины ГД с объемом ВНП и ВВП, расчет задолженности на душу населения.

Управление государственным долгом - совокупность мер государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.

Основные методы управления государственным долгом:

• Рефинансирование (выпуск новых займов для расчета с держателями облигаций старого займа).

• Конверсия (изменение условий доходности).

2. Консолидация (превращение краткосрочных облигаций в средне- и долгосрочные).

3. Унификация (объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа).

4. Отсрочка погашения займа,

Аннулирование - государство отказывается от обязательств по выпущенным займам (внутренним, внешним или по всему государственному долгу в целом). Это обычно происходит при финансовой несостоятельности государства или политической революции (переворота).

Превышение государственного долга над ВВП более чем в 2,5 раза считается опасным для устойчивого денежного обращения.

50. Субъект хозяйствования - индивидуальный предприниматель, коммерческая организация, потребительский кооператив, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Предпринимательская деятельность - самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг другим лицам;

Юридическое лицо - это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, самостоятельно несет ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс или смету.

Юридические лица классифицируются как коммерческие и некоммерческие организации:

Коммерческие организации. Главная цель - извлечение прибыли и ее распределение между участниками.

Некоммерческие организации. Главная цель - удовлетворение социальных, духовных, материальных потребностей своих членов - участников. К ним относятся: потребительские кооперативы, фонды, общественные и религиозные организации (объединения), учреждения, союзы и ассоциации и др.

Коммерческие и некоммерческие организации Республики Беларусь имеют еще одну классификацию, основанную на признании юридических лиц субъектами хозяйствования.

Субъекты хозяйствования Республики Беларусь: хозяйственные товарищества (полное и коммандитное), хозяйственные общества (ОАО - открытое акционерное общество, ЗАО - закрытое акционерное общество, ООО - общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью), производственные кооперативы, унитарные предприятия, финансируемые собственниками учреждения, потребительские кооперативы, объединения коммерческих организаций, а также объединения коммерческих и некоммерческих. Под классификацию подпадают казенные предприятия - унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь, и создающиеся по решению Правительства (банки, небанковские финансовые организации и т.д.).

51. Сфера материального производства - все виды деятельности, создающие материальные блага, то есть блага в вещественной форме или в форме физического поля (например, электромагнитного) или, как обычно неточно выражаются, энергии, а также перемещение, хранение, сортировку, упаковку и тому подобные действия (производительный труд), являющиеся продолжением производства в сфере обращения. Сфера материального производства - главная сфера человеческой деятельности.

Финансы субъектов хозяйствования сферы материального производства включают финансовые отношения:

• с другими предприятиями-организациями (получение выручки от реализации, поступлений от внереализационных доходов, уплаты и получения штрафов и т.д.).

• с коллективом работников данного предприятия (создание фонда оплаты труда, премий, распределение прибыли и выплата пособий из фонда потребления др.

• с государством (уплата налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.).

• хозрасчетными подразделениями внутри предприятий.

• с банками (получение банковских ссуд и кредитов, их возврат и т.д.).

• с вышестоящими организациями (внутриотраслевое перераспределение).

• с учредителями (формирование уставного фонда, распределение прибыли, выплата дивидендов.

Финансы сферы материального производства базируются на принципах финансовой самостоятельности, экономической ответственности, участия в кругообороте фондов предприятия не только собственных, но заемных денежных ресурсов. Предприятия несут ответственность по своим обязательствам собственным имуществом. Их деятельность основана на использовании основных и оборотных средств, входящих в уставный фонд.

Государство не может перераспределять финансовые ресурсы предприятия без законных оснований. Регулирование финансовых отношений государством осуществляется установлением системы и порядка взимания налогов, распределения валютной выручки и т.д.

Основные принципы организации финансов современных предприятий всех отраслей сферы материального производства являются едиными, что обусловлено общими законами товарного производства, сущностью денег и денежных отношений. Финансы промышленности занимают ведущее место в общей системе финансов народного хозяйства. Практически все организации сферы материального производства - коммерческие организации.

Основной финансовый документ организаций сферы материального производства (коммерческих организаций) - бухгалтерский баланс (форма финансовой отчетности № 1) состоит из двух частей: пассива (собственный капитал и обязательства - источники средств) и актива (то, куда эти средства вложены). В основе функционирования организаций сферы материального производства лежит возобновляющийся производственный цикл. Но классификация финансовых активов привязана не к нему, а к финансовому году. Финансовые средства (капитал) с оборачиваемостью свыше года относят к необоротным средствам (недвижимость), а в пределах года - к оборотным.

52.Сфера нематериального производства - совокупность отраслей и видов деятельности, не участвующих в создании материальных благ, то есть деятельность, которая направлена непосредственно на человека или на преобразование социальных условий, в которых он существует, и выражается экономическими отношениями по поводу оказания различных услуг по удовлетворению общественных (государственных) и личных потребностей, а также по обслуживанию движения материального продукта.

Входящие в состав этой сферы отрасли и организации можно разделить на три группы:

Первая группа - отрасли и организации, которые очень близки к материальному производству. Они осуществляют свою деятельность на коммерческих принципах, включая самофинансирование. Услуги этих отраслей платные.

Вторая группа - отрасли и организации, находящиеся на неполном хозрасчете, то есть имеющие некоторые доходы и получающие средства из бюджета в виде прямого финансирования или дотаций (смешанное финансирование). Их услуги частично платные.

Третья группа - отрасли и организации, содержащиеся за счет средств бюджета. Оказываемые ими услуги - бесплатные, источником их финансирования является государственный бюджет.

Финансы сферы нематериального производства охватывают в основном сферу вторичного распределения национального продукта, определяют объем вторичных доходов, их распределение и использование.

Особенности финансов сферы нематериального производства:

• источником покрытия основных затрат является национальный доход, созданный работниками сферы материального производства.

• основным источником финансирования является государственный бюджет

• в структуре затрат высокий удельный вес занимает заработная плата (по ряду отраслей 60-80%).

• основным объектом финансовых отношений является фонд заработной платы, его формирование, распределение и использование.

К сфере нематериального производства, которую раньше называли непроизводственной сферой, относятся: управление, наука, страхование, торговля, финансы, здравоохранение, образование, социальная сфера, различного рода бюджетные учреждения, некоммерческие организации (потребительские кооперативы, профессиональные союзы, благотворительные фонды, партии, конфессии и др.

В частности к сфере нематериального производства можно отнести потребительские кооперативы (оказание услуг).

Потребительский кооператив - добровольное объединение граждан или юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных или иных потребностей участников, осуществление путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

55. Финансовая служба предприятия - самостоятельное структурное подразделение, выполняющее функции в системе управления предприятием.

Самостоятельные финансовые отделы создаются на крупных предприятиях. Они обычно состоят из бюро (плановое, контрольно- аналитическое, банковских и кассовых операций, расчетное). На крупных негосударственных предприятиях могут существовать финансовые дирекции, объединяющие финансовый отдел, планово-экономический отдел (ПЭО), бухгалтерию, отдел маркетинга и др. На средних по размеру предприятиях финансовая работа представлена финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии или ПЭО. На малых предприятиях обязанности финансовой службы, как правило, выполняются бухгалтером.

Основные задачи финансовых служб предприятия:

1.Финансирование затрат на производство продукции, капитальных вложений и др. расходов.

2.Выполнение финансовых обязательств перед госбюджетом, поставщиками, вышестоящими организациями, банками, работниками.

3.Изыскание путей увеличения денежных доходов, прибыли и повышения рентабельности.

4.Обеспечение сохранности оборотных средств и ускорение их оборачиваемости.

5.Контроль за эффективным использованием финансовых активов и инвестиций.

6.Организация и совершенствование форм денежных расчетов.

Функции финансовых служб предприятий:

• финансово-кредитное планирование, включающее разработку финансовых прогнозов, годового баланса доходов и расходов с поквартальной разбивкой, доведение финансовых заданий до непосредственных исполнителей и контроль за их исполнением, составление оперативных финансовых планов;

• расчеты с покупателями с целью обеспечения в установленные сроки и в полном объеме денежных перечислений и выплат, причитающихся рабочим и служащим, бюджету, банку, вышестоящей организации, поставщикам и подрядчикам;

• работа, направленная на повышение эффективности производства; контроль за выполнением финансовых планов и прогнозов, рациональным использованием ресурсов, соблюдением финансовой дисциплины;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для выявления причин отклонений в выполнении финансового и кредитного планов, нарушений финансовой дисциплины, выявление и мобилизации резервов и дополнительных источников финансирования, организация работы по анализу производственной деятельности в отделах, службах, цехах и др. подразделениях предприятия и др.

57. Финансы предприятий агропромышленного комплекса (АПК) - составная часть финансов сферы материального производства. К предприятиям, функционирующим в рамках АПК, относятся: СПК, фермерские хозяйства, экспериментальные базы, опытные поля, сортоиспытательные станции, перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию заводы, ремонтно-технические предприятия, предприятия материально-технического снабжения, строительные предприятия и др.

АПК - совокупность отраслей, участвующих в производстве продукции сельского хозяйства и доведении ее до потребителя, включает отрасли, производящие средства производства, сельское хозяйство, отрасли заготовки, переработки и доведения сельхозпродукции до потребителя.

Особенности организации финансов предприятий АПК обусловлены тремя факторами: особенностями сельскохозяйственного производства, межотраслевым характером отношений в АПК и использованием в АПК различных форм собственности.

Особенности организации финансов АПК, связанные с особенностями сельскохозяйственного производства:

1.Основным средством труда является земля, которая не амортизируется (не участвует формировании себестоимости продукции).

2.В качестве предметов труда используются биологические объекты (растения и животные).

3.Результат деятельности сильно зависит от природных, климатических условий (климатической зоны, времени года, погоды, стихийных бедствий и т.д.).

4.В качестве средства труда используются животные (рабочий скот), воспроизводство которого (выращивание молодняка) чаще всего осуществляется непосредственно в самом сельскохозяйственном предприятии.

5.Значительная часть производимой продукции используется на собственные нужды предприятия (во внутрихозяйственном обороте), то есть она не реализуется на сторону (молодняк скота, семена, корма для скота, навоз для удобрения полей и т.д.) и не принимает денежной формы.

6.Цены на продукты питания, как предметы первой необходимости, являются неэластичными.

7.Стратегическая значимость сельскохозяйственной продукции для безопасности страны.

Уровень цен на продукты питания (хлеб, мясо, молоко и др.) не может определяться только спросом и предложением, как для других товаров.

Государство регулирует цены на сельскохозяйственную продукцию. При их чрезмерном росте оно ограничивает цены, а при резком падении (например, вследствие большого урожая) поддерживает сельскохозяйственных производителей, закупая их продукцию.

59.В отличие от других организаций сферы материального производства строительство конкретного объекта (здания, сооружения, жилого дома и т.д.) осуществляется строительной организацией (подрядчиком) по заказу и за счет средств другой организации (заказчика, инвестора) на договорных условиях. При этом используются оборотные средства подрядчика (для финансирования незавершенного производства). Сущность и основные принципы организации финансов в строительстве те же, что и в промышленности.

Специфика строительства связана с наличием большого незавершенного производства в составе оборотных средств подрядной организации, существенных различий в материалоемкости и трудоемкости работ на отдельных этапах строительства объекта, постоянной сменой мест производства работ и неравномерного поступления выручки, обусловленного сдачей выполненных работ заказчику.

Основное хозяйственное звено управления строительством - строительно-монтажный трест (или организация, приравненная к нему), находящийся на полном хозрасчете и самофинансировании. Затраты на строительно-монтажные работы состоят из прямых и накладных расходов.

Вместе с прямыми и накладными расходами полная сметная стоимость включает плановую прибыль.

Наряду со сметной стоимостью в строительстве различают три вида себестоимости: сметная, плановая, фактическая.

Основные виды транспорта: железнодорожный, автомобильный, воздушный, водный, трубопроводный. Основная задача грузового транспорта - доставка на предприятия всех сфер производства материальных элементов и доставка произведенных ими материальных товаров в сферу потребления. Он соединяет предприятия, отрасли и территории в единый народнохозяйственны комплекс.

Наиболее мобильным является автомобильный транспорт. Именно на него в Республике Беларусь приходится наибольшая часть грузо- и пассажиропотоков.

Процесс перевозок существенно влияет на процесс обращения общественного продукта. Некоторые считают, что в этой сфере не создается новая стоимость, но это устаревший взгляд, согласно которому стоимость создается только непосредственно в сфере материального производства. Стоимость - это количество общественно необходимого труда, воплощенного в продукте труда, его цене как денежном выражении стоимости.

Названные особенности определяют и особенности финансов:

1.Отсутствуют запасы сырья, готовой продукции, незавершенного производства и, соответственно, снижается потребность в оборотных фондах. Велика роль денежных средств, расчетов с дебиторами, товаров отгруженных и оказанных услуг. Это минимизирует влияние инфляционных процессов на состояние финансов транспорта.

2.Транспортный процесс увеличивает стоимость готового продукта- товара.

3.Высокая доля заработной платы и амортизационных отчислений, так как отсутствуют затраты на сырье и полуфабрикаты.

4.Развитие транспорта должно опережать развитие производства внутреннего брутто-продукта.

61. Финансовые активы - стоимостное выражение средств производства и реализации продукции (товаров, включая услуги), стоимость имущества субъекта хозяйствования, совокупность денежных средств, вложенных в имущество субъекта хозяйствования.

Финансовые активы включают:

• долгосрочные финансовые активы (средства, которые могут быть превращены в деньги за срок более года или более одного производственного цикла: средства труда, необоротные средства, основные средства, основной капитал, недвижимость);

• краткосрочные финансовые активы (оборотные финансовые активы, оборотные средства, оборотный капитал - средства, которые могут быть обращены в деньги в течение года или одного производственного цикла);

• внеоборотные (отвлеченные из оборота) финансовые активы - вносимые в бюджет и остающиеся в распоряжении предприятия отчисления из прибыли, убытки.

Долгосрочные финансовые активы (недвижимость):

1. Материальная недвижимость

2Нематериальная недвижимость (нематериальные активы)

3.Финансовая недвижимость (долгосрочные вложения)

По функциональному назначению долгосрочные финансовые активы (средства труда, основные средства) делятся:

• производственные (непосредственно участвуют в производственном процессе - машины, оборудование и т.д.; создают условия для его нормального функционирования - производственные здания, сооружения, электросети, средства связи и др.; служат для хранения и перемещения предметов труда),

- непроизводственные (не участвуют непосредственно в производственном процессе - дома отдыха, спортивные сооружения, детские и лечебные учреждения и т.п.).

В учете и анализе основные средства разделяют на инвентарные (поддающиеся учету и обмену в натуральном выражении) и неинвентарные (например, лесные или водные угодья).

В зависимости от их воздействия на предметы труда основные средства делятся на активные (непосредственно воздействуют, видоизменяют их - машины и оборудование, транспортные средства, технологические линии, регулирующие и контрольные приборы и т.п.) и пассивные (непосредственно не воздействуют, а создают необходимые условия для производственного процесса - здания, сооружения и др.).

63.Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Главная цель управления оборотным капиталом предприятия – максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения.

К объектам управления оборотным капиталом относят следующие.

Запасы,

Дебиторскую задолженность,

Денежные средства,

Управление оборотными средствами включает решение следующих задач:

ведение расчета минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия (эта задача решается нормированием оборотных средств);

разработка учетной политики для оптимизации налогообложения путем: выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации и т. д.;

осуществление ускорения оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

В целях управления оборотными средствами на предприятии должна быть создана специальная система.

Она должна иметь следующие элементы:

1) персонал – это могут быть работники предприятия, которые непосредственно занимаются управлением оборотными средствами (работники финансовой службы), либо работники, которые в той или иной мере выполняют функции по управлению оборотными средствами (например, технологи, рассчитывающие нормы расхода материальных ресурсов);

2) соответствующую организационную структуру – работа по управлению оборотными средствами должна координироваться в рамках определенных структурных подразделений предприятий;

3) информационное обеспечение – данные учетной, плановой, аналитической, прогнозной, статистической и других систем предприятия;

4) программно-техническое обеспечение предприятия – для управления оборотными средствами должны использоваться компьютеры и соответствующие программы;

5) методическое обеспечение – для правильности расчетов по управлению оборотными средствами на предприятии должны быть единые методические рекомендации.

67 С эффективностью использования финансовых активов связано получение прибыли хозяйствующим субъектом, относительное изменение которой характеризуется величиной производственного левериджа.

Производственный леверидж (lever - рычаг, leverage - действие рычага, отношение плеч рычага) - управление величиной относительного изменения прибыли (ОИП) за счет соотношения переменных (ЗП) и постоянных (ПЗ) затрат на производство продукции.

ОИП = ОВ х [(В - ЗП) / ПР ],

где ОВ - относительное изменение выручки,

В - выручка,

ЗП - переменные затраты (пропорциональные объему производства: расходы на закупку сырья и материалов, заработная плата основных производственных рабочих, потребление технологического тепла и электроэнергии),

ПР - прибыль.

ПЗ (амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, административные расходы и др.) не зависят от объема производства. При одной и той же сумме издержек (затрат), как следует из формулы, сила воздействия производственного рычага тем больше, чем меньше переменные затраты (чем больше доля постоянных затрат в общей сумме издержек). В случае, если есть перспектива увеличить выручку от реализации (продукция пользуется спросом), то увеличивая при постоянной уровне издержек долю постоянных затрат за счет сокращения доли переменных затрат, можно получить больший прирост прибыли. Если же продукция не пользуется спросом, то будет противоположный результат (больший прирост потерь).

Финансовый леверидж или эффект финансового рычага - увеличение эффективности (рентабельности) собственных средств за счет привлечения заемных средств. Эффект финансового левереджа (ЭФР):

ЭФР = (1 - СН) х (ЭР - СП) х (ЗС / СС),

где СН - ставка налога;

Эффект финансового рычага тем больше, чем больше рентабельность в сравнении со ставкой процентов по займам и чем больше соотношение заемных и собственных средств.

65. Собственный капитал является основой финансовой устойчивости и стабильного функционирования любого коммерческого предприятия.

Собственный капитал представляет собой величину вложения собственников, изменившуюся под воздействием фактов хозяйственной деятельности, в виде стоимости активов, не обремененных обязательствами, используемыми обществом с целью получения доходов.

Управление собственным капиталом базируется на использовании современных методик анализа и включает в себя следующие важные этапы:

• формирование собственных финансовых ресурсов внутренних и внешних источников;

• оптимизация структуры капитала;

• оценка эффективности управления собственным капиталом.

Собственный капитал включает:

• уставный фонд;

• резервный и добавочный капитал;

• целевые финансовые фонды;

• нераспределенную прибыль.личные инвестиционные проекты и т. д.

Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формированием собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия.

Цель управления капиталом - обеспечение устойчивого и эффективного развития бизнеса организации.

Собственный капитал характеризуется следующими позитивными особенностями:

- простотой привлечения, так как решения, связанные с увеличением собственного капитала (особенно за счет внутренних источников его формирования) принимаются собственниками и менеджерами предприятия без необходимости получения согласия других хозяйствующих субъектов.

- более высокой способностью генерирования прибыли во всех сферах деятельности, т.к. при его использовании не требуется уплата ссудного процента во всех его формах.

- обеспечением финансовой устойчивости развития предприятия, его платежеспособности в долгосрочном периоде, а соответственно и снижением риска банкротства.

66. Наряду с собственным капиталом предприятия в хозяйственной деятельности вынуждены использовать заемные средства. Необходимость использования заемного капитала связана с тем, что он позволяет существенно расширить масштаб хозяйственной деятельности, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, повысить рыночную стоимость организации.

Использование заемных средств экономически оправдано тогда, когда оно повышает рентабельность всей деятельности капитала, т. е. когда доходность основной деятельности становится выше процентов по займам и кредитам.

Заемный капитал отражается в четвертом и пятом разделах баланса. В четвертом разделе отражаются долгосрочные заемные обстоятельства. По этим обязательствам срок погашения превышает 12 месяцев. В пятом разделе баланса фиксируются все нормы привлеченного и заемного капитала со сроком погашения менее одного года.

Привлечение заемных средств должно быть обоснованным, отвечать принятой финансовой стратегии предприятия. Поэтому заемный капитал последнего – один из объектов финансового менеджмента. Управление заемным капиталом – одна из важнейших функций финансового менеджмента.

Политика привлечения заемных средств должна лежать в основе управления ими и объединять все отдельные его процедуры.

Данная политика осуществляется в следующей последовательности.

Анализ сложившейся практики привлечения и использования заемных средств

- Определение целей привлечения заемных средств в будущем периоде

- Определение предельного объема заимствований в хозяйственной деятельности

- Оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников (внешних и внутренних) и общий размер средств

- Определение структуры заемных средств, привлекаемых на краткосрочной и долгосрочной основе

- Обеспечение эффективного использования кредитов и своевременных расчетов по ним.

Эффективность управления заемным капиталом должна обязательно оцениваться, поскольку таким образом проверяется эффективность политики управления заемным капиталом и реализации финансовой стратегии. Для этого могут использоваться показатели рентабельности, оборачиваемости, структуры и динамики заемного капитала и т. д. Эффективность управления заемным капиталом должна постоянно отслеживаться с целью принятия оперативных и своевременных решений.

68. Лизинг - долгосрочная аренда, сдача в наем за плату средств труда (машин, производственных зданий и сооружений и т.д.).

В зависимости от срока аренды различают три ее вида:

1 Краткосрочная аренда – рентинг: от 1 часа до 1 года;

2 Среднесрочная аренда – хайринг: от 1 до 3 лет;

3 Долгосрочная аренда – лизинг: от 3 до 20 лет.

Сущность лизинга:

- экономическая (инвестиции в основные средства);

- финансовая (кредитование - товарный кредит);

- правовая (отношения купли-продажи и передачи товара во временное пользование).

Лизинг имеет двойственный характер. Он является не только формой кредитования, но и инвестирования товаропроизводителя. Объект лизинга - материальная и нематериальная собственность.

Финансовый лизинг предусматривает выплаты, покрывающие полную стоимость амортизации или большую ее часть, издержки и прибыль лизингодателя, а лизингодатель по заказу лизингополучателя приобретает объект лизинга за счет собственных или привлеченных средств.

Отличительные признаки финансового лизинга:

1.Появление в сделке третьей стороны (производителя или поставщика объекта);

2.Невозможность расторжения договора в течение основного срока, необходимого для возмещения расходов лизингодателя;

3.Лизингодатель приобретает имущество, передаваемое во временное пользование, не на свой страх и риск, а по заказу лизингополучателя

4.Продавец имущества осведомлен, что оно приобретается специально для передачи в лизинг;

5.Имущество поставляется непосредственно пользователю и принимается им в эксплуатацию;

6.Риск случайной гибели или порчи объекта лизинга лежит на лизингополучателе после подписания акта сдачи-приемки имущества в эксплуатацию (обязательное страхование объекта лизинга);

7.Претензии по качеству объекта лизинга направляются лизингополучателем в течение гарантийного срока непосредственно продавцу оборудования;

8.Техническое обслуживание и страхование объекта лизинга входит в обязанности лизингополучателя; лизингодатель оказывает исключительно услугу по финансированию покупки объекта лизинга;

9.Объекты лизинга отличаются высокой стоимостью.

10.По окончанию договора лизингополучатель имеет право купить объект по остаточной стоимости, а также заключить новый договор на новый срок по льготной ставке; вернуть объект лизинговой компании.

Финансовый лизинг включает:

1.Возможность передачи лизингового имущества по окончанию срока лизингополучателю;

2.Опцион лизингополучателя на покупку имущества по справедливой цене;

3.Совпадение срока лизинга с полезным сроком службы лизингового имущества;

4.Настоящая (текущая) стоимость минимальных платежей должна быть больше или равна стоимости имущества.

64.Пассив - раздел бухгалтерского баланса, в котором отражены источники финансирования материального и нематериального имущества субъекта хозяйствования (собственный капитал и обязательства). Это средства, которые будут вложены в финансовые активы (оборотные и необоротные средства), в имущественный капитал (средства производства). Это потенциальный имущественный капитал, то есть производственные (предназначенные для получения дохода) деньги предприятия.

Источники имущественного капитала - источники, из которых субъект хозяйствования, вне зависимости от того, какой он (индивидуальный частный, корпоративный или государственный), получает средства для производственной деятельности.

Первый источник - сбережения владельцев бизнеса и нераспределенная прибыль компаний.

Второй источник - заемные средства, полученные либо в результате продажи облигаций, либо путем займов у банков или других финансовых организаций.

Третий источник - продажа акций.

Основные элементы пассивов - собственные (собственный капитал) и заемные (заемный капитал) финансовые ресурсы (обязательства): долгосрочные обязательства (долгосрочная задолженность, долгосрочные займы) и краткосрочные обязательства (текущие обязательства, краткосрочная задолженность, краткосрочные займы).

Резервы разделяются на три категории:

1.Резервный капитал в собственном смысле слова. Он создается из чистой прибыли после уплаты налогов, имеет характер добавочного капитала. К нему относятся предписанные законом резервы, добровольные резервы и нераспределенная прибыль.

2.Оценочные резервы, которые отражают стремление предпринимателей оградить себя от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь. Создаются из валовой прибыли, то есть до уплаты налога. Предназначены для покрытия текущих или будущих убытков или расходов: резерв сомнительных долгов, фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).

3. Резервы, имеющие характер долгов. Создаются, как и предыдущая группа, из валовой прибыли. К ним относятся пенсионные фонды, депозиты служащих, резервы для выплаты бонусов (премий, дополнительных вознаграждений) персоналу и др.

Управление пассивами (собственными и заемными средствами) - формирование оптимальной структуры пассивов, выработка политики привлечения на выгодных условиях капиталов, а также определение наиболее выгодной комбинации собственных и заемных средств.

77. Внешняя задолженность включает в себя различные виды долга, которые классифицируются по следующим признакам:

· по типу заемщиков - государственный долг; долг, гарантированный государством; частный (негосударственная часть внешнего долга);

· По сроку погашения - долгосрочные обязательства (со сроком погашения более одного года); краткосрочные (срок погашения до одного года);

· По типу кредитора - официальный долг (обязательства перед международными организациями и двусторонние обязательства перед другими государствами); частные долговые обязательства (долг коммерческим банкам, облигации и прочий долг).

Внешний государственный долг - это двусторонние кредиты от правительств других стран, центральных банков, государственных экспортно-импортных банков, международных и региональных экономических и финансово-кредитных организаций и институтов.

Одним их элементов управления государственным долгом является регламентирование допустимых пределов роста долга в планируемом периоде либо установление предельно допустимого уровня долга по отношению к валовому внутреннему продукту.

Для оценки долгового бремени страны в международной практике используются различные методы. Наиболее распространенной является методика Всемирного банка, по которой уровень кредитоспособности определяется через систему следующих показателей:

· отношение внешнего долга к ВВП. Характеризует размер долга как долю производительных возможностей страны. Критический уровень -- 50%;

· отношение внешнего долга к экспорту товаров и услуг. Характеризует экспортные возможности страны в сопоставлении с накопленным внешним долгом. Критический уровень -- 220%;

· отношение годовых платежей по погашению и обслуживанию внешнего долга к экспорту товаров и услуг. Характеризует непосредственную тяжесть долгового бремени страны. Критический уровень -- 25%.

· отношение выплат процентов по внешнему долгу к объему экспорта товаров и услуг.

Следующим важным направлением в системе управления государственным долгом является контроль за соотношением внутреннего и внешнего долга. При высоком уровне внешнего долга, по сравнению с внутренним, целесообразно дополнить систему показателей еще одним соотношением: внешнего долга и объема экспорта, так как последний является основным источником поступления валюты для расчета с иностранными кредиторами.

78.Международные налоговые отношения представляют собой отношения между странами по поводу взаимного урегулирования сфер применения налогового законодательства (налоговой юрисдикции) и другим вопросам налогообложения.

Регулирование международных налоговых отношений может проводиться странами в одностороннем порядке -- путем издания законодательных актов, определяющих налоговые режимы как для иностранных юридических и физических лиц на территории данной страны, так и для ее юридических и физических лиц, получающих доходы или осуществляющих деятельность за рубежом; или на основе двусторонних и многосторонних международных налоговых соглашений. В отношении налогов, имеющих своим объектом сделки, например куплю-продажу товаров, услуг, недвижимости, такое регулирование, как правило, осуществляется в форме издания законодательных актов, а в сфере таможенных пошлин, налогов на доходы и капитал широко применяются налоговые соглашения, дополняющие или заменяющие соответствующие нормы внутреннего законодательства.

К основным сферам международных налоговых отношений относятся:

- применение таможенных пошлин и других налогов и сборов, взимаемых при пересечении товарами таможенных границ;

- налогообложение доходов, полученных резидентами из-за рубежа;

- налогообложение доходов нерезидентов, полученных из источников, расположенных на территории страны;

- налогообложение имущества, расположенного за пределами территории страны, и доходов от реализации такого имущества;

- налогообложение наследств и дарений, получаемых из-за рубежа;

- налогообложение международных перевозок, услуг по экспедированию и хранению товаров;

- налогообложение услуг в сфере международных экономических отношений, не относящихся к внешней торговле (банковских, страховых, инвестиционных и т.д.);

- установление иммунитетов и привилегий для дипломатических представительств, консульских учреждений, международных организаций, а также их сотрудников в отношении таможенных пошлин, налогов на доходы и имущество, а также в отношении отдельных видов внутренних налогов на потребление и различного рода сборов;

- сотрудничество налоговых властей по вопросам применения норм международных договоров и применения мер против избежания налогов (международные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства).

62. Внеоборотные активы включают основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.

Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент. В связи с разнообразием видов и элементов внеоборотных активов предприятия дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

Классификация внеоборотных активов:

· Основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения и т.д. (более подробная классификация представлена в ОКОФ)

· Нематериальные активы: программные продукты, авторские права, товарный знак, патент и т.д.

· Капитальные вложения: затраты, связанные с улучшением материально-технической базы, строительство, модернизация, капитальный ремонт ит.д.;

· Долгосрочные финансовые вложения: это инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций в предоставленные другим организациям займы.

Управление внеоборотными активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного кругооборота. Внеоборотные активы в процессе полного цикла стоимостного кругооборота проходят три основные (главные) стадии:

• На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы (основные средства и нематериальные активы) в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на создаваемую (готовую) продукцию;

• На второй стадии в процессе реализации продукции износ внеоборотных операционных активов накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда.

• На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих (текущий и капитальный ремонт) или приобретение новых аналогичных видов внеоборотных активов, другими словами инвестиции во внеоборотные средства.

С учетом особенностей цикла стоимостного кругооборота внеоборотных активов выстраивается процесс управления этими видами долгосрочных активов предприятия. Несмотря на многообразие состава внеоборотных активов по отдельным видам и группам, цель финансового менеджмента в этой области относительно проста - обеспечить своевременное их обновление и повышение эффективности использования внеоборотных активов.

3. Денежный оборот

Уравнение обмена товарно-денежного хозяйства pV   piVi  RT , (1.1) где p – уровень цен товаров; V – объем товаров; pi - цена отдельного товара; Vi - объем (количество единиц) проданных однотипных товаров; R - масса денег в обращении, T - скорость обращения денег (коэффициент оборачиваемости капитала – производственных денег, финансовых активов). Для одного оборота денег piVi  R. (1.2) R  kN , (1.3) где N количество отработанных (затраченных) часов за один производственный цикл обществом (страной, государством). N для общества в целом – это общественно необходимое время, обусловленное уровнем развития производительных сил, включая уровень их организации. k – цена одного часа общественно необходимого труда в денежном выражении. Количество общественно необходимого труда, воплощенного в конкретном товаре (стоимость по Марксу), определяется не производителем товара, а рынком (добровольным согласием покупателя товара обменять свой труд, выраженный в деньгах, на труд, который воплощен в продаваемом товаре). Рынок перераспределяет общее количество общественно необходимого труда между продавцами с учетом мнения покупателей.i i p  kN , (1.4) где Ni – количество общественно необходимого труда, воплощенного в единице конкретного товара i i i N  k n , (1.5) где ki – коэффициент перевода рынком времени, затраченного на конкретный продукт труда (товар) ni – в общественно необходимое время Ni .

5. Финансы и деньги

Деньги – всеобщий эквивалент и посредник при обмене товаров, знаки для выражения стоимости товаров. Финансы – производственные (экономические, хозяйственные) отношения, имеющие денежный характер, связанные с формированием хозяйствующим субъектом фондов (объемов) денежных средств и распределением их (платно или бесплатно) для удовлетворения потребностей хозяйствующего субъекта и общества.

7. Финансы и товар (цена товара)

Товар – продукт труда, предназначенный для обмена непосредственно или через посредника на другие продукты труда, то есть продукт производственных отношений. Услуга – товар сферы нематериального производства, который потребляется в момент производства и который нельзя складировать. Непосредственный обмен – самый примитивный вид торговли, товарных, рыночных отношений. Возможность обмена впервые появляется во времена распада первобытно общинного строя как следствие разделения труда (первоначально между общинами, а затем – внутри общин) и, соответственно, появления избытка одних и недостатка других продуктов труда у разных хозяйствующих субъектов. Разделение труда (специализация в производстве определенных жизненных благ) увеличивает его производительность, но лишает производителя возможности производить другие жизненные блага. Именно с момента возникновения разделения труда человек живет в условиях товарной (рыночной) экономики. Цена товара – денежное выражение его стоимости. Стоимость товара – количество общественно необходимого труда (рабочего времени), воплощенного в товаре. Для общества в целом все отработанное время считается общественно необходимым, а для каждого товара его количество определяется рынком. Распределение полученного дохода (выручки от продаж): Y = c + v + m, (1.7) где c – часть выручки, соответствующая стоимости использованных средств производства (средств труда и предметов труда, постоянный капитал); v – заработная плата (переменный капитал); m – прибыль (прибавочная стоимость). Все три составляющие выручки могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов (тема 1.4).

70. Фирмы классифицируются по следующим критериям:

1. Виду хозяйственной деятельности и характеру совершаемых операций: промышленные, сельскохозяйственные и агропромышленные, торговые, строительные, транспортные, страховые, инжиниринговые, лизинговые, туристические и др.

2.Характеру собственности: государственные, частные, кооперативные и др.

3.Принадлежности капитала: иностранные, национальные, международные, смешанные.

4.Целям объединения и характеру хозяйственных отношений участников: картель, синдикат, пул; трест, концерн, промышленный холдинг, финансовая группа, финансово-промышленная группа.

5.Правовому положению: объединение предпринимателей, единоличное предприятие; объединение лиц - полное или коммандитное товарищество; объединение капиталов - акционерное общество и др.

Знание правового положения позволяет найти ответ на вопросы:

• кто и в каком размере несет ответственность по обязательствам фирмы;

• кто оплачивает долги фирмы в случае банкротства;

• кто имеет право заключать контракты от имени фирмы (если ее представитель превысил свои полномочия, то фирма имеет право отказаться от выполнения своих обязательств по сделке);

• в чьем ведении находится решение проблем, связанных с подписанием контрактов.

Правовая форма определяет ответственность и правомочия фирмы, формы отчетности, порядок налогообложения полученной прибыли, структуру органов управления фирмой, порядок ликвидации фирмы и другие данные, знание которых необходимо при установлении деловых отношений.

26. Аудиторский контроль

Аудит – независимая проверка финансовой отчетности с целью подтверждения ее достоверности и установления соответствия учета законодательству. Это контроль вневедомственный. Все аудиторские услуги платные. Основные направления аудита: - подтверждающее (подтверждается практически каждая операция),- системно-ориентированное (предусм-ет наблюдение систем, которые контролируют операции), - базирующееся на риске (выборочная проверка, исходя из специфики субъекта, наиболее узких мест, где риск ошибок наиболее вероятен). Различают внешний (аудит сторонними организациями), внутренний (аудит службами предприятия), финансовый (соответствие отчетности правилам), управленческий, производственный, обязательный, инициативный, банковский, страховой, инвестиционный, общий аудит. Осн. задачи аудита – установление достоверности финансовой отчетности и соответствия финансовых операций нормативным актам; проверка документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований. В перечень юридических лиц, не имеющих официального статуса без аудиторского контроля и подлежащих обязательной ежегодной проверке, входят: банки и небанковские финансовые организации, товарные и фондовые биржи, ОАО, ЗАО, страховые организации, инвестиционные фонды, предприятия с иностранными инвестициями и др. Аудиторские службы могут оказывать услуги: - постановку и ведение бухгалтерского учета; - составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах, анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; - обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства и др. Право на аудит имеют аудиторы и аудиторские организации, получившие лицензию и включенные в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Координирует аудиторскую деятельность Главное управление аудита Министерства финансов. Оно объединяет аудиторов и аудиторские организации на основе обязательного членства, разрабатывает нормативные документы и методологию аудита, обеспечивает соблюдение требований законодательства, контролирует соблюдение стандартов, устанавливает формы и периодичность контроля, содействует развитию аудита и повышению его эффективности. Итогом аудиторской проверки является аудиторское заключение, которое имеет юридическую силу для всех организаций и физических лиц. Различают четыре варианта заключения: - без замечаний (подтверждается достоверность показателей финансовой документации); - с замечаниями или оговорками (положительное заключение с указанием на отдельные упущения); - отрицательное заключение составляется в случаях, когда учет не соответствует законодательству, а отчетность не дает достоверного представления о финансовом состоянии проверяемой организации;- заключение не составляется (аудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввиду неполучения от проверяемого субъекта достаточно убедительных доказательств). Таким образом, аудит есть независимый, платный финансовый контроль, а также система оказания платных услуг по совершенствованию хозяйственно-финансовой деятельности, предприятий, организаций, учреждений негосударственной мы собственности. 5. Организация и органы финансового контроля Органы, осуществляющие финансовый контроль, подразделяются на органы общей (парламент, президент и его администрация, правительство и др.) и специальной (министерство по налогам и сборам и др.) компетенции. Парламентский контроль (принятие законов о финансовой деятельности, рассмотрение и утверждение государственного бюджета и результатов его исполнения). Президентский контроль (издание Указов по финансовым вопросам, подписание законов, назначение и освобождение от должности Министра финансов и т.д.). Правительственный контроль (подготовка проекта госбюджета и его исполнение после утверждения, заслушивание руководителей министерств, ведомств и местных органов исполнительной власти о их деятельности в области финансов). К органам гос. управления, осуществляющим финансовый контроль в РБ, относятся: Комитет государственного контроля (КГК), подчиненный непосредственно президенту; Министерство финансов и его органы, Министерство по налогам и сборам и его органы, Национальный банк, Министерство экономики, Министерство статистики и анализа, Министерство труда и социальной защиты, Государственный таможенный комитет и его органы, Министерство иностранных дел, Министерство внутренних дел, Государственный комитет финансовых расследований и др. Оперативный финансовый контроль осуществляют Контрольно- ревизионное управление, Казначейство и другие службы.

9. Финансы и заработная плата

Заработная плата – часть дохода (выручки от продажи товаров), выделяемая товаропроизводителю (работнику) для покупки жизненных благ с целью воспроизводства его израсходованной рабочей силы. В условиях товарной (рыночной) экономики, основанной на частной собственности на средства труда, которая функционирует на базе наемного труда, владелец средств труда покупает не труд работника, а рабочую силу. В этих условиях рабочая сила является товаром и покупается, естественно, на общих условиях покупки товаров. Стоимость же любого товара, как известно, равна стоимости его воспроизводства (это касается и цены товара как денежного выражения стоимости). Поэтому владелец средств труда (хозяин) стремится платить наемному работнику ровно столько, чтобы обеспечить воспроизводство его рабочей силы как товара (без учета других потребностей наемного работника, например, содержать семью). Рабочая сила является товаром особого рода, она может произвести стоимость большую, чем стоимость, необходимая для ее воспроизводства. Разница между создаваемой наемным работником стоимостью, и стоимостью, соответствующей его заработной плате, присваивается владельцем средств труда и становится его прибылью (прибавочной стоимостью). Аналогично тому, как полезную работу в термодинамическом цикле (термодинамике) можно получить только за счет подвода энергии, так и прибыль в экономическом цикле (капиталодинамике – товарной трудодинамике) можно получить только за счет затрат труда. Очевидно, что товарная (рыночная) экономика, основанная на наемном труде, не является справедливой формой экономики.

72. Основные факторы, определяющие социально-экономическое развитие Развитие – закономерное, направленное, необратимое без разрушения достигнутого уровня и состояния, качественное изменение материальных и идеальных объектов (природы, общества, сознания), их универсальное свойство (возврат к прошлому возможен через разрушение и последующее восстановление). В результате развития возникает новое состояние объекта, качественно изменяется его состав и структура. Различают две стадии развития, между которыми существует диалектическая связь: эволюцию и революцию. Революция – скачкообразный переход от одного состояния устойчивого равновесия системы(объекта). к другому ее состоянию устойчивого равновесия. Различают прогрессивное и регрессивное, стихийное и управляемое развитие. Социальная революция – переход от отжившей общественной формации или экономического уклада (способа производства) к более прогрессивным, коренной переворот в общественном и политическом (государственном) строе, в развитии производительных сил и производственных отношений. Экономическая основа социальной революции – углубляющийся конфликт между ростом производительных сил общества и устаревшей, консервативной формой производственных отношений, основанных на отношениях собственности, который проявляется в обострении социальных антагонизмов, в усилении борьбы между господствующим классом, заинтересованном в сохранении существующего строя, и трудящимися. Прогресс – тип, направление развития, характеризующиеся переходом от низшего к высшему, от менее к более совершенному, от простого к сложному (восходящее движение). Регресс – тип, направление развития, для которых характерен переход от высшего к низшему, от более сложного к менее сложному. Это деградация, понижение уровня организации, утрата способности к выполнению тех или иных необходимых функций. Регресс включает моменты застоя, возврата к изжившим себя формам и структурам, он противоположен прогрессу. Только одновременное наличие трех черт (относительная необратимость, направленность, закономерность) выделяет развитие среди других изменений. Так, обратимые изменения характеризуют процессы функционирования (циклического воспроизводства); отсутствие закономерности характерно для случайных процессов; при отсутствии направленности изменения не могут накапливаться. Научную концепцию развития построил Маркс (диалектический материализм), переработав идеалистическую концепцию развития Гегеля. В марксизме развитие понимается как универсальное свойство материи, как всеобщий принцип ее движения. Диалектический материализм (материалистическая диалектика, диалектическая логика, диалектика) – наука о взаимосвязи и наиболее общих законах развития природы, общества и мышления. Основные законы диалектики: 1. Закон единства и борьбы противоположностей (движущая сила, источник развития); 2. Закон перехода количества в качество; 3. Закон отрицания отрицания; 4. Закон ветвления (дивергенции-конвергенции) – новый закон диалектики. Основными теориями социально-экономического развития являются: Формационная теория Маркса (в основу развития положен внутренний экономический фактор – производительные силы, то есть средства производства и рабочая сила, и производственные отношения, определяемые отношениями собственности, их взаимодействие). Современные западные теории экономики, ядром которых явл. неоклассическая теория и эконометрика, объединены общим термином mainstream (мэйнстрим). Мэйнстрим на рубеже XX - XXI веков оказался не в состоянии ответить на самые актуальные социально- экономические вопросы. Его основа подвергается сегодня жесткой критике. В настоящее время мэйнстрим стремится включить в свой багаж поведенческую экономику, неоинституционализм и др. теории. Фактически мэйнстрим дрейфует к марксизму. Марксизм сегодня все больше овладевает умами экономистов и социологов. Недаром на исходе ХХ века в Интернет-рейтинге корпорации «ВВС» именно Карл Маркс занял 1-ое место среди мыслителей 2- го тысячелетия, опередив Ньютона и Эйнштейна. Современная экономика является товарной (рыночной) экономикой. Товары – это продукты труда, обмениваемые на другие продукты труда. Первоначально имел место бартерный обмен (продукт труда на продукт труда), а затем – обмен через посредника, которым, в конечном счете, стали деньги. Необходимость в обмене продуктов труда (жизненных благ) возникает при разделении труда (специализации их производства). «Разделение труда неизбежно придает продуктам форму товаров», – отмечал еще Ф. Энгельс. Именно разделение труда, повышающее его производительность, способствует появлению у хозяйствующего субъекта избытка продуктов труда, которые он производит, и, естественно, недостатка других продуктов труда, которые он не производит. Основанная на производстве и обмене продуктов труда экономика является товарной (рыночной) экономикой. Такого рода экономика возникла уже в период распада первобытно общинного строя (первобытного коммунизма). «Первобытное общество взрывают обмен и торговля, возникающие поначалу между общинами и лишь гораздо позже проникающие вовнутрь нее …, а «… превращение продукта труда в товар … приобретает все большее значение по мере разложения общинного уклада», – подчеркивал К. Маркс. Именно в это время появилось разделение труда (сначала между общинами), продукты труда стали обмениваться и превращаться в товары, начал формироваться рынок товаров и, соответственно, товарная (рыночная) экономика. Это дает основание считать не только буржуазное общество, но и азиатский способ производства, рабовладельческий строй и феодализм разновидностями товарной (рыночной) экономики. Почему же долгое время рыночную экономику отождествляли с буржуазным обществом? Отсутствовала общая теория рыночной экономики, а точнее теория рыночной экономики как нелинейной динамической системы. Нелинейные системы существуют в нескольких стационарных (установившихся), качественно отличающихся одно от другого состояниях – состояниях устойчивого равновесия и связывающих их состояниях неустойчивого равновесия (переходные состояния). Уравнение состояния – фундаментальная характеристика любой динамической системы, включая экономическую систему. Не зная его, невозможно научно обоснованно управлять системой. Для товарной (рыночной) экономики макроскопическими характеристиками являются: масса денег в обращении – капитал R), скорость обращения денег - коэффициент оборачиваемости капитала T, уровень цен p и объем производства-продажи V товаров. «Кинетической энергией» товарной экономики является часть ВВП (выручки от продаж товаров), которая вкладывается в производство (стоимость средств производства и рабочей силы). Чем больше ее доля в ВВП, тем совершеннее товарная (рыночная) экономика. Товарная (рыночная) экономика описывается уравнением состояния RT V A V A V A V A V A p(V  b)  (     )  5 5 4 4 3 3 2 1 2 ,(4.1) где первое слагаемое в правой части уравнения – «кинетическая энергия», а второе – «потенциальная энергия» экономики, А1-А5 – постоянные величины. При постоянных значениях R и T с увеличением V и/или T , то есть при прогрессивном развитии экономики, значения дробных членов уравнения состояния последовательно, начиная с последнего, уменьшаются (становятся незначащими) и, соответственно, увеличивается «кинетическая энергия» экономики, экономика становится более совершенной. Среднеразвитая товарная (рыночная) экономика упрощенно описывается уравнением состояния RT V ab V a p(V  b)  (  )  2 (4.2) или V b RT V a ( p  )(  )  2 ,(4.3) где a и b постоянные величины (b – объем использованных промежуточных товаров – средств производства).

19. Сущность, объекты, субъекты, функциональные элементы, механизм управления финансами

Управление – воздействие на систему (природную, социальную, техническую и др.), обеспечивающее сохранение или изменение ее структуры, поддержание или изменение режима ее функционирования, направления и темпа развития. Социальное управление – воздействие на общество с целью его совершенствования, реализации намеченных целей и программ социально- экономического развития. Различают стихийное управление (воздействие случайных факторов) и сознательное управление (осуществляемое общественными институтами и организациями: государством и др.). Управление финансами – сознательное воздействие на финансовые отношения и финансовые потоки хозяйствующим субъектом или хозяйствующего субъекта для достижения поставленных целей. Государственное управление финансами – действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики, развитие финансовых отношений в обществе. Управление финансами – составная часть системы управления социально-экономическими процессами в обществе. Оно должно быть основано на знании объективных закономерностей развития общества. Объект управления финансами – финансовые отношения и финансовые потоки. Субъект управления финансами – это управляющие органы хозяйствующих субъектов (государства, предприятий, домохозяйств); это финансовый аппарат как совокупность всех организационных структур, обеспечивающих процесс управления; это организационные структуры, которые осуществляют управление (финансовые органы власти, финансовые службы предприятий, налоговые инспекции, страховые органы и др.). Важнейшей задачей управления финансами является создание (или совершенствование уже функционирующих) форм (механизма) финансовых отношений. Финансовое право – самостоятельная область права, включающая бюджетное право, налоговое право, валютное и таможенное законодательство и права, относящиеся к финансовой сфере. Формой выражения финансового права являются издаваемые государством законодательные акты по организации финансовой деятельности. Основополагающие нормы финансового права содержатся в Конституции и законах.

46. Закон РБ «О бюджетной системе и внебюджетных фондах»: осн. положения, бюджетная класс-ция, бюдж. устр-во, бюдж. процесс, виды бюджетов и др.

Закон РБ «О бюджетной системе РБ состоит из 6 глав и 39 статей: Глава 1. Общие положения (статьи 1-3): - Ст. 1. Осн. термины и определения. - Ст. 2. Бюджетно-финансовая политика. - Ст. 3. Отношения РБ с др. гос-ми в области бюджетно- финансовой политики. Глава 2. Основы бюджетного устройства (статьи 4-18): - Ст. 4. Бюджетное устройство. - Ст. 5. Структура бюджетной системы. - Ст. 6. Консолидированный бюджет. - Ст. 7. Чрезвычайный бюджет. - Ст. 8. Единство бюджетной системы. - Ст. 9. Полнота бюджетов. - Ст. 10. Реальность бюджетов. - Ст. 11. Гласность бюджетов. - Ст. 12. Самостоятельность бюджетов. - Ст. 13. Доходы бюджетов. - Ст. 14. Расходы бюджетов. - Ст. 15. Оборотная кассовая наличность. - Ст. 16. Бюджетная классификация. - Ст. 17. Сбалансированность бюджетов. - Ст. 18. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет. и государственных ВБФ». Глава 3. Основы бюджетного процесса (статьи 19-22): - Ст. 19. Бюджетный процесс. - Ст. 20. Организация бюджетного процесса. - Ст. 21. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов. - Ст. 22. Исполнение бюджетов. Глава 4. Республиканский бюджет (статьи 23-29): - Ст. 23. Содержание республиканского бюджета. - Ст. 24. Доходы республиканского бюджета. - Ст. 25. Расходы республиканского бюджета.- Ст. 26. Составление, рассмотрение и утверждение проекта республиканского бюджета. - Ст. 27. Исполнение республиканского бюджета. - Ст. 28. Контроль за исполнением республиканского бюджета. - Ст. 29. Отчет об исполнении республиканского бюджета. Глава 5. Местные бюджеты (статьи 30-36): - Ст. 30. Содержание местных бюджетов. - Ст. 31. Доходы местных бюджетов. - Ст. 32. Распределение доходов между местными бюджетами. - Ст. 33. Расходы местных бюджетов. - Ст. 34. Составление, рассмотрение и утверждение местных бюджетов. - Ст. 35. Исполнение местных бюджетов. - Ст. 36. Отчет об исполнении местных бюджетов. Глава 6. Государственные внебюджетные фонды (статьи 37-39): - Ст. 37. Государственные внебюджетные фонды. - Ст. 38. Государственные внебюджетные фонды и бюджет. - Ст. 39. Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов (смет) государственных внебюджетных фондов, контроль за их исполнением.

22. Фин. план-ние и прогноз-ние, система финансовых планов

Фун-ми элементами управления финансами явл. планирование, реализация планов, контроль. Различ. стратегическое и оперативное управление, общее и локальное управление, управление на высшем, промежуточном и низшем звене. Финансовая стратегия – план действий на перспективу. Это программа мат-го обеспеч. выполнения задач, предусмотр-х концепцией соц.-экон. развития гос-ва Финансовая тактика – конкретизация направлений и способов мобилизации и распред. денежных ресурсов в рамках коротких отрезков времени. Финансовый механизм – сов-ть видов, форм и методов деят-ти, обеспеч-х осущ. распределит-х и перераспредел-х финансовых отношений, образование доходов и накоплений, создание централизованных и децентрал-х фондов денежных ср-в. Кроме общих черт финансовые механизмы конкретных типов хоз-щих субъектов имеют специфику. Различают финансовый механизм гос-х финансов, финансов орг-ций, домашних хоз-в; бюджетных и внебюджетных фондов и т.д. Функционирование финансового механизма невозможно без правового обеспечения, то есть без установл. правовых норм, регламентирующих финансовые отношения в государстве. Эту функцию выполняет финансовое право. Финансовое право – самостоятельная область права, включающая бюджетное право, налоговое право, валютное и таможенное закон-во и права, относящиеся к финансовой сфере. Формой выражения финансового права явл. издаваемые гос-м законодательные акты по орг-ции финансовой деят-ти. Основополагающие нормы финансового права содержатся в Конституции и законах. Финансовая деят-ть немыслима без планирования и прогнозирования. План – заранее намеченная последовательность осущ-ния каких- либо программ, выполнения работы, проведения мероприятий; это замысел, проект, какой-либо работы, положения; это способ рассмотрения, построения, подхода к чему-либо; это система направленных на достижение цели взаимосвязанных заданий, определяющих последовательность и сроки их реализации. Планирование своих действий – осн. черта человека, как сознательного существа. Планирование и прогнозирование – два весьма близких понятия, которые на практике часто отождествляются, в том числе в экономической литературе. Прогнозирование – составление прогноза развития, становления, распространения чего-либо на основании изучения тщательно отобранных данных. Цель финансового прогнозирования - определение возможного объема финансовых ресурсов, источников форм-ния и исп-ния в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить различные варианты развития и соверш-ния системы финансов, форм и методов реализации финансовой политики. Прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять оценку множества вариантов. План определяет конкретные пути, задачи, показатели и методы, содействующие достижению выбранной цели. Финансовое планирование – научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и финансовых отношений. Основная цель финансового планирования – обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых планов и их эффективности. Объект финансового планирования – финансовая деят-ть хоз-го субъекта, иногда его отдельных звеньев, или сов-ть финансовых операций, а итог – составление финансовых планов. Финансовое планирование включ. составление перспективных, текущих и оперативных финансовых планов, всех расчетов, обосновывающих отдельные статьи доходов и расходов, кассового плана, расчет потребности в кредитных ресурсах, обоснование и доведение до подразделений важнейших финансовых показателей и контроль за их выполнением. Финансовые планы класс-тся по нескольким критериям: - уровень управления; - сфера деят-ти; - форма собственности; - продолж-ть времени действия планов и др. Общим свойством финансовых планов явл. продолжительность их действия, что дает основание для их деления на долгосрочные (перспективные) текущие или оперативные (краткосрочные) финансовые планы. Перспективный финансовый план отличается укрупненными показателями по важнейшим статьям доходов и осн. их направлениям расходов. Эти финансовые планы составляются на период не менее 3-5 лет. В них намечаются финансовые задания с учетом долгосрочной выгоды на перспективу. Такие планы позволяют обосновать финансовое обеспечение и результативность всех стратегических программ, связанных с развитием хоз-го субъекта, совершенств-м его организации, технологий. Долгосрочные финансовые планы целесообразно разрабатывать на всех уровнях управления, всеми институтами и звеньями хоз-ния. Оперативный финансовый план отличаются не только меньшим сроком действия, но большей мобильностью. Оперативные финансовые планы явл. основой для принятия и реализации важнейших финансовых решений, поэтому их использование в практике управления соответствующими субъектами явл. объективной необход-тью. Осн. методы финансового планирования: - нормативный метод; - коэффициентный; - метод экстраполяции; - метод матем-го моделирования ; - балансовый метод; - метод оптимизации плановых решений. Методология финансового планирования базируется на след. принципах: - объективной необходимости использования финансового планирования как первонач. стадии на всех уровнях хоз-ния; - эф-сти, ориентирующей на получение положительных финансовых результатов, на достижение экон. или соц. эффекта; - комплексности и единства цели; - научности. Составление финансовых планов - итоговый результат, основной продукт финансового планирования. Показатели финансового плана всегда представляются в денежном выражении. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы, а форма финансового плана и состав его показателей отражают специфику конкретного звена. Все финансовые планы разраб-тся по балансовому методу, который включает статьи доходов и расходов. Выделяют 2 осн. гр. фин-х планов: централизованные и децентрализованные. Гос. бюджет – осн. централ-ный финансовый план, характерный для всех стран мира. Он явл. главным в системе финансовых планов. Это также осн. централизованный денежный фонд страны. Взаимосвязанные между собою финансовые планы составляют систему финансовых планов. В зависимости от периода действия финансовые планы подразд. на перспективные, текущие и оперативные (долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные). В условиях рыночной экон. на ПП широко используются бизнес-планы, включающие прогноз реализации продукции, таблицы доходов и затрат, баланс денежных доходов и расходов. Чем совершеннее рыночная экон., тем более высокие требования предъявляются к финансовому планированию и прогнозированию.

24 Автоматизированная система управления финансами

По мере увеличения размеров и сложности народнохозяйственного комплекса, развития финансовой системы все настоятельнее становится необходимость автоматизации процессов управления финансами. Автоматизированная система управления финансами (АСУФ) - это система, обеспечивающая автоматизированный сбор и обработку информации, необходимой для оптимизации управления финансами; это совокупность экономических и математических методов, электронной вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. АСУФ - качественно новый шаг в совершенствовании управления финансами. АСУФ включает как подсистему - автоматизированную систему финансовых расчетов (АСФР). В результате создания и внедрения этой системы повышается эффективность управления финансами, поскольку сокращается трудоемкость сбора, обработки и анализ информации, появляется возможность производить на базе ЭВМ многовариантные расчеты финансовых последствий при применении той или иной формы финансовых отношений. Основой АСФР являются положения финансовой кибернетики – учения об управлении финансами, организации обмена финансово-экономической информацией между управляющими и управляемыми системами. АСФР обеспечивает выполнение многовариантных расчетов проекта государственного бюджета, его исполнения на всех уровнях, рациональной структуры аппарата финансовых органов и др. При всей важности автоматизированной системы управления финансами нельзя преувеличивать ее возможности. Многие задачи управления финансами не поддаются формализации – автоматизированная система управления финансами сама по себе не может совершенствовать формы и методы финансовых отношений. Для того чтобы произвести это совершенствование, специалист ставит системе цели, задачи, выдает ей первичную информацию, корректирует ее, осуществляет постоянный контроль за работой системы. Необходимо отметить, что автоматизированная система управления финансами может наиболее успешно функционировать в условиях стабильной экономики. В этом случае она даст возможность существенно изменить содержание работы органов управления финансами, разрабатывать новые методы выявления и мобилизации финансовых ресурсов, рационально их расходования.

26, . Виды, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль классифицируется по различным признакам. 1. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль: 1. Общегосударственный контроль (проводится органами государственной власти: в Республике Беларусь Президентом, Правительством, парламентом, Министерством финансов, Министерством по налогам и сборам и др. Главная цель – обеспечить интересы государства при поступлении и расходовании государственных средств). Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении любого субъекта хозяйствования, независимо от подчиненности и формы собственности. этот контроль осуществляют: 2. Ведомственный контроль (осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетный предприятий, учреждений и организаций). Ведомственный финансовый контроль подразделяют на внутриведомственный и внутрихозяйственный. Внутриведомственный финансовый контроль осуществляется во всех министерствах и ведомствах по отношению к подведомственным государственным предприятиям, организациям, учреждениям. Таким образом, внутриведомственный финансовый контроль есть вид государственного контроля, так как министерства, ведомства – элементы государства, его исполнительных органов. Для осуществления внутриведомственного финансового контроля в составе министерств, ведомств создаются в зависимости от объема работы контрольно-ревизионные отделы или управления. Их функциональные задачи практически те же, что и у органов общегосударственного финансового контроля, но в пределах своей сферы деятельности, т.е. своего министерства, ведомства. 3. Внутрихозяйственный контроль (является непрерывным и представляет собой элемент управления предприятием). Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии, в организации, учреждении. Так как субъекты деятельности могут быть государственными и негосударственными, то и внутрихозяйственный финансовый контроль может быть видом государственного и негосударственного контроля. 2. В зависимости от времени проведения: ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ Финансовый контроль по субъектам осуществления- предварительный контроль (проводится до совершения финансовых операций, важен для предупреждения нарушений), - текущий контроль (проводится в процессе осуществления финансовых операций. Он также предупреждает возможные нарушения), - последующий контроль (проводится по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности финансовой политики, связан с предварительным и текущим контролем и базируется на их выводах). 3. В зависимости от источников информации: - документальный контроль (направленный на проверку и оформление документов, учетных регистров, бухгалтерской и другой отчетности), - фактический контроль (количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании осмотра, обмера, обследования, взвешивания и т.д.). 4. В зависимости от методов проведения: - Проверка (производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Она может быть счетной или тематической. Счетная проверка – это проверка достоверности бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых расчетов. Тематическая проверка – это изучение отдельных сторон и участков хозяйственно-финансовой работы подконтрольного объекта, например, проверка правильности удержаний из заработной платы; проверка правильности отнесения затрат на себестоимость продукции и т.д.). - Обследование (в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого объекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития». В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии. Обследование может проводиться также через опрос, наблюдение, инспекцию и т.д.). - Надзор (проводится за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает проверку соблюдения ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии. Например, со стороны Центрального банка осуществляется надзор за деятельностью коммерческих банков). - Анализ финансово-экономической деятельности (предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов» хозяйственной деятельности, финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования). - Наблюдение (мониторинг) (постоянный контроль со стороны чаще всего кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности могут привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды).

- Ревизия (комплексный метод последующего финансового контроля, его наиболее глубокий и всеобъемлющий метод). Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизия – основная форма финансового контроля, осуществляемого органами контрольно-ревизионных служб.

44. Исторический генезис белорусских финансов

Государственный бюджет проходит в своем развитии, как правило, те же этапы, что и государство, претерпевая количественные и качественные изменения. Выделяют четыре этапа развития государственного бюджета Беларуси, соответствующие периодам развития белорусского государства: Первый этап (конец IX - конец XII ст.) характеризуется зарождением бюджета в волостях-княжествах Полоцкой Руси и его развитие в составе Древнерусского государства. На этом этапе «каждая волость княжество как государственное образование имела свою казну – своеобразный бюджетный фонд. Казна княжества не отделялась от казны князя и была в полном его распоряжении. Она формировалась из материальных ценностей. Княжеская казна пополнялась в основном за счет дани, доходов от продажи рабов и имущества, захваченного в результате войн». Казна формировалась «на уровне государства (великого князя), отдельных княжеств и внутри них. Волости и крупные города создавали свою казну, которая являлась прообразом местного бюджета. Прослеживается территориальный принцип сбора доходов, самостоятельность княжеств (бюджетные права), многоуровневая система формирования доходов». Второй этап (с XIII до конца XVIII столетия) соответствует развитию Беларуси в составе Великого княжества литовского, русского и жамойцкого (ВКЛ) и Речи Посполитой. Казна формировалась их натуральных и денежных податей и платежей; существовало разграничение между доходами, поступающими в великокняжескую (государственную) казну, и остающимися в распоряжении отдельных землевладельцев и территорий. Помещикам предоставлялось право взимать часть податей в свою пользу. На этом этапе уже прослеживается деление платежей на налоговые и неналоговые, а налогов – на прямые и косвенные. Все большее их количество взималось в денежной форме. Великокняжеская казна становится денежным бюджетным фондом, а бюджет – финансовой категорией. Третий этап (период с конца XVIII ст. по 1990 год) соответствует развитию Беларуси в составе России и СССР. Беларусь вовлекается в общероссийский более развитый рынок на основе общественного разделения труда. На территории Беларуси в это время существовало 5 губерний: Могилевская, Витебская, Гродненская, Виленская и Минская. Бюджет России состоял из государственного (общегосударственные программы) и местных бюджетов, а именно земских (губернских), мирских (волостных и сельских) и городских бюджетов. Начало белорусской государственности фактически положила Октябрьская революция 1917 года, в результате которой была впервые создано белорусское государство – БССР (1 января 1919 г.). В 1922 г. БССР вошла в состав СССР. В 1944 г. БССР стала одним из учредителей и равноправных членов ООН. В составе СССР Беларусь быстро становится индустриальным государством с развитыми финансовыми отношениями, ее государственные финансы становятся частью финансов СССР. Четвертый этап начался в июле 1990 г. с момента принятия Верховным Советом БССР декларации «О государственном суверенитете Республики Беларусь». В 1992 г. Беларусь принята в состав международных финансовых организаций (МВФ, МБРР, МФК, МАР, МИГА и др.). Государственные финансы республики стали самостоятельными. Формирование бюджетной системы осуществляется в условиях рыночных преобразований. Экономика Беларуси является открытой – больше половины продукции идет на экспорт. В экспорте преобладает промышленная продукция (90% тракторов и автомобилей, 75% станков, 60-80% химических волокон и нитей, почти все шины). 30% мирового рынка – БелАЗы, 10% - калийные удобрения, 8 %– тракторы).

47 Гос. бюджет и бюджетный процесс. Внебюджетные фонды

Осн. элементом гос. финансов явл. гос. бюджет. В переводе с англ. «бюджет» (budget) означает «сумка, мешок, портфель, кошелек». Когда палата общин в Англии в 16-17 вв. утверждала субсидию королю, то канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это называлось «open budget» (открытием портфеля), позже название портфеля было перенесено на сам документ. Бюджет гос-ва появл. не тогда, когда оно производит расходы и добывает необходимые для этого ср-ва, а когда начинает составлять смету доходов и расходов на определенный период. Гос. бюджет – это смета доходов и расходов гос-ва на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления гос-х доходов и направлений расходования ср-в. Гос. бюджет – центральное звено финансовой системы страны, осн. финансовый план, осн. централизованный денежный фонд страны. Во второй половине ХХ века гос. бюджет превратился в мощный регулятор экономики. Бюджетный год (период) – время, протекающее между открытием и закрытием гос. счетоводства. Он может не совпадать с календарным (в Японии – с 1 апреля по 31 марта, в Швеции – с 1июля по 30 июня, в США – с 1 октября по 30 сентября). У нас и в России он совпадает с календарным годом. Существует понятие льготный срок (от 1 до 5 месяцев) – предоставляемое для завершения финансирования объектов, закрытия финансовых счетов время. Бюджетный год с включением льготного срока образует счетный период, под которым понимается период фактического исполнения бюджета. Бюджетный процесс – регламентированная законод-вом деят-ть органов власти по составл., рассмотрению, утверждению и исполнению гос. бюджетов всех уровней. Продолжительность БП может продолжаться до 2 и более лет. Работа по составлению проекта бюджета начинается за 12-18 месяцев до начала нового бюджетного года. Разработкой проекта бюджета занимаются министерства финансов (казначейства). После рассмотрения и одобрения проекта гос. бюджета высшим исполнительным органом (правительством и президентом) он поступает в законод-ный орган (парламент). Гос. бюджет принимается в виде закона. В РБ утверждение гос. бюджета состоит из 3 этапов: принятие Палатой представителей, одобрение Советом Республики, подписание Президентом. Принятый Закон о гос. бюджете публикуется и направляется для исполнения в Министерство финансов. Отчет об его исполнении проходит такую же процедуру утверждения. Существуют три системы организации кассового исполнения бюджета: казначейская (казначейство принимает доходы, производит расходы и сдает остатки на специальные счета в банках, выступая кассиром и банкиром), банковская (исполнение передается центральному банку) и смешанная. В основе казначейской системы лежит принцип единства кассы (все доходы поступают на ед. счет, с которого производятся все ассигнования в соотв. с утвержденными расходами), что позволяет Минфину осуществлять контроль за поступлением средств и их движением. Целевые фонды (бюджетные и внебюджетные) – фонды, создаваемые для реализации конституционных прав граждан в удовлетворении конкретных потребностей соц. и экон. хар-ра. Правом образовывать целевые фонды обладают как центральные, так и местные органы власти. Обычно уже в названии фонда указана его цель. Внебюджетные фонды действуют на основе положений о фондах, утвержденных либо органами законодательной, либо исполн. власти. Контроль за расходованием ср-в гос. внебюджетных фондов осущ. Министерство финансов. Осн. методы мобилизации ср-в внебюджетных фондов – спец. налоги и сборы, ср-ва из бюджета и займы. Имеющееся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов и %. Внебюджетные фонды могут быть инвесторами и участниками рынков. Целевые фонды класс-тся по срокам действия (постоянные, временные), целям (соц., экон. и др.), правовому положению (полностью или частично самостоятельные), принадлежности (например, бюджетные или внебюджетные; негосударственные, международные и др.).

40. Структура, функции и значение государственных финансов

Государственные финансы – производственные отношения, имеющие денежный характер, связанные с формированием государством объемов денежных средств и распределением их для удовлетворения потребностей общества. В состав государственных финансов включают бюджеты разных уровней государственного управления и внебюджетные фонды. Основными методами мобилизации государственных финансов являются налоги, кредит, страхование. Резервами государственных финансов являются золотовалютные запасы страны; природные ресурсы, включая территорию; имущество государственных организаций, интеллектуальные ресурсы населения и др. Основным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Государственные доходы подразделяются по территориальному признаку (местные, субъектов федерации и федеральные; государственные и местные), методам аккумуляции (добровольные: лотерея, пожертвования; обязательные: налоги, штрафы, пошлины и др.), юридической форме поступления денег (налоговые и неналоговые), социально-экономическому признаку (от личных доходов граждан, от негосударственных организаций, от использования государственного имущества и др.), порядку образования и использования (децентрализованные и централизованные). Государственные расходы – денежные отношения, возникающие на завершающей стадии распределительного процесса в связи с использованием фондов финансовых средств субъектов экономических отношений в целях финансирования затрат расширенного воспроизводства и удовлетворения других общественных потребностей. Государственные расходы осуществляются из различных фондов: централизованных (бюджеты различных уровней, государственных ВБФ) и децентрализованных (фонды государственных предприятий). Они делятся на производительные и непроизводительные; обыкновенные и чрезвычайные; расходы, обусловленные внутренними проблемами и расходы, связанные с внешними функциями государства. По целевому назначению государственные расходы делятся на текущие расходы (бюджет текущего потребления), капитальные расходы (бюджет развития), расходы, связанные с образованием и обслуживанием страховых и резервных фондов. По общественному назначению государственные расходы делятся на расходы на социальные цели, внешнеэкономические расходы, экономические расходы или расходы на вмешательство в экономику, расходы на оборону (военные) и расходы на управление. Структура государственных финансов зависит от типа государственного устройства (федеративное или унитарное). Унитарные государства имеют два уровня государственных финансов: правительственные и местные финансы. Федеративные государства имеют три уровня государственных финансов: правительственные (федеральные), субъектов федерации (республиканские) и местные финансы. Состав и функции финансов разного уровня зависят от разграничения функций между соответствующими органами власти. Обычно бюджеты разного уровня имеют полную автономию, закрепленную соответствующими законодательными актами. Основным методом мобилизации государственных финансов являются налоги. Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный денежный платеж, взимаемый государством с организаций и физических лиц. Налоги классифицируются по: источнику уплаты налогов, субъекту уплаты, объекту налогообложения, способу взимания , назначению платежа и др. По объекту налогообложения различают имущественные налоги; ресурсные или рентные налоги; налоги, взимаемые с оборота или выручки от продаж; налоги на потребление; налоги на прибыль или капитал и др. По способу взимания различают прямые налоги (налоги с доходов или имущества) и косвенные налоги (налоги на товары и услуги). Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов, действующих на территории страны. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах БС имеет два (ГБ и местные бюджеты), в федеративных – три звена (федеральный бюджет, бюджеты членов федерации, местные бюджеты). Основные принципы бюджетной системы: - единство (правовой базы и т.д.), - полнота (доходы и расходы - в полном объеме), - реальность (достоверность показателей), - гласность (публикация бюджетов и отчетов об их исполнении) и др. Бюджетная классификация – основанная на экономической характеристике систематизированная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам и источников покрытия бюджетного дефицита и видов государственного долга с присвоением объектам классификации кодов группировки и обеспечивающая государственную и международную сопоставимость бюджетов всех уровней, необходимую для анализа финансовой политики государства.

45. Конституционные основы и структура финансов РБ РБ – унитарное демократическое соц. правовое гос-во (статья 1, раздел I «Основы конст-го строя»). Согласно кон-ции собственность может быть гос. и частной. Недра, воды, леса составляют исключительную собственность гос-ва. Земли сельскохоз. назначения находятся в собственности гос-ва. Законом могут быть определены и др. объекты, которые находятся только в собственности гос-ва (статья 13, раздел I «Основы конст-го строя»). Гос-во создает условия для полной занятости населения. В случае незанятости лица по независящим от него причинам ему гарантируется обучение новым спец-тям и повышение квалификации с учетом общ-х потребностей, а также пособие по безработице в соотв. с законом (статья 41, раздел II «Личность, общество, гос-во»). Гражданам РБ гарантируется право на соц. обеспечение в старости, в случае болезни, инвалидности, утраты трудоспос-ти, потери кормильца и в др. случаях, предусмотренных законом (там же, статья 47). Каждый имеет право на образование. Гарантируются доступность и бесплатность общего среднего и профессионально-технического образования. Среднее специальное и высшее образование доступно для всех в соответствии со способностями каждого. Каждый может на конкурсной основе бесплатно получить соотв-щее образование в гос. учебных заведениях. (статья 49, раздел II «Личность, общество, гос-во»). В случаях, предусмотренных законом, юр. помощь оказывается за счет гос-ва(статья 62, раздел II «Личность, общество, гос-во»). Президент РБ явл. Главой гос-ва, гарантом Конституции РБ, прав и свобод человека и гражданина (статья 79, раздел IV, глава 2 «Президент РБ»). Президент РБ (статья 84, Раздел IV, глава 2 «Президент РБ»): - определяет структуру Правительства РБ, назначает и освобождает от должности заместителей Премьер-министра, министров, в том числе министра финансов, и др. членов Правительства, принимает решение об отставке Правительства или его членов (п.7). - назначает на должность и освобождает от должности Председателя Комитета гос. контроля (п.12). - подписывает законы, в том числе закон о гос. бюджете; имеет право в порядке, установленном Конституцией, возвратить закон или его отдельные положения со своими возражениями в Палату Представителей (п.24). Имеет право отменять акты Правительства (п. 25). Президент на основе и в соответствии с Конституцией издает указы и распоряжения, имеющие обязательную силу на всей территории РБ. В случаях, предусм-ных Конституцией, Президент издает декреты, имеющие силу законов. Он непосредственно или через создаваемые им органы обеспечивает исполнение декретов, указов и распоряжений. (статья 85, Раздел IV, глава 2 «Президент РБ»). Парламент – Нац. собрание РБ явл. представительным и законодательным органом РБ. Парламент состоит из 2 палат – Палаты представителей и Совета Республики (статья 90, раздел IV, глава 4 «Парламент – Нац. собрание»). Палата Представителей: рассматривает проекты законов, в том числе об утверждении республиканского бюджета и отчета о его исполнении; установлении республиканских налогов и сборов; о принципах осуществления отношений собственности; об основах соц. защиты; о принципах регулирования труда и занятости и др. (статья 97, раздел IV, глава 4 «Парламент – Нац. собрание»).Право законодательной инициативы принадлежит Президенту, депутатам Палаты Представителей, Совету Респ-ки, Правительству, а также гражданам, обладающим избирательным правом, в кол-ве не менее 50 тыс. человек и реализуется в Палате Представителей. Законопроекты, следствием которых может быть сокращение гос. ср-в, создание или увеличение расходов, могут вноситься в Палату Представителей лишь с согласия Президента либо по его поручению – Правительства (статья 99, глава 4 «Парламент – Нац.е собрание»). Совет Республики одобряет или отклоняет принятые Палатой Представителей проекты законов о внесении изменений и дополнений в Конституцию; о толковании Конституции; проекты др. законов (статья 98, глава 4 «Парламент – Нац. собрание»). Любой законопроект, если иное не предусмотрено Конституцией, вначале рассматривается в Палате Представителей, а затем в Совете Республики. Законопроект, за исключением случаев, предусмотренных Конституцией, становится законом после принятия Палатой Представителей и одобрения Советом Республики большинством голосов от полного состава каждой палаты. В случае отклонения законопроекта Советом респ-ки и непринятия согласованного текста законопроекта согласительной комиссией, Президент либо по его поручению Правительство могут потребовать, чтобы Палата представителей приняла окончательное решение. Закон считается принятым Палатой представителей, при условии, что за него проголосовало не менее двух третей от полного состава Палаты Представителей. Закон, принятый Палатой Представителей и одобренный Советом Республики, либо принятый Палатой Представителей в порядке, предусмотренном настоящей статьей, предоставляется в 10-дневный срок на подпись Президенту. Закон после преодоления Палатой Представителей и Советом Республики возражений Президента подписывается Президентом в 5-дневный срок. Закон вступает в силу и в том случае, если он не будет подписан президентом в этот срок (статья 102, глава 4 «Парламент – Нац. собрание»). Исполнительную власть в РБ осущ. Правительство – Совет Министров РБ – центральный орган гос. управления. Правительство подотчетно в своей деят-ти Президенту и ответ-но перед Парламентом (статья 106, глава 5 «Правительство – Совет Министров РБ»). Правительство РБ разрабатывает и представляет Президенту для внесения в Парламент проект респ-го бюджета и отчета о его исполнении; обеспечивает проведение ед. экон-й, финансовой, кредитной и денежной политики, гос. политик в области науки, культуры, образования, здравоохранения, экологии, соц. обеспечения и оплаты труда (статья 107, глава 5«Правительство – Совет Министров РБ»). К исключ-ной компетенции местных Советов депутатов относятся: - утверждение программ экон. и соц. развития, местных бюджетов и отчетов об их исполнении; - установление в соответствии с законом местных налогов и сборов; - определение в пределах, установленным законом, порядка управления и распоряжения коммунальной собственностью (статья 121, раздел V, «Местное управление и самоуправление»). Гос. контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием гос. собственности, исполнением актов Президента, Парламента, Правительства и др. гос. органов, регулирующих отношения гос. собственности, хоз., финансовые и налоговые отношения, осущ-т Комитет гос. контроля (статья 129, раздел V, глава 8 «Комитет гос. контроля»). Финансово-кредитная система РБ включает бюджетную систему, а также финансовые ср-ва внебюджетных фондов, ПП, учреждений, орг-ций и граждан. На территории РБ проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная, валютная политика (раздел VII, статья 132 «Финансово-кредитная система РБ»). Бюджетная система включает республиканский и местный бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды (Статья 133). Порядок составления, утверждения и исполнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов определяется законом (Статья 134). Согласно статье 135: - отчет об исполнении республиканского бюджета представляется на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового года. - отчеты об исполнении местных бюджетов подаются на рассмотрение соответствующих Советов в определенный законодательством срок. - отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов публикуются. Согласно статье 136 банковская система Республики Беларусь состоит из Национального банка и иных банков. Национальный банк регулирует кредитные отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег.

80. Финансы союзного государства «Беларусь-Россия»

Договор о создании Союза Беларуси и России подписан 2 апреля 1997 г. на базе Сообщества Белоруссии и России, созданного ранее (2 апреля 1996 г.) для объединения гуманитарного, экономического и военного пространства. 25 декабря 1998 года был подписан ряд соглашений, позволявших провести более тесную интеграцию в политической, экономической и социальной сфере, что усиливало Союз. С 26 января 2000 официальное название Союза – Союзное государство. Для реализации задач Союза государства-участники образуют на паритетных началах Высший Государственный Совет Союза, Парламентское Собрание Союза, Исполнительный Комитет Союза и, в случае необходимости, другие органы Союза. Высшим органом Союза является Высший Государственный Совет Союза, в который входят главы государств, главы правительств, руководители палат парламентов государств – участников Союза, а также председатель Исполнительного Комитета Союза с правом совещательного голоса. Союзный бюджет на 2010 г. составлял 4,9 млрд. российских рублей (в 8 раз больше, чем в 1998 г. – 585 млн. рос. руб.). Основные финансируемые программы: 1. Программа «Совершенствование объектов военной инфраструктуры, планируемых к совместному использованию в интересах обеспечения региональной группировки войск (сил) Республики Беларусь и Российской Федерации» 2. Программа «Борьба с преступностью на территориях государств – участников Договора о создании Союзного государства на период 2008–2012 годы» 3. Программа обустройства внешней границы Союзного государства на период 2007–2011 годы 4. Программа «Реализация информационных технологий общих таможенных процессов на территориях государств – участников Союзного государства» 5. Программа «Создание единой системы технического прикрытия железных дорог региона» 6. Программа «Разработка нанотехнологий создания материалов, устройств и систем космической техники и их адаптация к другим отраслям техники и массовому производству» 7. Программа «Современные технологии и оборудование для производства новых полимерных и композиционных материалов, химических волокон и нитей на 2008–2011 годы» 8. Программа «Разработка и создание нового поколения микросистемотехники и унифицированных интегрированных систем двойного назначения на ее основе» 9. Программа «Разработка и использование программно-аппаратных средств ГРИД-технологий и перспективных высокопроизводительных (супер- компьютерных) вычислительных систем семейства «СКИФ" 10. Программа «Разработка унифицированного мобильного многофункционального комплекса внешнетраекторных измерений двойного назначения на базе специальных оптоэлектронных систем и сверхвысокочастотных элементов» 11. Программа «Разработка технологий и организация опытного производства высокоэффективных и биологически безопасных лекарственных средств нового поколения и пищевых продуктов на основе лактоферрина человека, получаемого из молока животных-продуцентов" 12. Программа «Совершенствование системы обеспечения населения и отраслей экономики Российской Федерации и Республики Беларусь информацией о сложившихся и прогнозируемых погодно-климатических условиях, состоянии и загрязнении природной среды» 13. Программа «Совершенствование системы защиты общих информационных ресурсов Беларуси и России на 2006–2010 годы» 14. Программа «Разработка базовых элементов, технологии создания и применения орбитальных и наземных средств многофункциональной космической системы» 15. Программа совместной деятельности по преодолению последствий чернобыльской катастрофы в рамках Союзного государства на 2006–2010 годы 16. Программа «Совместная деятельность по дальнейшему сближению законодательства в социально-трудовой сфере и уровней социальных гарантий граждан Беларуси и России» Бюджет Союзного государства на 2011 год (доходная часть) утвержден был в размере 4,872 млрд. российских рублей, в том числе за счет отчислений РФ - 3,16 млрд., Беларуси – 1,7 млрд. По сравнению с предыдущим годом взносы сторон не увеличились. Расходная часть союзного бюджета сбалансирована с доходной частью и тоже составила 4,872 млрд. рублей. Бюджет финансировал 42 программы и мероприятия. 40% от общего объема средств направляются на фундаментальные исследования, содействие научно-техническому прогрессу, развитие промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства, транспорта и связи, сообщает РИА Новости. На военно-техническое сотрудничество, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности СГ направляется 26% средств, 17% – на социальную политику, здравоохранение, физкультуру, экологию, ликвидацию чрезвычайных ситуаций, образование, культуру, СМИ. На содержание органов Союзного государства было направлено 7% средств. Общий бюджет Белоруссии и России на совместные программы и проекты на 2012 год составляет около 4,8 миллиарда долларов.

75. Роль финансов в регулировании и стимулировании экономики (материальной основы общества)

А. Маслоу представил связь мотивов поведения человека в виде пятиуровневой пирамиды: - физиологические и материальные потребности (пища, одежда, жилье, средства связи и передвижения, необходимость продолжения рода и др.); - безопасность; - групповые потребности (с кем живешь, с кем работаешь, с кем дружишь, в какой общественной организации состоишь и т.д.); - отношение окружающих (нравственная оценка твоего поведения окружающими, мораль общества, что такое хорошо и что такое плохо); - самоутверждение, самореализация (свободное развитие способностей). Основной принцип пирамиды – при неудовлетворении более низкого уровня потребностей, требования более высокого уровня большинством людей, как правило, игнорируются. Так как человек уже давно не живет за счет даров природы, а сам производит необходимые ему жизненные блага, то является очевидным, что обеспечивает базовые потребности человека экономика и, соответственно, финансы. Уровень развития человеческого общества определяет уровень развития его производительных силы, а в условиях товарной (рыночной) экономики – коэффициент оборачиваемости средств (финансовых активов). Характер производственных отношений (способ производства, экономический уклад) в пределах набора производственных отношений, задаваемого уровнем развития производительных сил, общество может выбирать самостоятельно. Производственные отношения – это отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства, это форма организации и управления производством, товарно-денежным хозяйством, связанная с отношениями собственности на средства производства. Финансы – это производственные отношения, имеющие денежный характер, связанные с формированием денежных фондов на основе доходов хозяйствующего субъекта и распределением их для удовлетворения его нужд и общественных потребностей. Очевидно, что в товарно-денежном хозяйстве финансы являются основным средством управления социально-экономическим развитием. В современной экономике самым крупным хозяйствующим субъектом стало государство (доля государственных финансов в ВВП развитых стран составляет от 30 до 70%). Государство влияет на состояние и развитие экономики и, соответственно, на социально-экономическое развитие не только административно, но и посредством финансов не только через государственный бюджет, но и через внебюджетные фонды. В любом государстве имеются различные экономические внебюджетный фонды: инвестиционные, кредитные, резервные, конъюнктурные и др. Например, в США есть фонд перестройки и развития экономики, формируемый из средств федерального бюджета (страхует банковские операции с частными промышленными компаниями, руководит новыми программами экономического развития, стимулирует бизнес (особенно в периоды спада производства). Государственные финансы существенную роль играют в становлении новых прогрессивных, в функционировании агропромышленного комплекса. Часть средств направляются на финансирование частных и малорентабельных государственных предприятий. Особенно это актуально в период циклических кризисов. Помощь предоставляется в форме безвозмездных субсидий и льготных кредитов.

73. Роль финансов в развитии и социальной защите человека – основного элемента производительных сил ООН разработан критерий для оценки уровня развития человеческого потенциала, который в определенной степени характеризует уровень жизни человека в обществе (индекс развития человеческого потенциала – ИЧРП). ИЧРП рассчитывается, исходя из трех показателей: - средней ожидаемой продолжительности жизни для новорожденных; - уровня образования населения; - размера ВВП на душу населения, рассчитанного в дол. США. Уровень жизни в широком смысле – это комплексная характеристика внимания общества к человеку, в узком смысле – система показателей, характеризующих объем, степень и качество удовлетворения его потребностей. Для характеристики уровня жизни используют натуральные и стоимостные показатели. Вторые показатели более предпочтительнее, они являются, как правило, комплексными показателями и т.д. Показатели сопоставляются с научно обоснованными нормами. Законной основой и основным источником денежных доходов для основной массы трудоспособного населения является заработная плата. Основными нормативными документами по оплате труда являются: трудовой кодекс, законы о минимальной заработной плате (МЗП), минимальном потребительском бюджете (МПБ) и прожиточном минимуме (ПМ), закон об индексации. Минимальная заработная плата – государственный минимальный обязательный размер денежных и (или) натуральных выплат работнику нанимателем в течение месяца за работу в нормальных условиях при соблюдении установленной Кодексом продолжительности рабочего времени и выполнении норм труда (не входят доплаты, надбавки, премии и др. компенсационные и поощрительные выплаты). Размер МЗП определяется, исходя из МПБ и устанавливается Правительством. Минимальный потребительский бюджет – средства, необходимые для покупки набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных физиологических, социально-культурных потребностей человека. Основа МПБ – потребительская корзина (научно-обоснованный, сбалансированный набор товаров, включая услуги, удовл-х конкретное функциональное потребление человека в определенные отрезки времени, исходя из конкретных условий и особенностей сложившейся обстановки). Методы расчета МПБ: нормативный; статистический. Основные статьи МПБ: 1 - питание; 2 – одежда, белье, обувь; 3 – лекарства, предметы санитарии, гигиены; 4 – мебель (бытовые предметы); жилье и коммунальные услуги; 6 – культурно-просветительные мероприятия и отдых; 7 – бытовые услуги, транспорт и связь; 8 – содержание детей в дошкольных учреждениях; 9 – обязательные взносы и платежи. Прожиточный минимум – минимальный набор товаров и услуг, необходимых для обеспечения жизнедеятельности человека и сохранения его здоровья (самые насущные потребности). Бюджет прожиточного минимума – стоимостная величина прожиточного минимума (социальный норматив для оценки уровня доходов населения, размеров оплаты труда, пенсий, стипендий, пособий и др. социальных выплат; определения уровня и масштабов малообеспеченности. Восстановительный потребительский бюджет – бюджет простого воспроизводства рабочей силы. Бюджет высокого достатка (БВД) – полное обоснованное удовлетворение физиологических и социальных потребностей, расходы на обязательные платежи, формирование сбережений для поддержания этого бюджета. Стоимость рабочей силы определяют, исходя из стоимости жизненных средств, необходимых для ее воспроизводства. Отсюда – ставка МЗП (принципы ее установления приняты в 1928 г. Конвенцией МОТ – Международной организацией труда) Уровень жизни определяют не номинальные, а реальные денежные доходы, которые зависят не только от величины оплаты по труду, средних размеров предпринимательской прибыли, средней доходности ценных бумаг, но и действующей системы налогов, ценового регулирования, уровня инфляции, размеров дотирования и др. Реальные доходы граждан образуются в результате распределения и перераспределения национального дохода. Они обязательно содержат определенную сумму финансовых добавок и вычетов. Главными финансовыми инструментами (регуляторами) денежных доходов населения являются: налоговая система, общественные фонды потребления, благотворительные и близкие к ним по назначению социальные фонды. Уровень абсолютной бедности – доля населения, чей доход ниже установленного в стране прожиточного уровня. Уровень относительной бедности – удельный вес населения, которое не имеет возможности жить по наиболее распространенным в обществе стандартам потребления (определяется величиной личного дохода, находящегося на уровне ниже установленной в стране доли (40-50%) среднедушевого дохода. Коэффициент фондов (дифференциации доходов) – соотношение доходов 10% наиболее и наименее обеспеченного населения. Индекс Джинни (коэффициент концентрации доходов) – удельный вес доходов групп населения в совокупном объеме доходов (чем равномернее распределены доходы, тем ближе индекс к нулю). Используются также коэффициенты дифференциации среднедушевых доходов групп с наиболее высоким (БВД) и наиболее низким уровнем жизни (ПМ) Система прямых налогов (налоги с доходов и имущества, включая прогрессивные налоги) и косвенных налогов (налоги, включаемые в цену товаров, изъятие части дохода через потребительские цены) регулирует размеры денежных доходов трудящихся, обеспечивая доходы для нетрудоспособных. Преобладание последних приводит к снижению благосостояния в первую очередь малообеспеченных граждан. Общественные фонды потребления используются для оказания населению бесплатных услуг, выплаты денежных пособий и предоставления различных льгот. В ИРС удельный вес расходов на социальные нужды в государственном бюджете составляет 40-55% Итальянец Вильфредо Парето в 1897 г. показал, что распределение доходов среди населения во всех странах и во все эпохи не подчиняется «нормальному» (гауссовскому) закону. Кривая доходов описывается формулой  y  A(x  a) , где х – величина дохода, у – количество лиц, имеющих доход, превышающий х, a – минимальный доход, А и α – параметры зависимости, получаемой статистически. В логарифмических осях формула описывает прямую линию с наклоном. Согласно формуле Парето в существующей экономике деньги порождают деньги (вероятность стать более богатым больше у более богатого), власть порождает власть. Социальные гарантии – границы социальных прав, признанные обществом необходимыми и возможными с позиций достигнутого уровня развития, наличия ресурсов для их реализации, и зафиксированные в виде норм законодательства. Социальное обеспечение – система компенсации населению последствий социальных рисков, основывающаяся, как правило, на общих налогах, поступающих в государственный бюджет. Важнейшим показателем развития общества и уровня жизни являются социальные гарантии. Государство устанавливает в этой области нижние границы, в рамках которых оно берет на себя соответствующую защиту членов общества. Главными социальными гарантиями в условиях являются: обеспечение населения работой, обеспечение материального содержания работников в случае потери ими работы; материальное содержание и оказание медицинской помощи нетрудоспособным членам общества; выплата компенсаций в связи с рождением детей и необходимостью ухода за ними; получение бесплатного государственного жилья частью граждан. Для этого созданы такие звенья, как государственный фонд занятости населения, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд и др. Пенсионный фонд – централизованная система аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий временной нетрудоспособности, пособия семьям, воспитывающим детей, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат. Фонд государственного социального страхования – один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни или иных предусмотренных законом случаях (например, санаторно-курортное лечение и т.д.). Фонд обязательного медицинского страхования – фонд для социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине. Государственный фонд занятости населения – обеспечение безработных граждан, в том числе осуществление государственных гарантий социальной поддержки; мероприятия по профессиональной подготовке и переподготовке безработных граждан; выплата пособий по безработице, компенсаций материальных затрат; оказание материальной помощи безработным гражданам и членам их семей, находящихся на иждивении; создания дополнительных рабочих мест; расходы по разработке баланса трудовых ресурсов и программ занятости, проведение НИР; обеспечение текущей деятельности фонда и др. Именно обеспечение производственной занятости населения явл. важнейшей задачей гос-ва. Средства гос. фонда занятости направляются на: - обеспечение безработных граждан, включая осуществление государственных гарантий социальной поддержки; - мероприятия по профподготовке и переподготовке безработных граждан; - выплату пособий по безработице, компенсаций материальных затрат; - оказание материальной помощи безработным гражданам и членам их семей, находящихся на иждивении; - создания дополнительных рабочих мест; - расходы по разработке баланса трудовых ресурсов и программ занятости, проведение НИР; - обеспечение текущей деятельности фонда и др.

60. Финансы транспорта Основные виды транспорта: железнодорожный, автомобильный, воздушный, водный, трубопроводный. Основная задача грузового транспорта – доставка на предприятия всех сфер производства материальных элементов и доставка произведенных ими материальных товаров в сферу потребления. Он соединяет предприятия, отрасли и территории в единый народнохозяйственны комплекс. В средне развитых государствах доля транспорта в основных производственных средствах составляет (10-15)%, а в ВВП – около 10%, включая республику Беларусь. Наиболее мобильным является автомобильный транспорт. Именно на него в Республике Беларусь приходится наибольшая часть грузо- и пассажиропотоков. Особенности технологии и экономики транспорта: 1. Продукция транспорта перемещается – изменяет свое местоположение, процесс производства и реализации продукции слиты воедино (например, ее нельзя накапливать, резервировать), она не отделена от самого процесса производства. 2. Стоимость перевозки добавляется к стоимости производства продукта (груза). 3. В структуре расходов отсутствуют затраты на сырье (используется лишь топливо и смазочные материалы). Процесс перевозок существенно влияет на процесс обращения общественного продукта. Некоторые считают, что в этой сфере не создается новая стоимость, но это устаревший взгляд, согласно которому стоимость создается только непосредственно в сфере материального производства. Стоимость – это количество общественно необходимого труда, воплощенного в продукте труда, его цене как денежном выражении стоимости. Названные особенности определяют и особенности финансов:1. Отсутствуют запасы сырья, готовой продукции, незавершенного производства и, соответственно, снижается потребность в оборотных фондах. Велика роль денежных средств, расчетов с дебиторами, товаров отгруженных и оказанных услуг. Это минимизирует влияние инфляционных процессов на состояние финансов транспорта. 2. Транспортный процесс увеличивает стоимость готового продукта- товара. 3. Высокая доля заработной платы и амортизационных отчислений, так как отсутствуют затраты на сырье и полуфабрикаты. 4. Развитие транспорта должно опережать развитие производства внутреннего брутто-продукта.

74. Роль финансов в регулировании и стимулировании научно- технического прогресса Научная революция – это коренное, качественное изменение, наших представлений о природе, обществе и мышлении, нашего мировоззрения, обусловленное новыми научными открытиями. Открытие – обнаружение неизвестных ранее явлений и процессов реального мира, вносящих качественное изменение в наши представления о природе, обществе и мышлении. Изобретение – решение технической задачи, отличающееся новизной и полезностью. Это плоды прикладной науки. Основой новых изобретений являются научные открытия, то есть результаты фундаментальной науки. Научно-техническая революция – совокупность коренных, качественных изменений в технике, технологии и организации производства (переворот), совершающихся под воздействием крупных научных достижений (научных открытий и технических изобретений) и оказывающих определяющее влияние на социально-экономические условия общественной жизни. Научно-технический прогресс – движение техники, технологии и организации производства от низшего состояния к высшему, от простого к сложному, совершающееся под воздействием науки. Принципиально новые изобретения, определяющие направление технического прогресса, создаются на основе открытий – продукта фундаментальной науки. Радиоэлектронные приборы, передача изображений на расстояние (телевидение), электрические машины, атомная энергетика и т.д. – в основе всего этого лежат результаты фундаментальной науки. Фундаментальная наука, которая, в конечном счете, определяет уровень развития прикладной науки, создание изобретений, финансируется в основном государством, так как получение прибыли от использования открытий растягивается часто на десятилетия, а иногда и века. Следовательно, именно государственные финансы определяют научно-технический и, соответственно, социально-экономический прогресс.

11. Чистый доход как основной источник финансовых ресурсов.

Основным источником централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов в их первичном исчислении является чистый доход хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности (предприятий, организаций, учреждений, предпринимателей). Ранее основными формами выражения чистого дохода предприятий выступали: налог с оборота и прибыль. Прибыль по существу являлась единственным источником платежей в бюджет (вместе с налогом с оборота).

С переходом хозяйствующих субъектов на налоговые отношения с бюджетом соответственно видоизменились и появились новые формы выражения чистого дохода: во-первых, различные источники платежей в бюджет в форме налогов (одни из них включаются в цену продукции и услуг, другие — налоги — в себестоимость продукции, третьи выплачиваются из прибыли. Все эти платежи в бюджет из чистого дохода являются частью централизованных финансовых ресурсов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами); во-вторых, не налоговые платежи и отчисления во внебюджетные фонды (социальной защиты населения; содействия занятости; дорожный фонд; централизованные инвестиционные фонды министерств и ведомств; специальные отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции; охраны природы и др. Названные не налоговые платежи и отчисления во внебюджетные фонды также являются частью централизованных финансовых ресурсов, которые уплачиваются хозяйствующими субъектами); в-третьих, фонд обязательного государственного имущественного и личного страхования, также относящийся к централизованным финансовым ресурсам (его формируют хозяйствующие субъекты из своих доходов по установленным нормативам); в-четвертых, часть доходов (в основном в форме прибыли) на расширенное воспроизводство самих хозяйствующих субъектов. (Надо отметить, что из этой части доходов по действующему положению также уплачиваются налоги в бюджет.) Отсюда следует, что основным источником формирования перечисленных финансовых ресурсов являются доходы или выручка хозяйствующих субъектов, т. е. та ее часть, которая не имеет соответствующей материально-вещественной основы и является вновь созданной стоимостью, обособленной и самостоятельной категорией, выступающей в форме чистого дохода (т). С теоретических позиций все перечисленные направления формирования централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов являются элементами чистого дохода. В практике хозяйствования из-за отсутствия методологии и основанной на ней методики расчета чистый доход не находит отражения в бухгалтерской отчетности и статистической информации. Значительная часть элементов чистого дохода находит свое выражение в себестоимости продукции (большинство налогов, отчисления в фонд социальной защиты, органам Госстраха и т. д.). Три из четырех перечисленных направлений использования чистого дохода хозяйствующих субъектов являются источниками формирования централизованных фондов финансовых ресурсов. И лишь та часть чистого дохода, которая представлена прибылью (за исключением налогов, уплачиваемых из прибыли), обеспечивает расширенное воспроизводство самого хозяйствующего субъекта. Следовательно, можно определить чистый доход как основную исходную финансовую клеточку, конкретизировать ее количественные параметры и использовать их в качестве основы для составления баланса финансовых ресурсов на микро- и макроуровнях. Отсюда вытекает теоретический вывод, имеющий практическое значение: процесс первичного распределения происходит в сфере материального производства, там же создается чистый доход — основной источник создания национального богатства и исходная база для его перераспределения и формирования доходной части бюджета, внебюджетных фондов и др. Нынешний этап развития экономики характеризуется главным образом перераспределением финансовых ресурсов, не созданных в сфере материального производства, и соответственно усилением кризисных явлений в экономике, инфляцией. 

16. Сущность и виды основных налогов и сборов.

Налог является одним из важнейших и постоянных источников пополнения бюджета. Для осуществления своих функций гос-во обладает правом собственности на часть ВВП. Изъятие гос-ом в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях между гос-ом и налогоплательщиками.

Осн. участники нал–ых отношений: 1) налогоплательщики 2) налоговый орган 3) налоговый агент 4)таможенные органы

Ст.8 НК РФ налог определил как обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. Данное определение содержит признаки налога: 1) обязательность 2) индивидуальная безвозмездность 3) уплата налога в денежной форме 4) цель взимания налога –фин-ое обеспечение расходов гос-ва.

Экон. сущность налога хар–ся денежными отнош-ми (мобилизация ден. Средств в распоряжении и гос-ва). С организационно правовой точки зрения налог- обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законодательством размерах и в установленные сроки. Т.о. налог – это продукт системы налоговых отношений между налогоплательщиками и органами власти по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от гос-ва. К понятию налога относят сборы, пошлины и отчисления, служащие источниками средств для финансирования гос. расходов.

Функции налогов – это способ выражения свойств налогов. Важнейшая функция налога: 1) фискальная (распределительная)-до появления гос-в, основанных на демократически принципах, налоговые отношения носили исключительно фискальный характер. На современном этапе развития налоговых отношений с введением соц. справедливости сущность налогов стала проявляться в отношениях между государством и физ. и юр. лицами по поводу распределения денежных средств, заработанных в результате хоз. деятельности. 2) регулирующая. По средствам налогового механизма, налоговых ставок, системы льгот, отсрочек по уплате налогов, гос-во регулирует инвестиционную деятельность, предпринимательскую активность. 3) Социальная - затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством: - использование прогрессивной шкалы налогообложения - применение налоговых скидок - введение акциза - введение в структуру налоговой с-мы ряда отчислений, направленные на внебюджетные гос. и соц. фонды и т.д.

Структура налога

Налог- это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Эти составляющие называются элементами налога.

К элементам налогообложения относятся: -объект налогообложения (доход или имущество с которого начисляется налог) -налоговая база (относительная или иная хар-ка объекта н\обл) -налоговый период (это тот период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая к уплате в бюджет. Нал. Период может состоять из 1 или нескольких отчетных периодов, по истечению которых предоставляются расчеты авансовых платежей и уплачиваются авансы) -налоговая ставка -порядок исчисления налога -порядок и сроки уплаты налога

Субъект платежа – лица, на которые возложена обязанность по уплате налога. Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком по декларации или удержан налоговым агентом по источнику выплаты дохода.

Носитель налога- это лицо, которое в конечном итоге уплачивает налог. Налоговый агент –исчисляет, удерживает и перечисляет этот налог в бюджет. Сборщики налогов и сборы – уполномоченные органы и должностные лица, принимающие от налогоплательщиков средства в уплату налогов и сборов и перечисляющие их в бюджет. Представители налогоплательщика (законный и уполномоченный)

Принципы налогообложения

1) принципы А. Смитта (равномерность, определенность, удобность, дешевизна) 2) Вагнер предложил 4 группы принципов: А) финансовые - обеспечение покрытия расходов гос-ва налогами эластичность – подвижность обложения Б)народно-хозяйственный (правильный выбор источника налогообложения, выявление способа избавления от уплаты налога- законные пути оптимизации налога) В) этические (всеобщность обложения, равномерность – прогрессивность обложения) Г) административно – технический (определенность обложения, удобство уплаты налога, максимальное снижение издержек по собиранию налога).

Современные принципы налогообложения: 1. Экономические ( принцип хозяйственной независимости, пр-п справедливости, пр-п соразмерности) 2. Юридические (пр-п учета интересов; пр-п экономичности (расходы по содержанию налоговых органов); пр-п нейтральности ( всеобщность уплаты налогов и равенство всех перед законами); пр-п установления налогов законами (Гос. Дума); пр-п отрицания обратной силы нал-го закона; пр-п сочетания интересов гос-ва и др. субъектов налоговых отношений). 3. Организационные принципы (пр-п единства налоговой системы; пр-п подвижности и эластичности (в целях приведения в соответствие с объективными нуждами гос-ва налоговые обязательства могут быть оперативно изменены); пр-п стабильности; пр-п исчерпывающего перечня налогов (содержится в НК); пр-п гармонизации налогообложения).

Классификация налога 1. по уровню бюджета (федеральные, региональные, местные) 2. по субъекту платежа (налоги с физических лиц, с юридических лиц, смешанные (транспортный, земельный)). 3. По срочности платежа (срочные (налог на имущество физ. Лиц); периодические). 4. По уровню закрепления за бюджетом (-закрепленные (НДС за фед. Бюджетом); - факультативные)) 5. По целевому назначению (общие и целевые (ЕСН). 6. По способу взимания (-прямые (взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения); - косвенные (в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству) (НДС, акцизы)).