Проблемы, которые удалось решить на II этапе:

Систематизация налогов. Многие положения, регулирующие процесс налогообложения приведены в упорядоченную систему, логически цельную и согласованную. В частности устранен такой недостаток как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов, отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений. (К моменту введения НК в стране действовало более тысячи нормативных документов по налогообложению, включая инструкции Госналогслужбы (в настоящее время – Министерство по налогам и сборам) и Министерства финансов России. Кодекс не предусматривает издания ни инструкций, ни ведомственных писем, ни разъяснений и толкований налоговых и финансовых органов.

Кодекс призван полностью отрегулировать практически все проблемы, возникающие между налогоплательщиком и налоговыми органами. Это позволит налогоплательщику четко знать «правила игры» и избежать, как это раньше нередко случалось, произвола со стороны фискальных служб. В этих целях кодекс предусматривает большое количество процессуальных моментов, которые призваны вывести на качественно новый уровень взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. (Пример. Впервые за все существование налоговой системы России установлен четкий порядок изменения срока исполнения налогового обязательства, осуществляемый в виде отсрочек, рассрочки, уплаты налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Кодекс оговаривает платность за предоставленные отсрочки или рассрочки уплаты налогов, за исключением, изменения срока исполнения налогового обязательства по отдельным основаниям, в том числе связанным с недофинансированием из бюджета или неоплатой государственного заказа.)

Стабилизация налоговой системы. Статья 5. НК РФ жестко регламентировала введение новых налогов и сборов, утверждения ставок, предоставления льгот и преференций, а также положила конец бесчисленным изменениям в середине календарного года.

Общее сокращение числа видов налогов и введение закрытого перечня региональных и местных налогов. За период 1994 –1997 гг. общее количество налогов в стране перевалило за полторы сотни из-за резкого увеличения региональных и местных налогов. Сегодня установлены 27 видов налогов и сборов (ранее 48 федеральных налогов). Перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т. е. Ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом. При этом для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых налогов несравненно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, поскольку в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на пользование недрами, лесной налог и ряд других.

Два имущественных налога (с населения и предприятий) и земельный налог решениями законодательных органов субъектов Федерации будут постепенно заменяться единым налогом на недвижимость.

Вместе с тем, в налоговой системе России появились и новые налоги, изменилось разделение налогов на федеральные и региональные. В частности, введен региональный налог на игорный бизнес, который заменяет для предприятий, занимающихся этой деятельностью, налог с дохода. В составе налога на прибыль (доход) организаций выделен налог на доходы на капитал. Данным налогом будут облагаться отдельные доходы, налоги на которые удерживаются у источника доходов. Это относится, главным образом, к доходам в виде процентов по банковским депозитам и ценным бумагам.

Снижение налогового бремени на товаропроизводителей за счет сокращения количества налогов и снижения ставки налога на прибыль с 35 % до 24% (с 24.07.2002 г.) Раньше его ставка составляла 35% (на некоторые виды деятельности 43% - страховая, брокерская, посредническая).

Заметно снижены налоги на фонд оплаты труда (ФОТ с 38,5% до 35,6%). Отчислений в государственные социальные фоны заменены единым социальным налогом. Замена подоходного налога на налог с доходов физических лиц и его снижение от 12-30% до единой ставки 13%.

Упрощение налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. (Введение Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Снижение налоговой нагрузки не должно привести к уменьшению поступлений налоговых доходов в казну государства. Поэтому НК предусмотрен ряд мер, способствующих росту собираемости налогов, в частности, за счет перекрытия имеющихся каналов ухода от налогообложения и отмены ряда неоправданных налоговых льгот.

Классификация налоговых правонарушений и дифференциация финансовой ответственности за них. В НК четко прописана система штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, уменьшены ранее действовавшие чрезмерно жесткие нормы ответственности за налоговые правонарушения. При этом в НК установлены четкие и конкретные формулировки составов налоговых нарушений: разделение умышленности и случайности; однократность и повторность нарушений, степень их тяжести и последствий для бюджета.

Принципиальное значение имеет введенная в НК норма об обязательном судебном порядке взыскания с налогоплательщиков штрафных санкций за нарушение налогового законодательства (если налогоплательщик не уплачивает штраф добровольно). Таким образом, штрафы за нарушение налогового законодательства будут взиматься только по решению суда.

Введение специальных налоговых режимов (как правило, с освобождением от уплаты большинства предусмотренных Кодексом налогов).

Права налогоплательщиков не просто провозглашаются, но и гарантируются обязанностями налоговых органов.

На налоговые органы возложены дополнительные обязанности по информированию налогоплательщиков, разъяснению налогового законодательства. (Не следует смешивать с налоговым консультированием).

Наряду с важнейшим политическим и экономическим значением, которое приобрело принятие НК страны, необходимо констатировать наличие в нем серьезнейших проблем, противоречивых моментов и нерешенных вопросов.