- •Приклад заповнення балансу та звіту про фінансові результати
- •№ операції
- •Утримано з нарахованої заробітної плати єдиний соціальний внесок згідно з чинним
- •Списуються в кінці місяця адміністративні витрати на зменшення фінансових результатів
- •Шифр рахунка
- •Додаток 1 до Національного положення (стандарту) бухгалтер
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан) на ____________ 20__ р
- •Вписуваний рядок
- •Пасив
- •І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
- •II. СУКУПНИЙ ДОХІД
- •ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
- •Тема 4 “ Звіт про рух грошових коштів ”
- •Мета звіту про рух грошових коштів
- •Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
- •2.Структура звіту про рух грошових коштів
- •Приклади руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
- •3.Загальні вимоги до звіту про рух грошових коштів
- •Витрачання на придбання:
- •Тема 5 “ Звіт про власний капітал ”
- •Показник графи 4 або 5 статті «Інший сукупний дохід зa звітний період» (код
- •Звіт про власний капітал
- •Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
|
|
|
||||
Стаття |
Код |
|
За звітний період |
|
|
За аналогічний |
|
|
рядка |
|
|
|
|
період |
|
|
|
|
|
|
попереднього року |
||
1 |
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, |
2000 |
|
|
|
|
|
|
послуг) |
|
8500 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, |
2050 |
|
|
|
|
|
|
послуг) |
( |
1200 |
) |
( |
) |
||
|
|||||||
Валовий: |
2090 |
|
|
|
|
|
|
прибуток |
|
7300 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
збиток |
2095 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Інші операційні доходи |
2120 |
|
|
|
|
|
|
Адміністративні витрати |
2130 |
( |
2837,59 |
) |
( |
) |
|
Витрати на збут |
2150 |
( |
500 |
) |
( |
) |
|
Інші операційні витрати |
2180 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Фінансовий результат від операційної діяльності: |
2190 |
|
|
|
|
|
|
прибуток |
|
3962,41 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
збиток |
2195 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Дохід від участі в капіталі |
2200 |
|
|
|
|
|
|
Інші фінансові доходи |
2220 |
|
|
|
|
|
|
Інші доходи |
2240 |
|
|
|
|
|
|
Фінансові витрати |
2250 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Інші витрати |
2270 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Фінансовий результат до оподаткування: |
2290 |
|
3962,41 |
|
|
|
|
прибуток |
|
|
|
|
|||
збиток |
2295 |
( |
|
) |
( |
) |
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
2300 |
|
713,23 |
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після |
2305 |
|
|
|
|
|
|
оподаткування |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Чистий фінансовий результат: |
2350 |
|
3249,18 |
|
|
|
|
прибуток |
|
|
|
|
|||
збиток |
2355 |
( |
|
) |
( |
) |
II. СУКУПНИЙ ДОХІД |
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний період |
За аналогічний |
|
рядка |
|
період |
|
|
|
попереднього року |
1 |
2 |
3 |
4 |
Дооцінка (уцінка) необоротних активів |
2400 |
- |
|
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів |
2405 |
- |
|
Накопичені курсові різниці |
2410 |
- |
|
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних |
2415 |
|
|
підприємств |
- |
|
|
|
|
||
Інший сукупний дохід |
2445 |
- |
|
Інший сукупний дохід до оподаткування |
2450 |
- |
|
Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом |
2455 |
- |
|
Інший сукупний дохід після оподаткування |
2460 |
- |
|
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) |
2465 |
- |
- |
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
|
||
Назва статті |
Код |
За звітний період |
За аналогічний |
|
рядка |
|
період |
|
|
|
попереднього року |
1 |
2 |
3 |
4 |
Матеріальні затрати |
2500 |
9418,85 |
|
Витрати на оплату праці |
2505 |
6500 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
2510 |
2623,4 |
|
Амортизація |
2515 |
1067 |
|
Інші операційні витрати |
2520 |
500 |
|
Разом |
2550 |
20109,25 |
|
ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
Назва статті
1
Середньорічна кількість простих акцій
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію
Дивіденди на одну просту акцію
Код
рядка
2
2600
2605
2610
2615
2650
За звітний період |
За аналогічний |
|
період |
|
попереднього року |
3 |
4 |
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
Тема 4 “ Звіт про рух грошових коштів ”
1.Мета звіту про рух грошових коштів
2.Структура звіту про рух грошових коштів
3.Загальні вимоги та методи складання звіту про рух грошових коштів
Мета звіту про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів, у поєднанні з іншими фінансовими звітами, надає змогу:
Оцінити здатність підприємства генерувати майбутні позитивні грошові потоки.
Зробити висновки щодо спроможності підприємства погашати свої зобов’язання та сплачувати дивіденди.
Пояснити причину існування різниці між прибутком у Звіті про фінансові результати та грошовими надходженнями і платежами.
Оцінити грошові та негрошові операції підприємства, що відносяться до інвестиційної та фінансової діяльності.
Отже, основною метою складання Звіту про рух грошових коштів є
надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах
підприємства та їх еквівалентах за звітний період (далі – грошові кошти).
Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості
2.Структура звіту про рух грошових коштів
УЗвіті про рух грошових коштів підприємства розгорнуто наводять суми надходжень та видатків, що виникли протягом звітного періоду в результаті:
•операційної,
•інвестиційної та
•фінансової діяльності.
Приклади руху грошових коштів у результаті операційної діяльності
|
Надходження |
|
Видатки |
|
|
|
Надходження грошових коштів від реалізації |
Придбання за грошові кошти товарів, сировини, |
|||
|
продукції, товарів, робіт та послуг |
матеріалів та послуг |
|
|
|
|
Надходження грошових коштів у вигляді доходів |
Грошові виплати працівникам |
|
||
|
від авторських прав, роялті, комісійних |
|
|
|
|
|
Надходження грошових коштів за договорами |
Виплати грошових коштів за договорами |
|||
|
страхування |
страхування |
|
|
|
|
Будь які інші грошові надходження, що не |
Перерахування грошових коштів на сплату податку |
|||
|
пов’язані з інвестиційною та фінансовою |
на прибуток (якщо він не ототожнюється з |
|||
|
діяльністю підприємства |
фінансовою або інвестиційною діяльністю), інших |
|||
|
|
податків та обов’язкових зборів та платежів |
|||
|
|
Перерахування грошових коштів на сплату |
|||
|
|
відсотків за користування кредитами і позиками |
|||
|
Будь-які інші грошові видатки, що не пов’язані з |
||||
|
|
інвестиційною |
та |
фінансовою |
діяльністю |
|
|
підприємства |
|
|
|
Приклади руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження |
Видатки |
Реалізація основних засобів та |
інших Придбання основних засобів та інших |
необоротних активів за грошові кошти |
необоротних активів за грошові кошти |
Продаж акцій (часток у статутному капіталі), Придбання часток в статутному капіталі
|
корпоративних прав або боргових інструментів |
інших підприємств або їх боргових |
|
інших підприємств за грошові кошти |
інструментів за грошові кошти |
|
Повернення грошових авансів та позик, якщо |
Надання грошових авансів та позик, якщо |
|
кредитування не є основною діяльністю |
кредитування не є основною діяльністю |
Приклади руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності
|
Надходження |
|
Видатки |
Грошові надходження від продажу акцій або |
|
Сплата грошових коштів у результаті викупу |
|
|
часток у власному капіталі |
|
власних акцій або часток у капіталі |
|
Надходження грошових коштів у результаті |
|
Сплата грошових коштів у результаті |
|
випуску інструментів власного боргу (векселів, |
|
погашення інструментів власного боргу |
|
облігацій) |
|
(векселів, облігацій) |
|
Отримання грошових позик |
|
Погашення позик грошовими коштами; |
|
|
|
Виплати грошових коштів на погашення |
|
|
|
зобов’язань за фінансовою орендою |
3.Загальні вимоги до звіту про рух грошових коштів
1.Не включаються до Звіту про рух грошових коштів:
внутрішні зміни у складі грошових коштів; негрошові операції.
Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.
2. Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.
Методи складання звіту
прямий метод – за |
непрямий метод – за яким чистий прибуток (збиток) |
яким розкриваються |
коригується відповідно до впливу: |
основні види |
операцій негрошового характеру; |
валових надходжень |
будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи |
грошових коштів чи |
майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться |
валових виплат |
до операційної діяльності; |
грошових коштів із |
будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи |
розкриттям |
майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до |
конкретних джерел |
операційної діяльності; |
та напрямів |
статей доходу або витрат, пов’язаних із рухом грошових |
використання; |
коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності. |
|
|
|
|
Дата (рік, місяць, число) |
КОДИ |
|
|
|
|
|
|
||
Підприємство __________________________________________________________ |
за ЄДРПОУ |
|
||||
|
|
(найменування) |
|
|
||
Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) |
|
|
||||
за 20___ р. |
|
Форма № 3 |
Код за ДКУД |
1801004 |
|
|
Стаття |
Код |
|
За звітний період |
За аналогічний період |
||
рядка |
|
попереднього року |
||||
|
|
|
|
|||
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
|
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
Надходження від: |
|
|
|
|
|
|
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3000 |
|
5560 |
|
|
|
Повернення податків і зборів |
3005 |
|
|
|
|
|
у тому числі податку на додану вартість |
3006 |
|
|
|
|
|
Цільового фінансування |
3010 |
|
|
|
|
|
Інші надходження |
3095 |
|
|
|
|
|
Витрачання на оплату: |
|
|
|
|
|
|
Товарів (робіт, послуг) |
3100 |
( |
3000 |
) |
( |
) |
Праці |
3105 |
( |
3000 |
) |
( |
) |
Відрахувань на соціальні заходи |
3110 |
( |
960 |
) |
( |
) |
Зобов’язань з податків і зборів |
3115 |
( |
1300 |
) |
( |
) |
Інші витрачання |
3190 |
( |
|
) |
( |
) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
|
(2700) |
|
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації: |
|
|
|
|
|
|
фінансових інвестицій |
3200 |
|
|
|
|
|
необоротних активів |
3205 |
|
|
|
|
|
Надходження від отриманих: |
|
|
|
|
|
|
відсотків |
3215 |
|
|
|
|
|
дивідендів |
3220 |
|
|
|
|
|
Надходження від деривативів |
3225 |
|
|
|
|
|
Інші надходження |
3250 |
|
|
|
|
|