Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
курсовая моя.doc
Скачиваний:
55
Добавлен:
26.02.2016
Размер:
156.16 Кб
Скачать

2.1. Анализ расчета риска невостребованный продукции.

Как известно, каждый товар должен производиться лишь тогда, когда есть пла­тежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или до­говорами на его поставку.

Таблица 1

Анализ обеспеченности плана производства продукции договорами (заявками) на поставку

Вид продукции

Объем поставки по заключенным договорам, тыс. руб.

Остаток готовой продукции на начало года, тыс. руб.

План производства продукции на год, тыс. руб.

Обеспеченность выпуска продукции договорами, %

Масло

112

7

90

115,46

Сыр

126

16

113

97,67

Молоко и кисломолочные продукты

311

17

415

71,99

Как видно из табл. 1, план выпуска масла был полностью обеспечен договорами на поставку продукции. По сыру и кисломолочным продуктам запланированный выпуск продукции был обеспечен договорами на поставку соответственно на 97,67 и 71,99%. В ре­зультате предприятию пришлось пересмотреть структуру про­изводства, сократив удельный вес первого вида продукции и увеличив долю второго и третьего продукта. В связи с этим мы можем сде­лать заключение, что предприятие активно реагирует на конъюн­ктуру рынка, на изменение спроса, внося соответствующие кор­ректировки в производственную программу.

Чтобы оценить риск невостребованной продукции, проана­лизируем динамику остатков готовой продукции (табл. 2).

Таблица 2

Анализ динамики остатков готовой продукции

Вид

продукции

Остаток

на начало года

Фактический выпуск продукции

Объем

реализации продукции

Остаток готовой

продукции на конец года

Прирост

Тыс. руб.

%

Масло

7

118

115

15

+3

114

Сыр

16

131

126

37

+5

131

Молоко и кисломолочные продукты

17

311

310

42

+1

147

Из таблицы видно, что за отчетный год значительно возрос­ли остатки нереализованной продукции, особенно по сыру и молоку и кисломолочным продуктам, спрос на которые снизился, что требует от предприятия принятия определенных мер по недопущению убытков от не­востребованной продукции, например, снижение цен на данные виды продукции или дополнительные затраты на более привле­кательную упаковку, рекламу и т.д. В противном случае, если эта продукция будет невостребована покупателями, предприя­тие получит убытки в размере фактических затрат на ее про­изводство и хранение.

По данным, приведенным в табл. 3, можно изучить струк­туру рынков сбыта и уровень их доходности.

Таблица 3

Анализ структуры рынков сбыта и их доходности

Вид продукции

Структура рынков сбыта, %

Доходность продукции на рынке сбыта, %

Внутреннего

Экспорта

итого

Внутреннем

Внешнем

Масло

92,8

7,2

100

12,0

25,6

Сыр

100,0

-

100

16,0

------

Молоко и кисломолочные продукты

75,4

24,6

100

23,0

28,5

Из таблицы видно, что наибольшую прибыль приносят молоко и кисломолочные продукты, имеющие высокие уровень доходности. Незначительно способствуют экономическому росту масло и сыр. Их рентабельность ниже, но они приносят достаточно большой доход и производство их является еще выгодным для предприятия.

Сравнительный анализ уровня цен (табл. 4) показывает, что анализируемое предприятие проводит более гибкую цено­вую политику на внутреннем рынке. Оно быстрее отреагирова­ло на уменьшение спроса на первые два вида продукции, сни­зив уровень цены по сравнению с ценой конкурирующего пред­приятия, одновременно подняв цены на продукцию, которая пользуется повышенным спросом.

Таблица 4

Сравнительный анализ уровня цен на продукцию

Вид продук­ции

Уровень цены за 1 тонны, тыс. руб.

На внутреннем рынке

в стране импортера

Анализируемого предприятия

в среднем по отрасли

конкурирующего предприятия

Анализируемого предприятия

Средняя на рынке

Масло

90

92

91,5

--

--

Сыр

92

93,5

91,5

130

160

Молоко и кисло молочные продукты

9

10

9,6

--

--

Затраты на производство продуции отражены в таблице 5.

Таблица 5

Затраты на производство продукции

Элементы затрат

Сумма, млн. руб.

Структура затрат, %

план

факт

+,-

план

факт

+,-

Материальные затраты

Заработная плата

Отчисления в фонд социальной защиты

Амортизация основных средств

Прочие расходы

48,9

3,4

3,2

1,6

10,1

52,8

3,6

3,6

1,9

10,6

+3,9

+0,2

+0,4

+0,3

+0,5

72,77

5,05

4,76

2,38

15,04

72,83

4,97

4,97

2,61

14,62

+0,06

-0,08

+0,21

+0,23

-0,42

Полная себестоимость

В том числе:

  • переменные расходы

  • постоянные расходы

67,2

55,9

11,7

72,5

61,2

11,3

+5,3

+4,5

+0,8

100,0

83,2

16,8

100,0

84,4

15,6

-

+1,2

-1,2

Как видно из таблицы 5, фактические затраты предприятия выше плановых на 5,3 млн. руб.. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции А (масло):

Зобщ = ( VВПобщ * УДi * Вi) + А.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 6.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты

Сумма, млн. руб.

Факторы изменения затрат

По плану на плановый выпуск продукции: ( VВПiпл * Вiпл) + Апл

67,2

План

План

План

План

По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ( VВПiпл * Вiпл)* Ктп + Апл

68,4

Факт

План

План

План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ( VВПiф * Вiпл) + Апл

69,5

Факт

Факт

План

План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ( VВПiф * Вiф) + Апл

71,3

Факт

Факт

Факт

План

Фактические: ( VВПiф * Вiф) + Аф

72,5

Факт

Факт

Факт

Факт

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла на 1,2 млн. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1,1 млн. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 1,8 млн. руб. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 5,3 млн. руб., в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2,3 млн. руб., а за счет роста себестоимости продукции – на 3 млн. руб.