-
Методи оцінки дебіторської заборгованості підприємства
РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ПОТОЧНОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
2.1. Організаційно–економічна характеристика підприємства
Відкрите акціонерне товариство «Запоріжжяобленерго» засновано відповідно до наказу Міністерства енергетики та електрифікації України від 3 липня 1995 року № 115 шляхом виділення з Виробничого енергетичного об’єднання «Дніпроенерго» та створення Державної акціонерної енергопостачальної компанії «Запоріжжяобленерго» відповідно до Указу Президента України від 4 квітня 1995 року № 282/95 «Про структурну перебудову в електроенергетичному комплексі України».
Засновником ДАЕК «Запоріжжяобленерго» була держава, в особі Міністерства енергетики та електрифікації України.
31 жовтня 1996 року Фонд державного майна України прийняв рішення про приватизацію Відкритого акціонерного товариства «Запоріжжяобленерго» (наказ ФДМУ № 24 – ДПК від 31 жовтня 1996 року). Пільговий продаж акцій розпочався з 24 квітня 1997 року і проводився згідно з Положенням «Про застосування способів приватизації майна державних підприємств», затвердженим наказом Фонду державного майна України від 04.02.93 року № 56 та у відповідності з планом розміщення акцій ДАЕК „Запоріжжяобленерго”, затвердженим наказом ФДМ України від 19.03.1997 року № 321. За результатами пільгового продажу вci громадяни, якi сплатили за акції на пiдставi розпоряджень ФДМУ (№ 557-рра від 14.08.1997 р., № 577-рра від 21.08.1997 р., № 16-рра від 05.01.1998 р., № 159-рра від 06.02.1998 р., № 271-рра від 03.03.1998 р., № 715-рра від 13.05.1998 р.) внесені до реестру акцiонерiв. За результатами пільгового продажу було реалізовано 17,18 % акцій ДАЕК „Запоріжжяобленерго”.
Згідно наказу Фонду державного майна України № 1288 від 30.06.2004 року затверджено уточнений план розміщення акцій ВАТ «Запоріжжяобленерго».
25.04.2000 року рішенням загальних зборів акціонерів Державну акціонерну енергопостачальну компанію «Запоріжжяобленерго» перейменовано у Відкрите акціонерне товариство «Запоріжжяобленерго» з правонаступництвом усіх прав та обов'язків, яке є юридичною особою-суб'єктом підприємницької діяльності та відноситься до стратегічно важливих підприємств.
На загальних зборах акціонерів ВАТ «Запоріжжяобленерго» 30.04.2004 року затверджено рiшення про лiквiдацiю структурних одиниць та структурних пiдроздiлiв Товариства, як вiдокремлених, з присвоєнням їм статусу невiдокремлених виробничих структурних пiдроздiлiв з пiдпорядкуванням їх до управлiння Товариства.
Правлiнням Товариства виконанi усi дiї щодо лiквiдацiї їх як платникiв податкiв та виключення з єдиного державного реєстру пiдприємств та органiзацiй України.
Нова органiзацiйна структура управлiння Товариством затверджена Наглядовою радою.
Рисунок 2.1
Рис.2.1.1 Структура ВАТ ,,Заопріжжяобленерго”
Органами управління та контролю Товариства є:
- Загальні збори акціонерів Товариства;
- Наглядова рада Товариства;
- Виконавчий орган Товариства;
- Ревізійна комісія Товариства.
Загальні збори акціонерів є вищим органом ВАТ «Запоріжжяобленерго».
Мета компанії – забезпечення надійного та безперебійного постачання електричної енергії споживачам Запорізької області для задоволення потреб та інтересів акціонерів Компанії, її працівників, споживачів та держави.
Напрямки діяльності:
постачання електричної енергії за регульованим тарифом (безстрокова Ліцензія АБ № 177342 видана 19 вересня 1996 року та переоформлена 10 серпня 2005 року у зв’язку з переоформленням раніше виданих ліцензій на бланки ліцензій єдиного зразка);
передача електричної енергії місцевими (локальними) електричними мережами (безстрокова Ліцензія АБ № 177341 видана 19 вересня 1996 року та переоформлена 10 серпня 2005 року).
Відкрите акціонерне товариство «Запоріжжяобленерго» здійснює діяльність у Запорізькій області – одній з найбільших промислових областей України.
До структури промислових споживачів входять такі галузі, як металургійна, машинобудівна, харчова, переробна, хімічна та нафтохімічна.
Серед промислових споживачів найбільшими є такі індустріальні гіганти як: ВАТ «ЗМК «Запоріжсталь», ПАТ «Дніпроспецсталь», ПАТ «Запорізький завод феросплавів», «Запорізькій державний титаномагнієвий комбінат», ПАТ "Запорізький абразивний комбінат", ВАТ "Український графіт", АТ "Мотор Січ", ПрАТ "Завод напівпровідників".
На сьогодні ВАТ «Запоріжжяобленерго» входить до четвірки найбільших енергопостачальних компаній України.
ВАТ «Запоріжжяобленерго» обслуговує:
- повітряні лінії електропередач
- кабельні лінії електропередач
- 266 шт. понижувальних підстанцій
- 8 236 шт. трансформаторних підстанцій
- 5234 шт. вимикачів, встановлених на понижувальних підстанціях
До складу ВАТ „Запоріжжяобленерго”, окрім центрального апарату та виробничих служб, відділів, які розміщені у м. Запоріжжя, входять Запорізькі міські електричні мережі, Запорізькі високовольтні електричні мережі, Мелітопольські високовольтні електричні мережі, структурний підрозділ з експлуатації та ремонту будівель та споруд, цех з ремонту обладнання та 21 район електричних мереж. Райони електричних мереж розташовані за територіальним принципом в районних центрах області, функціонують на підставі Положень, які визначають їх юридичний статус.
Однiєю з важливих складових успiху будь - якої компанiї є якiсний склад її персоналу, рiвень його квалiфiкацiї та iнiцiативи. Основне завдання, яке ставляють в роботi з персоналом, є формування стабiльного колективу однодумцiв - професiоналiв, об'єднаних єдиною метою та орiєнтованих на кiнцевий результат. Всього у Товаристві працює 5862 особи. З них мають повну вищу освіту 2078 чоловік, 2045 чоловік неповну та базову вищу освіту. Четверо працівників Товариства є кавалерами ордена «За заслуги» ІІІ ступеня, шість чоловік мають звання «Заслужений енергетик України», сімнадцять чоловік мають знак «Відмінник енергетики України».
Пiдвищення квалiфiкацiї працiвникiв ВАТ "Запорiжжяобленерго" вiдбувається в Учбовому центрi Товариства та в спецiалiзованих навчальних закладах стороннiх органiзацiй (Навчально-тренувальний центр ДНЕС, Учбовий центр "Київенерго", ДЗ "Днiпровський iнститут професiйного розвитку i освiти та iншi). Перевага у здiйсненнi навчання персоналу вiддається Учбовому центру товариства. Курс навчання в Учбовому центрi ВАТ "Запорiжжяобленерго" максимально враховує потребу у навчаннi та специфiку обслуговування електротехнiчного обладнання товариства.
ВАТ "Запорiжжяобленерго" плiдно спiвпрацює з навчальними закладами м. Запорiжжя. Для реалiзацiї державної полiтики зайнятостi населення та активного сприяння у розв'язаннi проблем зайнятостi у м. Запорiжжi, ВАТ "Запорiжжяобленерго" плiдно спiвпрацює з Орджонiкiдзевським районним центром зайнятостi, центрами зайнятостi м. Запорiжжя та Запорiзької областi.
Оголошений та випущений акціонерний капітал становить 44 840 000 грн., складається з 179 360 000 простих акцій, номінальною вартістю 0,25 грн. кожна (номер свідоцтва про реєстрацію випуску акцій 571/1/10 від 22.07.2010 року).
Cтаном на 01.01.2011 року пакетами акцій ВАТ “Запоріжжяобленерго»” володіють: 60,25 % Національна акціонерна компанія «Енергетична компанія України», юридичні особи – 39,19 %, фізичні особи – 0,56 %.
Діаграма 2.1.1 Структура власників акцій
За підсумками міжнародного економічного рейтингу «Ліга кращих» компанія отримала статус «Підприємство року 2010» та була відзначена відповідною нагородою.
Важливим напрямком роботи Товариства залишається удосконалення взаємовідносин зі споживачами електричної енергії та підвищення рівня їх інформованості з питань енергозабезпечення. Основна частина цієї роботи проводиться фахівцями Інформаційно-консультаційного центру ВАТ «Запоріжжяобленерго», які у взаємодії із технічними, збутовими та юридичними службами Товариства надають на звернення споживачів кваліфіковані відповіді.
ВАТ «Запоріжжяобленерго» проводить активну інформаційно-роз’яснювальну роботу з питань енергозабезпечення серед населення із залученням регіональних засобів масової інформації.
Таблиця 2.1.1
Основні показники фінансово-господарської діяльності
|
|
2012 |
2011 |
Отклон.-,+ |
Тр |
Тпр |
|
Усього активів |
1 485 965 |
1 564 530 |
78 565 |
105,4 |
5,4 |
|
Основні засоби |
692 040 |
728 541 |
36 501 |
105,3 |
5,3 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
410 |
399 |
-11 |
97,3 |
-2,7 |
|
Запаси |
50 998 |
54 419 |
3 421 |
106,7 |
6,7 |
|
Сумарна дебіторська заборгованість |
607 821 |
709 309 |
101 488 |
116,7 |
16,7 |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти |
3 095 |
1 535 |
-1 560 |
49,6 |
-50,4 |
|
Нерозподілений прибуток |
- 427 996 |
- 440 422 |
-12 426 |
-102,9 |
-202,9 |
|
Власний капітал |
173 256 |
84 930 |
-88 326 |
49 |
-51 |
Продовення таблиці 2.1.1
|
Статутний капітал |
44 840 |
44 840 |
0 |
1 |
-99 |
|
Довгострокові зобов'язання |
705 800 |
1 015 565 |
309 765 |
143,9 |
43,9 |
|
Поточні зобов'язання |
604 927 |
462 456 |
-142 471 |
76,4 |
-23,6 |
|
Чистий прибуток (збиток) |
10 647 |
- 5 138 |
-15 785 |
-48,3 |
-148,3 |
|
Середньорічна кількість акцій (шт.) |
179 360 000 |
179 360 000 |
0 |
1 |
-99 |
|
Кількість власних акцій, викуплених протягом періоду (шт.) |
0 |
0 |
0 |
|
-100 |
|
Загальна сума коштів, витрачених на викуп власних акцій протягом періоду |
0 |
0 |
0 |
|
-100 |
|
Чисельність працівників на кінець періоду (осіб) |
5 902 |
5 829 |
-73 |
98,8 |
-1,2 |
За цими даними можна зробити такі висновки, що за показниками як активи, основні засоби, запаси, сумарна дебіторська заборгованість, довгострокові зобов’язання суми показників зменшились. За показниками як: довгострокові фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, власний капітал, поточні зобов'язання, чистий прибуток (збиток), суми показників збільшились; нерозподілений прибуток має мінусове значення і на 2012 рік сума становить -427 996 тис.грн.
Діаграма 2.1.2
Аналіз стану дебіторської заборгованості починають із загального оцінювання динаміки її величини загалом і за статтями.
За цією інформацією з документів можна виділити основну інформацію і надати її в такій таблиці для кращого виявлення змін.
Таблиця 2.1.2
Дебіторська заборгованість за 2010 рік
|
№ |
Показник |
Заборгованість яка буде реально сплачена |
сумнівні борги |
безнадійні |
|
1. |
Промисловість |
34 393,86 |
0 |
0 |
|
2. |
Населення |
898 581,61 |
17 861,12 |
397 905,89 |
|
3. |
Пільги |
27 956,50 |
0 |
0 |
|
4. |
Господарство |
23 031,38 |
6 644,41 |
0 |
|
5. |
Бюджет |
463 759,23 |
0 |
0 |
|
6. |
ЖКГ |
102 208,04 |
0 |
0 |
|
7. |
Інші |
7 677,20 |
0 |
0 |
Таблиця 2.1.2
Дебіторська заборгованість за 2011 рік
|
№ |
Показник |
Заборгованість яка буде реально сплачена |
сумнівні борги |
безнадійні |
|
1. |
Промисловість |
16 392,92 |
0 |
0 |
|
2. |
Населення |
1 200 399,82 |
5 438,42 |
63 814,15 |
|
3. |
Пільги |
26 655,48 |
0 |
0 |
|
4. |
Господарство |
7 510,51 |
0 |
0 |
|
5. |
Бюджет |
258 962,10 |
0 |
0 |
|
6. |
ЖКГ |
98 288,58 |
0 |
0 |
|
7. |
Інші |
4 435,18 |
0 |
0 |
Таблиця 2.1.3
|
№ |
Показник |
Заборгованість яка буде реально сплачено |
Отклон. |
Тр |
Тпр |
|
|
2010 |
2011 |
|||||
|
1. |
Промисловість |
34 393,86 |
16 392,92 |
-18 000,94 |
47,662 |
-52,338 |
|
2. |
Населення |
898 581,61 |
1 200 399,82 |
301 818,21 |
133,588 |
33,588 |
|
3. |
Пільги |
27 956,50 |
26 655,48 |
-1 301,02 |
95,346 |
-4,654 |
|
4. |
Господарство |
23 031,38 |
7 510,51 |
-15 520,87 |
32,610 |
-67,390 |
|
5. |
Бюджет |
463 759,23 |
258 962,10 |
-204 797,13 |
55,840 |
-44,160 |
|
6. |
ЖКГ |
102 208,04 |
98 288,58 |
-3 919,46 |
96,165 |
-3,835 |
|
7. |
Інші |
7 677,20 |
4 435,18 |
-3 242,02 |
57,771 |
-42,229 |
Діаграма 2.1.2
Діаграма 2.1.2 Заборгованість яка реально буде сплачена
Висновок: за даними таблиці можна зробити такі висновки що заборгованість по населенню в 2011 році в порівнянні з 2010 на 301 818,21 тис. грн. ,темп роста - 133,588, темп прироста за цим показником становить 33,588. За всіма іншими показниками заборгованість зменшилась.
Аналіз дебіторської заборгованості по строкам виникнення
За терміном погашення розрізняють довгострокову та поточну дебіторську заборгованість.
Довгострокова дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансових звітах вивчає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість". Норми цього П(С)БО застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форми власності (крім бюджетних установ). Згідно з П(С)БО 10 дебітори - це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Відповідно дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. з дати балансу.
Поточна дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Дебіторська заборгованість поділяється на:
-безнадійну;
-сумнівну;
-дійсну.
Згідно з П(С)БО № 10, безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.
Залежно від виникнення дебіторська заборгованість поділяється на:
-дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги;
-векселі отримані;
-дебіторську заборгованість за розрахунками;
-іншу поточну дебіторську заборгованість.
За даними таблиці про заборгованість по розрахункам за споживчу активну електроенергію по РЕМ можна дати такі показники.
Заборгованість по розрахункам за споживчу активну електроенергію по РЕМ
|
Найме-нування РЕМ |
Дебіторська заборгованість |
|||||||
|
до1міс. |
1-3міс. |
3-6міс. |
6міс-1рік |
1-1,5р. |
1,5-3р. |
до 3 років |
всього |
|
|
РЕМ |
1 495199,02 |
63 833,38 |
2 551,44 |
3 152,78 |
695,33 |
2 355,38 |
63 540,62 |
1 631327,95 |
|
Разом |
1 495199,02 |
63 833,38 |
2 551,44 |
3 152,78 |
695,33 |
2 355,38 |
63 540,62 |
1 631327,95 |
|
|
За січень2011р |
|||
|
РЕМ |
до 1 м |
1,5-3 |
до 3 років |
Разом |
|
|
1495199,02 |
2355,38 |
63540,62 |
1561095,02 |
|
|
За лютий 2011р |
|||
|
РЕМ |
до 1 м |
1,5-3 |
до 3 років |
Разом |
|
|
1644718,92 |
2590,92 |
69894,68 |
1717204,52 |
|
|
Зміни (+; -), тис. грн |
|||
|
РЕМ |
до 1 м |
1,5-3 |
до 3 років |
Разом |
|
|
149519,90 |
235,54 |
6354,06 |
156109,50 |
Щомісячне ведення такої таблиці дає можливість чітко уявити стан розрахунків зі споживачами і виявити прострочену заборгованість. Аналіз таблиці поліпшує проведення інвентаризації стану розрахунків із дебіторами.
За даними звіту про сумнівну дебіторську заборгованість то залишок на 1 січня 2012 становить 6 644,41тис. грн. по Терса Агро; по побутовим споживачам залишок становить 17 867,12тис.грн., всього за звітом заборгованість становить 24 511,53тис.грн.; за даними звіту безнадійна дебіторська заборгованість становить 397 905,89тис.грн.
За даними звіту про сумнівну дебіторську заборгованість то залишок на 1 січня 2013 по побутовим споживачам становить 5 438,42тис.грн., а безнадійна дебіторська заборгованість становить 63 540, 62тис.грн.
Дебіторська заборгованість строком до1 року
Промислові підприємства(за споживчу електроенергію)
|
№ |
Найменування споживача |
до 1 року |
|
1. |
Споживачі з боргом до 1000грн. всього |
388,24 |
|
2. |
КРРТ |
5237,87 |
|
3. |
Ф-я Райавтодор |
8061,49 |
|
4. |
ТОВ Запорожець |
20706,26 |
|
5. |
Райдержадміністрація |
12164,89 |
|
6. |
Любицький буд.інтр. |
44312,44 |
Продовження талиці
|
7. |
Вільнянська МДПІ |
11476,19 |
|
8. |
Тернуватська с/р |
6537,05 |
|
9. |
Відділ освіти |
167751,73 |
|
10. |
Пенсійний фонд |
8921,38 |
|
11. |
Спец.школа інтернат |
32468,60 |
|
12. |
РВГУМНС |
8623,78 |
|
13. |
ТУ ДСА |
4113,95 |
|
14. |
Терсянська с/р |
1030,56 |
|
15. |
Підгірненська с/р |
2944,48 |
|
16. |
Трудова с/р |
5560,04 |
|
17. |
Сторчівська с/р |
4170,04 |
|
18. |
Відділ культури |
2061,62 |
|
19. |
Новоиванківська С/Р |
3433,66 |
|
20. |
Любицька с/р |
2445,29 |
|
21. |
Санепідемстанція |
5407,46 |
|
22. |
ГУ МНС Україна |
2336,06 |
|
23. |
Самійлівська с/р |
1184,36 |
|
|
Всього |
361337,44 |
|
1. |
Споживачі з боргом до 1000 грн всього |
1977,04 |
|
2. |
Рудь |
3468,29 |
|
3. |
ТОВ Терса Агро |
6644,41 |
|
4. |
Запоріжський кін.завод |
17586,05 |
|
|
Всього |
29675,79 |
Продовження таблиці
|
ЖКГ |
||
|
1. |
Споживачі з боргом до 1000 грн всього |
0,00 |
|
2. |
КП Водоканал |
76166,96 |
|
3. |
КП Територіальна громада |
26041,08 |
|
|
Всього |
102208,04 |
|
Сільськогопс. Підприємства |
||
|
1. |
Споживачі з боргом до 1000 грн всього |
1977,04 |
|
2. |
Рудь |
3468,29 |
|
3. |
ТОВ Терса Агро |
6644,41 |
|
4. |
Запоріжський кін.завод |
17586,05 |
|
|
Всього |
29675,79 |
|
Інші підприємства |
||
|
1. |
Споживачі з боргом до 1000 грн всього |
3718,87 |
|
2. |
Моргунов |
2116,1 |
|
3. |
Дельта |
1842,23 |
|
|
Населення |
963310,0 |
Діаграма 2.1.3
Діаграма 2.1.3 Доля показників дебіторської заборгованості
За документом про дебіторську заборгованість вся сума заборгованості становить 1631327,95