Аналітична таблиця для аналізу грошових коштів

Показник	Сума, тис. грн	У тому числі за видами діяльності			Відносні величини, %
		операційна	інвестиційна	фінансова	Усього	Горизонтальний аналіз			Вертикальний аналіз
						операційна	інвестиційна	фінансова	операційна	інвестиційна	фінансова
1. Залишок грошових коштів на початок періоду	248,3	248,3	×	×	×	×	×	×	×	×	×
2. Надійшло грошових коштів — усього	15 190,8	14 407,1	443,7	340,0	100	94,8	2,9	2,3	100	100	100
У тому числі: виручка від продажу товарів, робіт, послуг	12 548,3	12 548,3	×	×	82,6	×	×	×	87,1	×	×
виручка від продажу основних засобів	443,7	×	443,7	×	2,9	×	×	×	х	100	×
аванси, отримані від покупців (замовників)	325,4	325,4	×	×	2,2	×	×	×	2,3	х	×
бюджетні асигнування та інше цільове фінансування	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×
погашення дебіторської заборгованості	1311,9	1311,9	×	×	8,6	×	×	×	9,1	×	×
отримання штрафів від підприємств, що порушили умови угоди	126,8	126,8	×	×	0,8	×	×	×	0,9	×	×
залучення кредитів і позик	340,0	×	×	340,0	2,3	×	×	×	×	×	100
інші надходження	94,7	94,7	×	×	0,6	×	×	×	0,6	×	×
3. Витрачено грошових коштів — усього	14 959,0	13 109,4	1804,1	14,5	100	87,6	12,1	0,3	100	100	100
У тому числі: на оплату рахунків постачальників	5234,3	5234,3	×	×	35,0	×	×	×	40,0	×	×
на оплату праці	3841,4	3841,4	×	×	25,7	×	×	×	29,3	×	×
придбання майна довгострокового характеру	1804,1	×	1804,1	×	12,1	×	×	×	×	100	×
відрахування до бюджету та внески в державні цільові фонди	3972,5	3972,5	×	×	26,6	×	×	×	30,3	х	×
на видачу авансів	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×
повернення кредитів і позик	45,5	×	×	45,5	0,3	×	×	×	×	×	100
сплата відсотків за кредити і позики	61,2	61,2	×	×	0,3	×	×	×	0,4	×	×
інші виплати, перерахування	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×
4. Залишок грошових коштів на кінець періоду	480,1	×	×	×	×	×	×	×	×	×	×

Здатність генерувати позитивний грошовий потік виявили операційна та фінансова діяльність: розмір чистого грошового потоку за даними видами діяльності становив 1297,8 тис. грн (14 407,1 – 13 109,4) та 294,5 тис. грн (340 – 45,5). Що стосується інвестиційної діяльності, то вона характеризується негативним грошовим потоком, величина якого перевищує суму надходжень на 1360,4 тис. грн (1804,1 – 443,6). Слід зазначити, що така ситуація є об’єктивно виправданою, оскільки підприємство здійснює оновлення основних засобів, і брак коштів у даному разі покривається за рахунок надходжень від операційної діяльної та довгострокових кредитів.

Фінансова інформація про рух грошових коштів може бути використана для розрахунку аналітичних показників. У практиці фінансового аналізу використовують групу показників платоспроможності, які розраховують як відношення надходжень і платежів. Такі показники можуть застосовуватися як до грошових потоків від певних видів діяльності, так і до грошових потоків підприємства в цілому.

Базова формула розрахунку показника має такий вигляд:

,

де К_пл — коефіцієнт платоспроможності; Г_н — грошові надходження за період; Г_в — грошові витрати.

Визначення цього коефіцієнта потрібне для того, що показати, наскільки в разі несприятливих умов можуть бути скорочені надходження грошових коштів без загрози необхідним розрахункам¹.

Очевидно, що значення К_пл не має бути меншим за одиницю. У противному разі можна говорити про те, що поточних надходжень недостатньо для здійснення поточних платежів і підприємство здійснює їх за рахунок залишку грошових коштів на початок періоду.

У цьому зв’язку слід зазначити, що однією з основних умов стабільного фінансового стану підприємства є надходження грошових коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов’я­зань. Відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про фінансові труднощі підприємства.

Наступним показником, що вказує на виникнення фінансових ускладнень, є тенденція до скорочення частки грошових коштів у складі оборотних активів підприємства при зростаючому обсязі його поточних зобов’язань. Тому щомісячний аналіз співвідношення грошових коштів і найбільш термінових зобов’язань (строк яких закінчується в поточному місяці) може надати точну інформацію про надлишок (нестачу) грошових коштів на підприємстві.

Іншим методом оцінки достатності грошових коштів є визначення тривалості періоду їх обороту. З цією метою використовують таке співвідношення:

,

де Т_об — тривалість періоду обороту; — середні залишки грошових коштів; Т — тривалість періоду, що аналізується (рік, квартал); О_г.к — оборот грошових коштів за період.

Для розрахунку середніх залишків грошових коштів використовують внутрішні облікові дані про величину залишків на початок і кінець періоду (наприклад, місяць) на рахунках грошових коштів. З цією метою використовують формулу

,

де ГК_п — залишки грошових коштів на початок n-го місяця, тис. грн; n — кількість місяців у періоді.

Для визначення величини середнього обороту потрібно використовувати кредитовий оборот за період, що аналізується, по субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті», беручи до уваги, що більшість підприємств здійснюють безготівкові розрахунки зі своїми контрагентами, а видавання грошових коштів через касу (наприклад, заробітна плата працівників) передбачає їх попереднє одержання в банку та використання (чекові книжки, акредитиви) за рахунок власних коштів, пов’язане з перерахуванням коштів з поточного рахунку на відповідні спеціаль­ні рахунки. У цих випадках використання суми кредитових оборотів по рахунках 30 «Каса», 311 «Поточні рахунки в банку в національній валюті», 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» для визначення величини обороту призвело б до подвійного рахунку і, як наслідок, — до значного викривлення показника оборотності грошових коштів на підприємстві. Однак якщо на підприємстві значна частина розрахунків проходить через касу або формування спеціальних рахунків здійснюється на позиковій основі, тобто суми, що проводяться за кредитом субрахунків 30 «Каса», 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті», не знаходять свого попереднього відображення на субрахунку 311 «Поточні рахунки в банку в національній валюті», вказані витрати грошових коштів мають бути додані до суми кредитового обороту по рахунку 311 «Поточні рахунки в банку в національній валюті». Для аналізу зміни обороту грошових коштів протягом звітного періоду, з моменту надходжень грошей на поточний рахунок до моменту їх вибуття, складають аналітичну табл. 6.2.

Таблиця 6.2