3.Анализ использования материальных ресурсов.
К основным показателям относятся: материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Общая материалоёмкость (ME) зависит от объёма товарной продукции (VВП), структуры продукции (УД), нормы расхода материалов на единицу продукции (УР), цен на материальные ресурсы (ЦМ) и отпускных цен на продукцию (ЦП):
МЕ= Материальные затраты / Объём товарной продукции.
VBПобщ * УДі * УРі * ЦМі
МЕ= —————————————
VBПобщ * УДі * ЦПі
Факторный анализ осуществим способом цепных подстановок:
VBПобщ пл * УДі пл * УРі пл * ЦМі пл
МЕпл= ————————————————
VBПобщ пл * УДі пл * ЦПі пл
160230*1,00*0,8*0,21975 28168
МЕпл. = ———————————— = ———— * 100 = 29,34 коп.
160230*1,00*599,139 96000
Объём производства:
VBПобщ ф * УДі пл * УРі пл * ЦМі пл
МЕусл 1= ————————————————
VBПобщ ф * УДі пл * ЦПі пл
164400*1.00*0,8*0,21975 28901
МЕусл 1 = ———————————— = ——— * 100 = 29,34 коп.
164400*1,00*599,139 98500
ΔME(VBП) = MEусл 1 – MEпл = о коп.
Структура продукции:
VBПобщ ф * УДі ф * УРі пл * ЦМі пл
МЕусл 2= ————————————————
VBПобщ ф * УДі ф * ЦПі пл
164400*1,024*0,8*0,21975 29895
МЕусл 2 = ———————————— = ———— * 100 = 29,66 коп.
164400*1,024*599,139 100800
ΔМЕ(УД)=МЕусл 2 – МЕусл 1 =29,66-29,34 =+0,32 коп.
Норма расхода сырья:
VBПобщ ф * УДі ф * УРі ф *ЦMі пл
МЕусл3 = ————————————————
VBПобщ ф * УДі ф * ЦПі пл
164400*1,024*0,83*0,21975 30385
МЕусл3 = ————————————— = ————* 100 =30,14 коп.
164400*1,024*599,139 100800
ΔМЕ(УР)=МЕусл3 –МЕусл2 =30,14-29,66 =+0,48 коп.
Цены на сырьё и материалы:
VBПобщ ф * УДі ф * УРі ф *ЦMі ф
МЕусл4 = ————————————————
VBПобщ ф * УДі ф * ЦПі пл
164400*1,024*0,83*0,22720 31746
МЕусл4 = ————————————— = ————* 100 =31,49 коп.
164400*1,024*599,139 100800
ΔМЕ(ЦМ)=МЕусл4 –МЕусл3 =31,49-30,14 =+1,35 коп.
Отпускные цены на продукцию:
VBПобщ ф * УДі ф * УРі ф *ЦMі ф
МЕф = ————————————————
VBПобщ ф * УДі ф * ЦПі ф
164400*1,024*0,83*0,22720 31746
МЕф = ————————————— = ———— * 100 = 30,44 коп.
164400*1,024*634,428 104300
ΔМЕ(ЦП) = МЕф – МЕусл4 = 30,44 - 31,49 = -1,05 коп.
ΔМЕ = ΔME(VBП) + ΔМЕ(УД) + ΔМЕ(УР) + ΔМЕ(ЦМ) + ΔМЕ(ЦП);
ΔМЕ = МЕф – МЕпл = 30,44 - 29,34 = +1,1 коп.
Вывод: увеличение материалоёмкости с 29,34 коп. по плану до 30,44 коп. фактически отрицательно характеризует производственную деятельность предприятия в анализируемом периоде. На ухудшение исследуемого показателя оказали влияние изменение структуры продукции, увеличение нормы расхода сырья и материалов на 0,03 т. на тысячу единиц, повышение цен на сырьё и материалы с 0,21975 грн/тонну до 0,22720 грн/тонну.