3.2 Влияние изменения курса национальной валюты на чистую прибыль организации

Анализ формирования прибыли отчетного периода предполагает оценку динамики показателей прибыли за исследуемый период. При этом, сравниваются основные финансовые показатели за два периода, определяются отклонения от базовой величины показателей и перечень показателей оказывающих наибольшее влияние на прибыль отчетного периода.

Данные анализа представлены в таблице 3.2, составленной по данным бухгалтерской отчетности организации.

Таблица 3.2 - Динамика прибыли отчетного периода ЧТУП «Тлид»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение, +/- 2010 г. к 2011 г.	темп роста, % 2010 к 2011 г.
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг, млн. руб.	1928,4	4607,9	4928,4	2679,5	240
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг, млн. руб.	120,9	1942,9	2720,9	+822	177,3
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	100,6	1182,8	2120,9	+1082,2	11,7 раз
Операционные доходы, млн. руб.	6,2	4,1	-	-2,1	66,1
Операционные расходы, млн. руб.	0,1	26,4	-	+26,3	263 раза
Сальдо операционных доходов и расходов (2011 г) / сальдо доходов и расходов по инвест.и фин.деят.(2012г), млн руб	5,1	-23,0	-1,2	+23,0	450,0
Внереализационные доходы, млн.руб.	22,5	193,3	-	+170,8	859,0
Внереализационные расходы, млн. руб.	36,7	640,6	-	+603,9	17,4 раза
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	-14,2	-447,3	-	+461,5	31,5 раз
Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб.	91,5	712,5	1933,5	+621,0	778,6

Таким образом, прибыль отчетного периода предприятия за анализируемый период выросла в 7 раз, или на 621,0 млн. руб., так в 2010 году она составляла 91,5 млн. руб., а в 2011 году –величина прибыли достигла уровня 712,5 млн. руб., то есть наблюдается положительная динамика исследуемых показателей.

Для более глубокого анализа необходимо изучить динамику прибыли предприятия, не только в целом, но и в разрезе составных элементов.

Изменения в структуре прибыли исследуемого периода характеризуются данными таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Структура прибыли ЧТУП «Тлид» за 2010-2011 гг.

Показатели	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	229,0	141,2	109,6
Прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам	9,0	1,5	0,0006
Прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам	120,0	39,7	9,6
Итого прибыль отчетного периода	100	100	100

Примечание – источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Анализируя структуру прибыли отчетного периода в таблице 3.3, отметим, что наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода занимала прибыль от реализации продукции ( 229% в 2010 г. и 141,2% в 2011 году, 109,6 в 2012 году).

Таким образом, прибыль от реализации продукции, работ услуг, (которая составляла в 2010 году 100,6 млн. руб., а в 2011 году – 1182,8 млн. руб.) увеличилась в более чем в 11 раз. Как отмечалось выше, это связано с девальвацией национальной валюты, а т.к. организация торгует импортными товарами то в условиях девальвации в 2011 году резко выросли цены на данные товары, а следовательно и выручка от реализации в национальной валюте, соответственно и прибыль.

За анализируемый период предприятие имеет убыток от операционной деятельности, так убыток от операционных доходов и расходов в 2011 году – 23 млн. руб., то есть, данный показатель уменьшился в 4 раза (табл.2.2).

Убыток от внереализационных доходов и расходов в 2011 году, увеличился по сравнению с 2010 годом на 433,1 млн. рублей, или в 30 раз(табл.2.2). Связан данный убыток с ростом курсовых разниц по операциям с иностранной валютой.

Рост прибыли ЧТУП «Тлид» в отчетном периоде был обеспечен за счет увеличения прибыли от реализации товаров и услуг, отрицательно на прибыль организации повлиял рост убытка от внереализационных доходов и расходов.

Таким образом, изменение курса национальной валюты неоднозначно повлияло на прибыль организации. Так, девальвация белорусского рубля привела к значительному росту цен на импортные товары, что позволило увеличить выручку от продаж. Необходимо отметить, что ЧТУП «Тлид» до проведения девальвации, имело запас товаров приобретенных у поставщиков по старому курсу, это позволило организации значительно увеличить прибыль от реализации. В то же время, ЧТУП «Тлид» в 2011 году, после девальвации, импортировало товар по более высокому курсу, что привело к росту издержек связанных с импортом. Кроме этого, резкое изменение курса национальной валюты, привело к значительному росту внереализационных расходов, что негативно повлияла на прибыль организации.

Рассмотрим состав и динамику составляющих внереализационных доходов и расходов в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Состав и динамика внереализационных доходов и расходов

Показатели	2010 г.	2011 г.	изменение, +/-, 2010 г. к 2011 г.	темп роста, %. 2010 г. к 2011 г.
Внереализационные доходы, в том числе	22,5	193,3	+170,8	859,0
Штрафы, пени, неустойки, полученные	-	-	-	-
Прибыль (убыток) прошлых лет	-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	22,5	188,9	+166,4	839,6
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей	-	-	-	-
Прочие доходы	-	4,4	+4,4
Внереализационные расходы, в том числе	36,7	640,6	+603,9	1177,7
Штрафы, пени, неустойки, уплаченные	0,9	-	-0,9
Прибыль (убыток) прошлых лет	-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	33,3	633,2	+599,9	1901,5
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей	-	1,6	+1,6
Прочие расходы	2,5	5,8	+3,3	175,8
Убыток от внереализационных доходов и расходов	-14,2	-447,3	+433,1	3150,0

Как видно из таблицы 3.4, внереализационные доходы предприятие в 2011 году получало в основном только за счет курсовой разницы по операциям с иностранной валютой (188,9 млн. руб.) и 4,4 млн. руб. за счет прочих доходов.

Основная доля внереализационых расходов приходится на курсовые разницы, и если в 2010 году они составили 33,3 млн. рублей, то в 2011 году расходы увеличились в разы и составили 633,2 млн. руб., как отмечалось выше, это связано с девальвацией белорусского рубля.

После формирования прибыли отчетного периода и уменьшения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Разность между суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли представляет собой чистую прибыль.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Данные таблицы 3.5 показывают порядок формирования чистой прибыли ЧТУП «Тлид» в период с 2010 г. по 2012 год.

Таблица 3.5 - Формирование чистой прибыли ЧТУП «Тлид»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение +/-, 2010 г. к 2011 г.	Темп роста 2010 г. к 2011 г., %
Прибыль отчетного периода (млн. руб.)	91,5	712,5	1933,5	+621,0	778,7
Расходы, не учитываемые при налогообложении	3,4	7,4	7,1	+4,0
Доходы, не учитываемые при налогообложении	-	-	-	-	-
Налогооблагаемая прибыль (млн. руб.)	94,9	719,9	1940,6	+625	653,2
Сумма налога на прибыль (млн. руб.)	22,3	172,8	338,1	+150,5	774,9
Прочие налоги, сборы из прибыли (млн. руб.)	3,9	-	-	-3,9	-
Прочие платежи из прибыли (млн. руб.)	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (млн. руб.)	65,3	539,7	1602,5	+474,4	826,5

По данным таблицы 3.5 видно, что налогооблагаемая прибыль ЧТУП «Тлид» в 2011 года увеличилась в более чем в 8 раз, соответственно выросла сумма налога на прибыль на 774,9%. Соответственно, в 2010 году чистая прибыль составляла 65,3 млн. руб., в 2011 году – 539,7 млн. руб.; рост чистой прибыли составил 826,5 %.

Таким образом, за анализируемый период увеличение прибыли, произошло за счет роста прибыли от реализации товаров и услуг. В то время, как по операционным и внереализационым доходам и расходам ЧТУП «Тлид» имеет убыток.