2. Таможенные тарифы и особенности их применения

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу, систематизированный в соответствии с национальной товарной номенклатурой.

Существуют:

• простой таможенный тариф (одноколонный) – устанавливает одну ставку пошлины для конкретного товара вне страны происхождения товара;

• сложный таможенный тариф (многоколонный) – предусматривает по каждому товару две и более ставок пошлины.

Пошлина – государственный налог, взимаемый с товаров, ввозимых или вывозимых из страны.

Тарифная ставка (ставка таможенной пошлины) – это установленный размер пошлины, взимаемый с единицы вывозимого или ввозимого товара.

Тарифная линия – строка из таможенного тарифа, относящаяся к конкретному товару (например, код товара по существующей национальной системе классификации, наименование товара, единица обложения товара, если она отличается от общепризнанных, ставка пошлины).

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

1. фискальную;

2. защитную – относится только к импортным пошлинам;

3. балансовую – чаще всего применяется в отношении экспортных пошлин, ограничивается нежелательный экспорт из государства.

Классификация таможенных пошлин:

1. по происхождению:

• автономные;

• конвенционные;

• преференциальные;

• особые (антидемпинговые, компенсационные, специальные);

2. по объекту обложения

• импортные;

• экспортные;

• транзитные

3. по времени действия:

• постоянные;

• временные;

• сезонные

4. по методу исчисления:

• специфические (фиксированная сумма с физической единицы изменения);

• адвалорные (в процентах к таможенной стоимости);

• комбинированные (например, 10% от таможенной стоимости, но не более 10 евро за литр);

• уравновешивающие (устраняют разрыв между мировыми и внутренними ценами).

3. Определение номинальной и эффективной защиты рынка. Тарифная эскалация

Ставка пошлины по конкретному товару, представленному в тарифе, называется простой или номинальной. Уровень защиты, который предоставляет отечественному производителю данного товара, называется номинальным.

t_j = ((P_j’ – P_j) × 100%) : P_j, где

t_j – уровень номинальной защиты;

j – импортируемый товар;

P_j – внешняя цена (или внутренння цена до защиты);

P_j’ – внутренняя цена после применения защиты, т. е. включает в себя таможенную пошлину.

Номинальный уровень защиты может изменяться под воздействием различных факторов. Их значимость для экономики страны определяет структуру таможенного тарифа.

В большинстве стран преобладающими являются адвалорные пошлины. Адвалорная пошлина обеспечивает гарантированный уровень защиты национального рынка независимо от влияния внешних факторов. Внутренняя цена на импортный товар всегда будет выше внешней на зафиксированную в тарифе процентную ставку. Уровень номинальной защиты и адвалорного тарифа совпадают.

При использовании специфических и комбинированных пошлин уровень защиты рынка подвержен влиянию многочисленных факторов, оказывающих как положительное, так и негативное воздействие на исследуемый показатель, а следовательно на выполнение основной функции – защиты национальных производителей.

При изменении мировых цен защитная функция специфических пошлин возрастает. С ростом мировых цен, когда конкурентоспособность отечественной промышленности повышается, уровень защиты внутреннего рынка снижается. И наоборот, при падении мировых цен в условиях обострения конкурентной борьбы степень защищенности внутреннего рынка автоматически повышается. Падение мировых цен снижает таможенную стоимость, процентное соотношение которой к величине специфической пошлины повышается.

В последние десятилетия все более отчетливо проявляется влияние экономической нестабильности и инфляционных процессов, вызывающих колебания валютных курсов. Большинство стран, в той или иной степени, испытывают воздействие отмеченных факторов. В условиях инфляции уровень защиты внутреннего рынка при использовании специфических пошлин снижается, делая ситуацию неконкурентоспособности отечественных производителей достаточно острой. Поэтому в условиях валютной нестабильности применение специфических и комбинированных пошлин оправдано лишь спецификой облагаемого товара, условиями его производства, оценкой, измерением, конкурентными преимуществами.

В номинальном измерении на уровень защиты влияет колебание валютных курсов, что по-разному отражается на уровне защиты. Как известно, изменение стоимости национальной валюты по сравнению с другими может происходить из-за:

• внешней (зарубежной) инфляции или дефляции;

• внутренней (отечественной) инфляции или дефляции.

По влиянию данного фактора можно сделать следующие выводы:

• внешняя инфляция/дефляция не влияют на уровень защиты рынка;

• на уровень защиты рынка при специфических пошлинах влияет внутренняя дефляция в сторону повышения и внутренняя инфляция в сторону понижения;

• внешняя инфляция/дефляция не влияет на цену товара на внутреннем рынке;

• внутренняя дефляция уменьшает цену товара, а внутренняя инфляция – повышает цену.

Для таможенных тарифов экономически-развитых стран характерен рост ставок пошлин по мере увеличения степени обработки товаров.

Повышение уровня таможенного обложения товаров по мере роста степени их обработки называется тарифной эскалацией. Данный принцип дифференциации таможенных пошлин содействует усилению защиты национальных производителей готовой продукции и стимулированию ввоза промежуточных товаров. Фактический уровень таможенной защиты оказывается тем выше, чем больше разница между пошлинами на готовые изделия и сырье, и чем большая доля импортного сырья входит в готовое изделие.

Уровень реальной защиты с учетом дифференциации ставок пошлин получил в экономической литературе название «эффективного». Он рассчитывается по формуле :

gj = Pv * - Pv x 100 (2)

Pv

где j – готовый продукт;

i – импортное сырье, используемое в его производстве;

Pj , Pi – мировая (внешняя) цена до применения защиты на товары j и i;

Pv = Pj – Pi - добавленная стоимость до применения защиты;

Pj *, Pi* - внутренняя цена после применения защиты на товары j и i;

Pv* = Pj* – Pi* - добавленная стоимость после применения защиты.

Данный показатель можно рассчитать и другим способом.

gj = tj - A x ti (3)

1 - A

где gj - уровень эффективной защиты готового товара j ;

tj - уровень номинальной защиты товара j;

ti - уровень номинальной защиты товара i;

A - доля импортных компонентов i в стоимости готового продукта j .

На основе расчета эффективного уровня таможенной защиты принимаются важные решения в области торговой политики. Если государству необходимо защитить национальных производителей готовой продукции, то ставка импортного тарифа на готовые изделия должна быть выше ставки на импорт промежуточной продукции или сырья. В результате реально действующий, то есть эффективный уровень таможенной защиты будет выше номинального. Если ставится задача защитить секторы, производящие промежуточную продукцию, или стимулировать конкуренцию в секторах, производящих готовую продукцию, то можно установить высокий импортный тариф на промежуточную продукцию, в результате чего номинальная ставка тарифа на готовый товар будет на деле означать более низкий, а иногда и отрицательный уровень действительной таможенной защиты.

Тарифная эскалация дает возможность повысить уровень защиты, не повышая ставки пошлины на данный товар, за счет снижения таможенного обложения промежуточных продуктов. Это особенно важно для стран, использующих так называемые связанные тарифы, когда они обязуются не повышать в одностороннем порядке ставки таможенных пошлин. Нарушение международных договоренностей о связывании таможенного тарифа означает несоблюдение принципа не дискриминации, ущемляет интересы торговых партнеров, а, следовательно, вызовет ответные шаги со стороны пострадавших стран.

Таможенный тариф – инструмент торговой политики, который в наибольшей степени поддаётся согласованному регулированию в международном масштабе. Наблюдается устойчивая тенденция снижения уровня таможенных тарифов. Эта тенденция осуществляется за счёт:

1. взаимного линейного снижения уровня тарифов в результате проведения многосторонних торговых переговоров;

2. одностороннего снижения ставок таможенных пошлин;

3. развития форм экономической интеграции. Существуют четыре основных формы экономической интеграции:

• зона свободной торговли – упразднение таможенных границ между государствами, в торговле с третьими странами участвующие стороны используют свои национальные тарифы;

• таможенный союз – соглашение нескольких государств об упразднении таможенных границ между ними, территория таких государств представляет собой единую таможенную зону, окружённую общим таможенным тарифом;

• общий рынок – участники помимо свободы торговли пользуются свободой перемещения всех факторов производства;

• полный экономический союз – страны унифицирую свою экономическую, финансово-инвестиционную, социальную, налоговую политику и т. д.

Ставка пошлины, представленная в таможенном тарифе, установленная по каждой тарифной позиции называется номинальной (простой). Она не даёт реальной картины общего уровня таможенного обложения по товарной группе или в целом по стране. Данный показатель зависит:

1. от номинальных ставок пошлины;

2. от структуры импорта.

Для этого рассчитываются соответствующие показатели по формуле средней взвешенной, где в качестве весов выступает структура импорта.

Метод расчёта по средней взвешенной используется и для оценки результатов многосторонних торговых переговоров, когда сравниваются два показателя:

1. снижение средневзвешенного уровня таможенного тарифа;

2. реальное снижение уровня таможенного тарифа.

Таможенный тариф – основа таможенно-тарифной системы, которая может состоять из следующие элементов:

• Закон «О таможенном тарифе»;

• Таможенный кодекс;

• таможенный тариф;

• тарифная квота (в отдельных странах);

• экспортный тариф (в отдельных странах).

Таможенно-тарифное регулирование кроме наличия таможенного тарифа предполагает использование различных таможенных процедур.

Таможенные процедуры – совокупность правовых положений, предусмотренных Таможенным кодексом ТС и определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

Таможенные процедуры регулируют экспортно-импортные потоки через меры экономического воздействия, учитывая характер владения, распоряжения, пользования товарами.