Шпоры БУ

21. Характеристика активно-пассивного счета

В бухгалтерском учете есть счета имеющие, то дебетовые или кредитовые сальдо, или одновременно кредитовые и дебетовые сальдо. Это ак- тивно-пассивные счета.

Для определения сальдо активно-пассивных счетах необходимо использовать данные аналитического учета, которые показывают состояние расчетов с каждым кредитором и дебитором.

Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговой остаток дебиторской и кредиторской задолженности.

Т.к активно-пассивные счета носят смешанный характер,записи ХО на них соответствуют общему правилу деления счетов на А и П.

22. ДЗ операций на счетах, ее сущность и значение

Для отражения ХО на счетах БУ применяется особый методический прием – ДЗ. ДЗ – это одновременное и взаимосвязанное отражение хозяйственной операции по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

Необходимость её применения обусловлена тем, что все эк-кие явления связаны между собой, как и взаимосвязанны объекты БУ (а именно,активы, источники их формирования и ХП).

Сущность ДЗ заключается в том, что каждая ХО вызывает взаимосвязанные и равновеликие изменения в 2-х различных объектах предмета БУ. Она показывает состав средств во взаимосвязи с источником их образования. Согласно ДЗ каждая ХО, записывается на счетах дважды по дебету одного счета и по кредиту другого счета. ДЗ ХО на счетах тесно связана с двойственным отражением изменений в балансе. Закономерности, установленные для 4 типов ХО, распространяются и на счета.

записи 1-го типа ХОй производятся по дебету и кредиту активных счетов;

операции 2-го типа по дебету и кредиту пассивных счетов;

операции 3-го типа по дебету активного и кредиту пассивного счета;

операции 4-го типа по дебету пассивного и кредиту активного счетов.

23. Контрольное и информационное значение ДЗ на счетах ДЗ – это одновременное и взаимосвязанное отражение хозяй-

ственной операции по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

ДЗ имеет контрольное значение, т.к. требует обязательной сбалансированности (равенства), итогов записи на счетах. Это осуществляется по окончании каждого отчетного периода, когда бухгалтер подсчитывает суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их вида. Контрольное значение ДЗ, состоящее в равенстве итоговых записей по дебету и кредиту всех счетов, объясняется тем, что все ХО отраженные на дебет счетов обязательно фиксируются на кредите корреспондирующих счетов. Отсутствие такого равенства говорит об нарушении принципа ДЗ.

Двойное отражение операций на счетах является основой информационного обеспечения субъектов хозяйствования на всех уровнях с помощью регистров первичного, синтетического и аналитического учета.

Информационное значение двойной записи заключается в том, что она позволяет выяснить взаимосвязи в составе средств и источников их формирования, а также установить и проанализировать характер ХО без привлечения первичных документов.

24. Корреспонденция счетов и бухгалтерская запись

При отражении ХО способом ДЗ между счетами устанавливается определенная зависимость, т.е. дебет одного счета связывается с кредитом другого счета. Взаимосвязь между счетами возникшая при отражении ХО с помощью ДЗ, называется корреспонденцией счетов, а счета корресп-щие, выраженные в письменной форме взаимосвязь между корресп-ими счетами с указанием их Д и К, а также суммы операции называется бух-кой записью (проводкой). Она устанавливается, исходя из эко-ой сущности конкретного факта ХЖ. Составление бух-х проводок имеет организующее значение, т.к. все последующие записи в БУ ведутся на основании проводок.

Бух. проводки бывают простые и сложные. Проводки, в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется называется простыми. Проводки, в которых один счет дебетуется, а несколько кредитуется или наоборот называются сложными. Познавательное значение двойной записи заключается в том, что она позволяет выяснить взаимосвязи в составе средств и источников их формирования.

Корр-ция счетов устанавливается исходя из эк-ой сущности, конкретного эк-го события. Её применение в БУ позволяет уяснить сущность каждой учетной записи, понять эк-ое содержание ХО.

Прежде чем установить верную корр-цию счетов необходимо:

1)исходя из содержания хозоперации, определить объекты учета, которые изменяются и счета, которые они затрагивают;

2)определить вид корреспондирующих счетов по отношению к балансу (активные или пассивные);

3)установить характер изменения на корреспондирующих счетах;

4)исходя из экономического содержания хозопераций, установить корреспонденцию счетов.

25. Синтетический и аналитический учет на счетах

Запись ХО на счетах БУ производится в соотв-вии с проверенными докми, подтверждающими факт их совершения. При отражении ХО на счетах, док-ты группируются в хронол-ой последовательности, поэтому записи ХО на счетах в порядке их совершения называются хронологическими. Для учета активов и источников их образования необходима системная регистрация инф-ции, которая представляет ее группировку по эк-му содержанию на счетах БУ в соответствии с разработанной системой счетов, поэтому записи, позволяющие группировать инф-ю по эк-му содержанию, т.е. однородных объектов, называется систематической. На счетах БУ собирается инфа об активах и их источниках, как в целом, так и в разрезе их составных частей.

Активные и пассивные счета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета предназначены для учета информации составе и движении средств в организации, источниках их формирования, хоз.процессов в

обобщенном виде и едином денежном измерителе. Учет, осуществля-

емый на этих счетах, называется синт-им и используется при заполнении форм отчетности и прежде всего балансов. Практически все счета, открываемые к балансу, являются синтетическими, объединяющими учет различных наименований средств или источников, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, юр и физ лицами. Эти синт-е счета еще называют счетами 1-го порядка. Все показатели синт-го учета ведутся в стоимостном измерителе и обобщают данные любого уровня.

Подробную инфу о составе и движении активов и источников дает аналитический учет (АУ), который ведется параллельно с синтетическим учетом(в целях детальной хар-ки) Для ведения АУ к каждому конкретному синтетическому счету открываются аналогичные по строению (А и П) аналитические счета. Эти счета, как и синтетические, имеют название, начальное и конечное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты. Счета, открываемые в развитие счетов синтетического учета и предна-

значенные для учета составных частей отдельных видов активов и их источников, а также ХО, называются аналитическими.

26. Взаимосвязь счетов аналитического и синтетического учета Связь аналитических счетов с синтетическим счетом состоит в том, что:

1)значение дебета и кредита каждого аналитического счета то же, что и синтетического;

2)сумма начального сальдо, сумма оборотов по дебету и кредиту и сальдо конечное всех аналитических счетов данной группы соответственно равны начальному сальдо, обороту по дебету и кредиту и сальдо конечному синтетического счета, в развитие которого открыта данная группа аналитических счетов.

ПРИМЕР.

На синтетическом счете 10 «Материалы» дебетовое сальдо = 200 000 рублей; На аналитических счетах «Материал А» = 80 000, «Материал Б» = 120 000. За отчетный период произошли следующие ХО:

Поступили материалы от поставщиков: материал А = 110 000, материал Б =

220 000

Списаны материалы для производства продукции: материал А = 50 000, мате-

риал Б = 170 000

ХО-и на синтетическом счете 10 будут отражены следующим образом. «Синтетический счет 10»

27. Оборотные ведомости, их значение, виды и особенности

Оборотная ведомость — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Она составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей в них.

Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.

Оборотные ведомости включают данные всех синтетических счетов, используемых организацией в учетной политике. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются: начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по данному счету.

В оборотной ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.

При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов (равенство трех пар итогов):

—итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

—итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов;

—итог конечных дебетовых сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются к каждому синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим. Предназначены для проверки правильности учетных записей и для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов средств.

Шахматная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов, что обусловлено использованием двойной записи на счетах. «Шахматка» представляет собой таблицу, в которой вертикальный столбец – перечень счетов по дебету, а горизонтальная строка – счета по кредиту.

Количество строк и столбцов равно количеству используемых счетов учета, которые имеют начальное сальдо, и по которым было движение в рассматриваемом периоде.

28. Понятие и назначение классификации счетов

Сист. счетов БУ – основной структурный элемент метода БУ Разнообразие фатов хоз жизни и объектов БУ вызывают необх-ть применения

большого кол-ва различ-х бух.счетов. Важным условием для правильного прак- тич-го применения, понимания содержания и особенности счетов БУ явл-ся их классификация.

Классиф-я счетов провод-ся по след-им признакам:

1)По экономическому содержанию счета

2)По назначению и структуре

Воснове групп-ки по эк-му содержанию счета положено эк-е содержание объектов БУ. Данная группировка счетов отвечает на вопрос «что учитывается на счете?». Она показывает принадлеж-ть счетов по эк-ой однородности активов, ист. их образования и хоз. процессов.

Исходя из эк-го содеж. все счета делятся на 3 группы:

1)Счета активов

2)Счета источников формирования активов

3)Счета хоз. процессов и их результаты

Счета активов и их источников предназначены для отраж-я и контроля имущественного сост организации, а счета хоз. процессов для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота активов.

Счета активов делятся на 2 большие группы:

Счета исп-мые в сфере произв-ва;

Счета применяемые в сфере обращения.

Счета исп-мые в сфере произв-ва по виду делятся на:

Счета для учета сред-в труда (0,1; 04 и тд);

Счета для учета предметов труда (11; 10 и тд). Счета примен-мые в сфере обращнния классиф-ся на:

Счета учета продуктов труда (41, 43 и тд);

Счета для учета ден-х сред-в (50, 51, 52 и тд);

Счета для учета сред-в в расчетах (62, 71 и тд);

o Счета для уч собств-го кап (80, 82);

o Счета для уч обязательств (66, 68, 70 и тд). Счеа хоз процессов классиф-ся на:

Счета для учета процесса снабжения (10, 15, 16, 18 и тд);

Счета для учета процесса произв-ва (20, 25, 26, 29 и тд);

Счета для учета процесса реал-ции (62, 90 и тд);

Счета для учета фин результатов (84, 91, 99 и тд).

Групп-ка счетов по структуре и назначению предусм-ет их подразделение в за- вис-ти от выполняемой f-и в учетном процессе и отражение на них тех или иных резул-в. Отвечает на вопрос «Что означают обороты и остатки по счетам?».

Счета по струк и назнач-ю подразделяются на след группы: основные, регулирующие, операционные.

29. Классификация счетов по назначению и структуре

Групп-ка счетов по структуре и назначению предусм-ет их подразделение в завис-ти от выполняемой f-и в учетном процессе и отражение на них тех или иных резул-в. Данная групп-ка счетов отвечает на вопрос «Что означают обороты и остатки по счетам?». Счета по струк и назнач- ю подразделяются на след группы: основные, регулирующие, операционные.

Основные счета применяются для учета и контроля за наличием и движ активов орг-и и их ист-ов. Основными они называются потому, что при их помощи отражаются все основные ХОи, вызывающие изм-я в составе средств и ист-ов их образования. Счета делятся на: активные, пассивные и активно-пассивные.

Основные счета делятся на группы: матер-ные счета, немат-ные счета, денежные счета, расчетные счета и счета для учета собственных и приравненных к ним средств.

Регулирующие счета используются в БУ для корректировки оценки средств и источников. Они применяются в тех случаях, когда требуется более подробная характеристика того или иного объекта учета, которую один основной счет дать не может. Регулирующие счета подразделяются на контрарные и дополнительные.

Операционные счета предназначены для отражения ХП и результатов от реализации товарно-материальных ценностей. Эти счета делятся на следующие подгруппы: калькуляционные, собирательнораспределительные, финансово распределительные, результатные и фи- нансово-результатные.

30. Назначение и структура основных счетов

Основные счета применяются для учета и контроля за наличием и движением активов орг-ции и их источников. Основными они называются потому, что при их помощи отражаются все основные ХО, вызывающие изменения в составе средств и источников их образования. Счета делятся на: активные, пассивные и активно-пассивные.

Основные счета делятся на группы: материальные счета, нематериальные счета, денежные счета, расчетные счета и счета для учета собственных и приравненных к ним средств.

Материальные счета предназначены для учета материальных ценностей. К ним относятся счета: 01; 07; 10; 41, 43. Все перечисленные счета являются активными, остатки по этим счетам только дебетовые, и отражаются в активе баланса. ХОи на этих счетах отражаются в денежном и натуральном измерителях, достоверность остатков (сальдо) подтверждается в результате проведения инвентаризации, поэтому эти счета еще называются инвентарными.

Кнематериальным счетам относится счет 04, где учитываются приобретенные права, торговые марки, торговые знаки и иные нематериальные активы. Счет активный, сальдо дебетовое и показывается в активе баланса.

Ксчетам для учета денежных средств относятся счета 50, 51, 52, 55, 57 и

т.д. Эти счета являются активными, учет на них ведется только в ден.выражении.

Счета для учета расчетных операций отражают состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации, поэтому они могут быть активные, пассивные и активно-пассивные. Дебиторская задолженность учитывается на таких счетах как 62, 71 и т.д. Основное назначение перечисленных счетов это отражение дебиторской задолженности, следовательно, они должны быть активными. В отдельных случаях эти счета могут выступить в качестве пассивных или активно-пассивных счетов. Это зависит от того, какие виды задолженности должны быть отражены в результате ХО. На пассивных счетах расчетов отражается кредиторская задолженность. К ним относятся 60, 68, 70 счета. Однако, отдельные ХО могут привести к появлению дебиторской задолженности и в этом случае счет становится активным. Отдельные счета расчетов изначально предназначены для одновременного отражения дебиторской и кредиторской задолженности. По структуре такие счета являются активно-пассивными и могут иметь развернутое сальдо (одновременно дебетовый и кредитовый остаток).

Подгруппа счетов для учета собственных и приравненных к ним источников

включает счета 80, 82 и т.д. По К этих счетов отражается увеличение источников, а по Д их использование.Сальдо по этим счетам кредитовое, счета пассивные.