Аналіз видів продукції та функцій внесків сегментів у господарську діяльність підприємства
|
Показники |
Загальний обсяг |
Види продукції | ||||||
|
А |
Б |
В | ||||||
|
грн. |
відсоток від продажу |
грн. |
відсоток від продажу |
грн. |
відсоток від продажу |
грн. |
відсоток від продажу | |
|
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Реалізація* |
15 000 |
|
6000 |
|
7500 |
|
1500 |
|
|
2. Змінні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Прямі |
4500 |
30 |
1500 |
25 |
2400 |
32 |
600 |
40 |
|
2.2. Загальновиробничі |
1500 |
10 |
750 |
12,5 |
600 |
8 |
150 |
10 |
|
3. Разом (р. 2.1 + р. 2.2) |
6000 |
40 |
2250 |
37,5 |
3000 |
40 |
750 |
50 |
|
4. Маржинальний дохід (р. 1 – р. 3) |
9000 |
60 |
3750 |
62,5 |
4500 |
60 |
750 |
50 |
|
5. Постійні прямі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1. Виробництво |
2250 |
15 |
900 |
15 |
1050 |
14 |
300 |
14 |
|
5.2. Витрати на збут |
750 |
5 |
300 |
5 |
300 |
4 |
150 |
10 |
|
|
3000 |
20 |
1200 |
20 |
1350 |
18 |
450 |
30 |
|
7. Маржинальний прибуток (р. 4 – р. 6) |
6000 |
40 |
2550 |
42,5 |
3150 |
42 |
300 |
20 |
|
8. Постійні непрямі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1. Виробництво |
1500 |
10 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
8.2. Витрати на збут |
750 |
5 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
8.3. Витрати на дослідження |
450 |
3 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
8.4. Адміністративні витрати |
300 |
2 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
9. Разом (р. 8.1 + р. 8.2 + р. 8.3 + р. 8.4) |
3000 |
20 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
10. Валовий прибуток (р. 7 – р. 9) |
3000 |
20 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
|
— |
— |
10 000 |
— |
20 000 |
— |
1000 |
— |
|
12. Ціна одиниці продукції |
— |
— |
0,60 |
— |
0,375 |
— |
1,50 |
— |
|
13. Коефіцієнт постійних непрямих витрат (р. 9 : р. 6) |
— |
1,0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
14. Постійні прямі і непрямі витрати (р. 6 р. 13 + р. 6) |
6000 |
— |
2400 |
— |
2700 |
— |
900 |
— |
|
15. Коефіцієнт виручки (р. 4 : р. 1) |
— |
0,6 |
— |
0,625 |
— |
0,6 |
— |
0,5 |
|
16. Точка беззбитковості |
10 000 |
— |
3840 |
— |
4500 |
— |
1800 |
— |
1
6.
Разом ( р. 5.1 + р. 5.2)
11.
Реалізовано одиниць готової продукції
*
Дані стосуються чистої реалізації і
чистого доходу.
З даних, наведених у таблиці, можна одержати інформацію для аналізу планових (бюджетних) показників структури витрат як по підприємству в цілому, так і за окремими видами продукції, а також для аналізу беззбитковості.
Так, коефіцієнт виручки розраховується діленням маржинального прибутку на виручку і за даними таблиці 1.1 становить:
за продуктом А — 0,625;
за продуктом Б — 0,6;
за продуктом В — 0,5;
по підприємству — 0,6.
Беззбитковий обсяг реалізації розраховується за формулою:
.
За постійних витрат точка беззбитковості дорівнює за продуктами:
А — 3840 грн. при обсязі реалізації — 6000 грн.;
Б — 4500 грн. при обсязі реалізації — 7500 грн.;
В — 1800 грн. при обсязі реалізації — 1500 грн.
Аналіз показує, що продукт В за постійними прямими і непрямими витратами є збитковим. Сума збитку становить 300 грн. (1500 – 1800 = –300).
Таким чином, маржинальна собівартість і маржинальний метод обліку витрат дають змогу пов’язати прямі змінні витрати з місцями їх виникнення і з центрами відповідальності, що сприяє посиленню контролю за раціональним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів підприємства.