Податок на прибуток підприємств

Задача 1.

Визначити суму скоригованого валового доходу: за звітній період підприємство отримало доходів від продажу товарів – 12000 грн. (з ПДВ), штраф,одержаний за рішенням арбітражного суду становив 5000 грн., доходи у вигляді безповоротньої фінансової допомоги - 10000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента становила 2000 грн.

Розв'язок:

Скоригований валовий дохід - це валовий дохід, розрахований шляхом включення в нього всіх складових валового доходу та виключення складових, що не входять до складу валового доходу.

В задачі не включаються до складу валового доходу сума дивідендів, отримана від резидентів.

Доходи від продажу товарів без ПДВ: 12000/1,2=10000.

СВД=10000+5000+10000=25000 грн.

Відповідь:25000 грн.

Задача 2. Визначити суму вадових витрат підприємства у наступних випадках:

а). За звідній період витрати, пов'язані з придбанням сировини становили 24000 грн.(з ПДВ), витрати на оплвату праці - 3000 грн., сума відрахувань до фондуів державного соціального страхування - 1000 грн., витрати на рекламу - 600 грн.(з ПДВ),витрати на утримання об'єктів соціальної сфери,які перебували на балансі платника до 1997 року - 2000 грн.,нараховані проценти за борговими зробов'язаннями, у зв'зку з веденням господарської діяльності - 1500 грн., витрати на організацію презентації - 2500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду становила - 3500 грн.

а). Валові витрати - це сума будь - яких витрат платника в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формах, понесених ним у зв'зку з придбанням товарів, робіт послуг які використовуються в подальшій госпрдарській діяльності платника податку.

Сума ПДВ не підноситься до складу валових витрат.

Витрати, пов'язані з придбанням сировини становили 24000 грн.(з ПДВ).Без ПДВ ця сума становить 24000/1,2=20000 грн.

Витрати на рекламу - 600 грн.(з ПДВ). Без ПДВ: 600/1,2=500 грн.

Витрати на організацію презентації та витрати на сплату штрафу не включаються до складу валових витрат.

ВВ=20000+3000+1000+500+2000+1500=28000 грн.

Відповідю:28000 грн.

б).за звітний період витрати, пов'язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 6000 грн.(з ПДВ), убуток балансової вартості запасів на складах - 2000 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду - 4000 грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 3000 грн., витрати на оплату праці - 10000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 500000 грн.(з ПДВ).Оподатковуваний прибуток попнреднього звітнього року становив 50000 грн.

б). Сума ПДВ не відноситься до складу валових витрат. Витрати, пов'язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 6000 грн.(з ПДВ), без ПДВ ця сума становить 6000/1,2=5000 грн.

Витрати на придбання основних виробничих фондів не включаються до складу валових витрат.

Витрати на організацію подарунків в рекламних цілях відносять до складу валових, якщо сума не перевищує 2 % оподатковуваного прибутку. 3000 грн. Становлять 6% оподатковуваного прибутку,це перевищує 2%,тому Витрати на організацію подарунків в рекламних цілях становлять: 50000*0,02=1000 грн.

Суму коштів,перерахованих до благодійного фонду відносять до складу валових витрат, якщо їх сума не менше 2% та не перевищує 5% оподатковуваного порибутку попереднього звітнього року.Сума 4000 грн. становить 8% оподатковуваного порибутку,це перевищує 5%, тому сума таких витрат становить: 50000*0,05-50000*0,02=1500 грн.

ВВ=5000+2000+1500+1000+10000=19500 грн.

Відповідю:19500 грн.

Задача 3

У зв році – скоригований дохід під-ва 60тис, валові витрати – 20тис, амортизація – 10тис. крім того – ремонт основних засобів – 15тис. Їх балансова вартість на поч. зв періоду – 60тис

ОП=скор вал дох – вал вит – амортизац

Ремонт – можна лише 10% бал вартості, а у нас 15 тис > 6 тис

ОП = (60-20-10-6)*0,25=6т

Задача 4

Визн под на прибуток під-в, що сплачується кожний квартал, якщо:

А) сума оподаткованого прибутку за 1 кв – 30т, 2 – (-20т), 3 – 10, 4кв – 20т

1 30т*0,25=7500 сплатити до бюджету

2 (30т+(-20т))*0,25=2500 сплати не буде

3 (30т+(-20т)+10т)*0,25=5000 (не буде)

4 (30т+(-20т)+10т+20т)*0,25=10т

сплата до бюджету 10т-7,5=2,5

Б) 1 кв – (-100), 2 – 20, 3-30, 4 – 10, 5-50

1 -100 немає сплати

2 -100+20=-80 немає

3 -100+20+30=-50 немає

4 -100+20+30+10=-40 не сплач

5 (50-40)*0,25=2500 (50 дней)

задача 5

скор вал дохід за звітний період - 30 тис, витрати на з/п – 5т, на держ соц страх – 2т. витрати на оплату матеріалів для виробничої діяльності – 2,4т (з ПДВ), вони були отримані у звітному. Залишок мат на складі на поч. звітного – 1т, за квартал витрачено 800 грн. визначити податок на прибуток за звітний

оп=свд-вв-а

ВВ = 5+2-2,4/1,2=9

Приріст бал вартості = 1000+2000-800-1000=1200

СВД=30т+1,2т=31,2т

Оп=(31200-9000)*0,25=5550

Задача 6

Сума оподатков прибутку за 1 кв звітного – 100т. за результатами роботи минулого під-во нарахувало дивіденди 150т і 20 березня сплатило їх. Сума оподатков прибутку за 2 кв – 20т, 3 – 40т, 4 – 50т. визначити суму податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету

Аванс внесок = 150*0,25=37,5

1 кв = 100*0,25=25т, 25<37,5 сплати не буде

2 кв = (100+20)*0,25=30т < 37.5 не сплач

3 кв = (100+20+40)*0,25=40т

сплата = 40т-37,5 = 2,5

за рік ??? (160+50)*0,25=52,5

52,5-37,5-2,5=12,5

Задача 7.

Визначити суму податку на прибуток страхової організації: сума валових доходів за звітний період від довгострокового страхування життя становить – 20 тис. тис. грн., від інших видів страхової діяльності – 40 тис. грн. Валовий дохід, отриманий за договорами довгострокового страхування життя у випадках достроков. розірвання договорів становить 5 тис. грн.

Страхування життя – ставка 0 %. Отже, податок з 20тис. не сплачується.

Основна ставка при оподаткуванні страхової діял-ті 3 %, за розірвання – 3 %.

Σ податку = (40тис.+5тис.)*0,03 = 1350грн.

Задача 8.

Сума валових внесків, одержаних платником за договорами страхування і перестрахування становить 100 тис. грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з резидентами становить 20 тис. грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з нерезидентами, рейтинг яких не відповідає вимогам, встановлений КМУ, становить 30тис. грн. Визначити суму податку на прибуток страхової організації.

Основна ставка при оподаткув-ні страх. діял-ті 3 %.

ВалДох=Σ страх.внесків отриманих – Σ стр.внесків сплачених

Σ податку₁= (100тис. – 20тис.)*0,03 = 2400 грн.

Якщо рейтинг фін.надійності нерезидента не відповідає вимогам КМУ, то ставка оподаткування доходу – 3 %.А якщо відповідаэє, то -0%.

Σ податку₂ = 30тис.*0,03 = 900 грн.

Заг.Σ податку = 2400+900 = 3300 грн.

Задача 9.

Інвестиційний дохід, одержаний страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя становить 200 тис. грн. Сума витрат страховика на ведення цієї справи становить 40 тис. грн. Страховик здійснює відрахування у математичні резерви із страхування життя у сумі 150 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток від інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя.

Сума витрат не може перевищувати 15% інвестиц. доходу.

200тис.*0,15=30тис.< 40 тис., отже, беремо 30 тис.

В страх. резерви можна перерахувати не більше 85% від суми, яка йому належить (200-30=170тис.).

170тис.*0,85=144,5тис. грн.<150 тис, отже, беремо 144,5 т

Σ Под на Приб = (170тис.-144,5тис.)*0,25 = 6,375 тис. грн.

Задача 10.

Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з слідуючи даних:

Сума валових доходів нерезидента – 4 млн. грн.

Витрати:

Нерезидента в цілому – 200 тис. грн.

Постійного представництва – 10 тис. грн.

Чисельність працівників:

Нерезидента в цілому – 500 чол.

Постійного представництва – 5 чол.

Вартість основних і оборотних фондів:

Нерезидента в цілому – 100 тис. грн.

Постійного представництва – 20 тис. грн.

Валові витрати, понесені постійн. представництвом – 5 тис. грн.

Щоб визначити частку доходів нерез-та від дія-ті на території України, визначимо коеф. витрат пост. предст-ва у витратах нерез-та:

K=(10т./200т.+5чол./500чол.+20т./1млн.):3*100%=2,7%

Дохід пост. предст-ва=4млн*0,027=108тис.

Σпод на приб=(108тис.-5тис.)*0,25=25 750 грн.

Задача 11.

Підприємство – резидент України – має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 200 тис. грн., від діяльності на території Швеції – 100 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою:

а) 40 %

б) 20 %.

Σ под на приб. від дія-ті у Швеції, яка зараховується в Україні, не повинна бути більшою ніж та Σ, яка б сплачувалася в Україні:

100тис.*0,4=40тис. > 100тис.*0,25=25тис. Значить, беремо ставку в Україні (25%). 25тис. – сума сплаченого податку в Шв., яку можна зарахувати в У.

а) Σпод на приб.=300тис.*0,25-100тис.*0,25 = 50тис.

б) Σпод на приб.=300тис.*0,25-100тис.*0,2 = 55 тис. (Σпод на приб. менше від суми, яка б сплачувалася в У., тому беремо ставку 20 %).

Задача 13.

Визначити суму податку на прибуток протягом дії довгострокового договору та зробити кінцевий перерахунок податкових зобов’язань платника після його закінчення на основі таких даних. Дія договору – 1 рік. Сума загальних витрат, що плануються виконавцем при виконанні довгострокового договору становить 1 млн. грн. Загальнодоговірна ціна довгостр. договору становить 2млн грн. Кінцева договірна ціна об’єкта довгострокового договору становить 3млн. грн. Фактично оплачені витрати, пов’язані із виконанням довгостроково договору становили: 1 кварт – 200тис. грн.; 2 кварт – 300тис. грн.; 3 кварт – 400тис. грн.; 4 кварт – 200тис. грн.

Оцінюючий коеф-т=факт.витрати зв.пер. / Σ заг. витрат, що плануються на виконання контракту.

Вал.Дох.=Оцінюючий коеф.*Договірна ціна

1 квартал

Оцін.коеф=200тис. / 1млн=0,2 ВД=2млн*0,2= 400 тис.

Σ ПП = (400тис-200тис)*0,25=50тис

За 2 квартали

Оцін.коеф=(300тис+200тис) / 1млн=0,5 ВД=2млн*0,5=1 млн

Σ ПП = (1млн-500тис)*0,25=125тис

З урахуванням наростаюч. підсумку:

125тис-50тис=75тис

За 3 квартали

Оцін.коеф=(200+300+400)/ 1млн=0,9 ВД=2млн*0,9=1,8 млн

Σ ПП = (1,8млн-900тис)*0,25 = 225 тис

З урах нарост. підс: 225тис-75тис-50тис=100тис

Перерахунок податк. зобов-нь.

Фактич.коеф-т=факт.витратипевн.періоду/заг.Σ факт.витрат

Вал.дохід=фактич.коеф.*остаточна догов.ціна

І квартал

Факт.коеф= 200тис/ 1,1млн = 0,18 ВД=3млн*0,18=540тис.

Σ заниж.ВД=(540-400)*1,2*0,07*(90/360)=3055грн

0,07 або 7% - це ставка НБУ, 1,2 або 120% - ставка, що застосовується до суми завищ/заниж. под.зобов-нь

За 6 міс.

Факт.коеф=(200+300)/1,1млн=0,45 ВД=3млн*0,45=1,35млн

Σ заниж.ВД=(1,35млн-1млн)*1,2*0,07*(90/360) =

= 7350грн

За 9 міс.

Факт.коеф=(200+300+400)/1,1млн=0,81 ВД=3млн*0,81=2,43млн

Σ заниж.ВД=(2,43млн-1,8млн)*1,2*0,07*(90/360)=

=13230грн

Σ ПЗ з перерахунком за рік:

(3млн–1,1млн+3055+7350+13230)*0,25=480908грн

225 тис вже сплатили. Треба ще сплатити:

480908–225000=255908 грн.

Задача 14.

Визначити суму податку на прибуток, що сплачується неприбутковою організацією. Юридична особа, створена з метою провадження освітньої та наукової діяльності у звітному році отримала слідуючи доходи: сума коштів, які надійшли у вигляді добровільних пожертвувань становила 2 млн. грн.; % за зберігання коштів на рахунках в банках – 10 тис. грн.; кошти, які надійшли від проведення освітньої діяльності – 40 тис. грн.; кошти, які надійшли від здавання в оренду частини будівлі – 20 тис. грн. Сума витрат за звітній рік становила 150 тис. грн., за 1 квартал наступного за звітнім роком – 40 тис. грн.

Добровільні пожертвування, % за зберігання коштів, кошти, які надійшли від проведення освітньої діяльності не оподатковуються. А кошти, які надійшли від здавання в оренду частини будівлі оподатковуються за ставкою 25 %.

Σ под на приб = 20 тис*0,25 = 5 тис грн.

Задача 15.

Визначити джерело сплати та суми податку на прибуток, які сплачуються резидентом при перерахуванні коштів нерезиденту, з країною якою Україна не заключила договір про уникнення подвійного оподаткування по слідуючи доходах, перерахованих нерезиденту: дивіденди на суму 10 тис. грн.; лізингова плата в сумі 30 тис. грн.; комісійна винагорода, стосовно комісійних послуг, наданих постійним предст-вом нерезидента на території України на суму 5 тис. грн.; благодійний внесок на користь нерезидента на суму 2 тис. грн.; компенсація вартості товарів, отриманих від нерези-та на суму 60 тис. грн.; оплата вартості фрахту в сумі 50 тис. грн.; виплати за надані рекламні послуги на терит. України в сумі 40 тис. грн.

Дивіденди, лізингова плата, комісійна винагорода, благодійний внесок оподатковуються за ставкою 15 % від суми таких доходів.

Компенсація вартості товарів, отриманих від нерезидента не включається до доходів.

Сума оплати вартості фрахту оподатковується за ставкою 6 %. Виплати за рекламні послуги – 20 %.

Σ под на приб₁ = (10т.+30т.+5т.+2т.)*0,15 = 7,05 т. грн.

Σ под на приб₂ = 50т.*0,06 = 3 т. грн

Σ под на приб₃ = 40т.*0,2 = 8 т. грн.