3. Визначити суму пдв, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:

а) у січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 2000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 1000 грн. (без суми ПДВ).

ПЗ=2000*0,2=400 ПК=1000*0,2=200

ПДВ=ПЗ-ПК=400-200=200 (до 20.02)

б) 15 лютого підприємство ввозить на митну територію У товари, контрактна вартість яких становить 1500 дол. В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 9000 грн. (без суми ПДВ).

ПЗ=9000*0,2=1800

ПК=1500*5,3*0,2=1590

ПДВ=1800-1590=210 до 20.03

в) підприємство займається продажем книжок вітчизняного виробництва. В лютому обсяг продажу становив 40000грн. (без суми ПДВ), загальна сума придбаних товарів, що відносяться до складу валових витрат в лютому становила 20000грн. (без суми ПДВ).

Якщо це книжки, а не підручники вітчизняного виробництва, то: ПДВ=ПЗ-ПК=40000*0,2-20000*0,2=8000-4000=4000 до 20.03

Якщо це підручники вітчизняного виробництва, то ПДВ до бюджету не сплачується; ПДВ, сплачене при купівлі товарів, мають відноситись до валових витрат (20000*0,2 = 4000 — валові витрати).

г) підприємство 16 лютого ввозить на митну територію У товари, контрактна ціна яких становить 1000 дол. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 20000 грн. (без суми ПДВ), в березні – 30000 грн. (без суми ПДВ), в квітні – 40000 грн. (без суми ПДВ).

ПЗ (ПДВ) за лютий = 20000*0,2= 4000 до 20.03

ПЗ (ПДВ)за березень = 30.000*0,2= 6000 до 20.04

=5300*0,2=1060 всего 7600

ПЗ (ПДВ)за квітень = 40.000*0,2= 8000 до 20.05

ПК (пдв) за квітень = 1060 сальдо 6940

д) 29 січня підприємство відвантажило по бартеру продукції власного виготовлення на суму 50000 грн. (без суми ПДВ), а отримало і оприбуткувало по обліку товари по цій операції від іншого підприємства 10 лютого. 15 лютого ці товари було продано за 70000 грн. (без суми ПДВ).

ПЗ за січень = 50.000*0,2 = 10.000 (до 20.02)

ПЗ за лютий =70.000*0,2 =14000

ПК за лютий = 50.000*0,2 = 10000

ПДВ за лютий = 14000-10000= 4000 до 20.03

е) загальний обсяг продажу у липні становив 200000 грн. (без суми ПДВ), з них - 40000 грн. - обсяг експорту. В липні придбано основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва експортної так і неекспортної продукції на суму 50000 грн. (без суми ПДВ).

І спосіб

Обсяг продажу, що підлягає оподаткуванню ПДВ = 200.000-40.000=160.000 грн.

ПЗ=160.000*0,2 = 32.000

ПК=50.000*0,2=10.000

ПДВ= 32 тис-10 тис = 22.000 грн.

є) поліграфічне підприємство займається як виготовленням рекламних проспектів, так і підручників. В червні обсяг продажів рекламних проспектів становив 10000 грн. (без суми ПДВ), підручників - 5000 грн. (без суми ПДВ). В червні підприємство придбало папір, що буде використовуватись як для виготовлення рекламних проспектів, так і підручників на суму 2000грн. (без суми ПДВ).

У червні придбало папір на суму 2000 грн. (включ. до податкового кредиту)

Обсяг продажу проспектів = 10.000 грн.

Обсяг продажу підручників = 5.000 грн.

Частка проспектів =10.000/(10.000+5.000)=0,67

ПЗ=10.000*0,2= 2000 грн.

ПК=2000*0,67*0,2= 268 грн.

ПДВ=2000-268=1732 грн.

До валових витрат відносять суму ПДВ, сплаченого при купівлі паперу, який використовують для виготовлення підручників = 2000*0,34*0,2=133 грн.

4. Визначити суму бюджетного відшкодування: загальна сума придбаних в звітному періоді товарів, що відносяться до складу валових витрат підприємства становить 10000 грн. (без суми ПДВ). Загальний обсяг продажу в звітному періоді становить 8000 грн, (без суми ПДВ), в тому числі обсяг експортного продажу становить 5000 грн.

Валові витрати=10.000

Обсяг продаж = 8000

У т.ч. експорт = 5000

ПЗ=(8000-5000)*0,2=600

ПК=10000*0,2=2000

Бюджетне відшкодування = ПЗ-ПК= 600-2000= -1400 грн.

5. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у поточному місяці у підприємства, яке не має пільг щодо сплати ПДВ: продаж товарів становив 240 тис. грн. (разом з ПДВ); в поточному місяці підприємство придбало основні фонди, вартість яких підлягає амортизації на суму 12 тис. грн. (разом з ПДВ), сировину, яка відноситься до складу валових витрат на суму 6 тис. грн. (разом з ПДВ) та товари невиробничого призначення на суму 3 тис. грн. (разом з ПДВ).

Визначимо суму ПДВ в обсягу реалізації (складемо пропорцію):

240.000 — 120%

х (ПДВ) — 20%

х = 240.000*20%/120% = 240.000/6=40.000

Тому ПЗ = 40.000

ПК = Варт ОВФ без ПДВ + Сировина без ПДВ = 12.000/6+6.000/6 = 3.000

ПДВ = 40.000-3.000 = 37.000

Товари невиробничого призначення до складу ПК не включаються.

6.Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у поточному місяці у підприємства, яке не має пільг щодо сплати ПДВ: сума, отримана від продажу товарів – 100 тис. грн. (без суми ПДВ), від емісії цінних паперів – 150 тис.грн. (без суми ПДВ). Підприємство безоплатно передало основні виробничі фонди іншому підприємству вартістю 100 тис.грн. (без суми ПДВ). Вартість придбаної сировини, яка відноситься до складу валових витрат становила 50 тис.грн. (без суми ПДВ), а вартість придбаних основих фондів, які не підлягають амортизації – 40 тис.грн. (без суми ПДВ).

Емісія не оподатковується.

Основні фонди, що не підлягають амортизації відносяться до відповідного джерела і не включаються до податкового кредиту. Вони відносяться до збільшення вартості ОВФ=40 тис.

ПЗ=(100 _{(продаж товарів)} +100 _{(безоплатна передача ОВФ)})*0,2= 40 тис.

ПК=50 _{(придбання сировини)} *0,2= 10 тис.

ПДВ =40-10 =30 тис

7.Підприємство займається виготовленням холодильників, звичайна ціна продажу яких становить 1000 грн. за одиницю (без суми ПДВ). В звітному періоді підприємством продано за кошти – 20 холодильників за 18 тис. грн. (без суми ПДВ); реалізовано підприємству, яке не є платником ПДВ – 30 холодильників за 25 тис. грн. (без суми ПДВ); реалізовано в межах бартерних операцій – 10 холодильників за 15 тис. грн. (без суми ПДВ); передано на баланс свого пансіонату – 2 холодильника та передано своїм працівникам в рахунок оплати праці – 5 холодильників. Визначити суму податкового зобов’язання за звітний період.

— Підприємству, яке не є платником: фактична ціна =25 тис, звичайна ціна = 30*1000=30 тис., тому беремо 30 тис.

— Бартер: Факт ціна =15 тис, Звичайна ціна = 10 тис, тому 15 тис

— 2 холодильники за 2000 грн.

— 5 холодильників за 5000

ПЗ= (18.000+30.000+15.000+2.000+5.000)*0,2 = 14.000

10. Підприємство А (комітент) купує у січні товари на суму 80 тис. грн. (без ПДВ) та передає їх підприємству Б (комісіонеру) у січні, доручаючи йому продати їх та повернути підприємству А 100 тис.грн. (без ПДВ). Підприємство Б продає ці товари у лютому за 120 тис.грн. (без ПДВ) та перераховує підприємству А 100 тис. грн. (без ПДВ) у березні. Визначити суми податкових зобов”язань та податкових кредитів у підприємств А і Б за відповідні місяці.

Підпр-во А:

Под.кредит(січень)= 80 тис.грн*0,2=16 тис. грн

Под.зобов’яз.(березень)= 100 тис.грн*0,2=20 тис. грн

Підпр-во Б:

Под.зобов’яз(лютий)= 120 тис.грн*0,2=24 тис. грн

Под.кредит(березень)= 100 тис.грн*0,2=20 тис. грн

11.Підприємство В (довіритель) перераховує у березні підприємству Д (повірений) 100 тис. грн. (без ПДВ) для купівлі визначеного товару. Підприємство Д купує відповідні товари у квітні за 80 тис. грн. (без суми ПДВ) та в квітні передає ці товари підприємтству В. Підприємство В реалізує ці товари у травні за 120 тис.грн. (без ПДВ). Визначити суми податкових зобов”язань та податкових кредитів у підприємств В і Д за відповідні місяці.

Підпр-во В:

Под.зобов’яз.(травень)= 120 тис.грн*0,2=24 тис. грн

Под.кредит(квітень)= 100 тис.грн*0,2=20 тис. грн

Підпр-во Д:

Под.зобов’яз(квітень)= 100 тис.грн*0,2=20 тис. грн

Под.кредит(квітень)= 80 тис.грн*0,2=16 тис. Грн