Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
курсовая.docx
Скачиваний:
13
Добавлен:
19.02.2016
Размер:
50.35 Кб
Скачать

2.3 Анализ и управление активами на предприятии оао «218 арз»

Таблица 1.

Расчет агрегированных статей в целях оценки ликвидности баланса

Наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения

Нач.620500+19000 = 639500

Кон.720900+545300 = 1266200

Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

Нач.1541563

Кон. 1914758

Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы

Нач.1055462+1132 = 1056594

Кон.1615020+1258 = 1616278

Краткосрочные обязательства (П2) - краткосрочные заемные средства и кредиты

Нач.2842104

Кон.2152147

Медленно реализуемые активы (А3) - запасы (за вычетом расходов будущих периодов), а также статья "Долгосрочные финансовые вложения" из раздела I актива баланса (за вычетом вложений в уставные фонды других предприятий)

Нач.3192560+265148 = 3457708

Кон.2882102+265148 = 3146652

Долгосрочные обязательства (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства

Нач.773215+82147+3512

=858874

Кон.1002314+82554=1084868

Труднореализуемые активы (А4) - раздел I актива баланса "Внеоборотные активы" (за вычетом статей этого раздела, включенных в предыдущую группу) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Нач.1137072-265148+78945 = 950869

Кон.1250544-265148+93445 = 1078841

<

Постоянные пассивы (П4) - капитал и резервы предприятия, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, а также прочие краткосрочные обязательства

Нач.1043129-181218+16517+1025+76879

=956332

Кон.1301493-182931+30619+5796+39523

=1194500

Вывод по первому показателю неравенство не соблюдается и на начало и на конец периода, что говорит об отсутствии ликвидности баланса.

По второму показателю неравенство также не соблюдается, что говорит о не ликвидности баланса.

По третьему показателю на конец периода можно говорит о положительной динамике, что говорит о стабильной ликвидности труднореализуемых активов.

По четвертому показателю неравенство соблюдается. Здесь мы можем говорить о наличии у предприятия минимального условия финансовой устойчивости.

Таблица 2.

Анализ основных показателей финансовой деятельности предприятия

Показатели

2011 тыс.руб

2010 тыс.руб

прирост

1.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

15925647

11475123

4450524

2.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

14105879

10358140

3747739

3.

Валовая прибыль

1819768

1116983

702785

4.

Средний уровень валового дохода

11,43

9,73

1,7

5.

Коммерческие и управленческие расходы

72170

72084

86

6.

Средний уровень коммерческих и управленческих расходов

0,45

0,63

-0,18

7.

Прибыль (убыток) от продаж

1747598

1044899

702699

8.

Рентабельность продаж

10,97

9,1

1,87

9.

Операционные доходы

65034

25274

39760

10.

Операционные расходы

328645

257344

71301

11.

Внереализационные доходы

439563

162462

277101

12.

Внереализационные расходы

661604

532349

129255

13.

Прибыль (убыток) до налогообложения

1261946

442942

819004

14.

Налог на прибыль

134458

127248

7210

15.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

1261946

442942

819004

16.

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

-

-

-

17.

Чистая прибыль (убыток)

548673

192584

356089

18.

Рентабельность деятельности

3,45

1,68

1,77

Вывод: Выручка в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно выросла на 35%, но себестоимость выросла на 37%. Таким образом, валовая прибыль практически осталась без изменений, возросла лишь на 6%. Рентабельность продаж повысилась на 1,87; но в связи с ростом прочих доходов прибыль значительно увеличилась на 42%.

Таблица 3.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Тыс. руб.

Начало 2011

%

Тыс. руб.

Конец 2011

%

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

661828

10,6

679670

10,4

1.2 Прочие внеоборотные активы

455145

7,3

542674

8,3

Итого внеоборотных активов

1116973

17,9

1222344

18,8

2. Оборотные активы

2.1 Запасы и затраты

3191303

51,2

2879410

44,2

2.2 Дебиторская задолженность

1117818

17,9

1706628

26,2

2.3 Краткосрочные финансовые вложения

618300

0,9

512700

7,9

2.4 Денежные средства

17055

0,3

18521

0,3

Итого оборотных активов

5116722

82,1

5291521

81,2

Баланс

6233694

100

6514465

100

ПАССИВ

1. Собственный капитал

1.1 Уставный капитал

250

0,004

250

0,004

1.2 Фонды и резервы

379998

6,1

379998

5,8

Итого собственного капитала

1033329

0,2

1281693

19,7

2. Обязательства

2.1 Долгосрочные обязательства

774600

12,4

1002274

15,4

2.2 Краткосрочные обязательства

4261733

68,4

4108311

63,1

2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы

2703811

43,4

2145893

32,9

2.2.2 Кредиторская задолженность

1540564

24,7

1926135

29,6

2.2.3 Прочие краткосрочные обязательства

17358

0,3

36283

0,6

Итого краткосрочных обязательств

4261733

68,4

4108311

63,1

Итого обязательств

5036333

80,8

5110585

78,4

Баланс

6233694

100

6514465

100

Вывод: на конец периода доля основных средств незначительно увеличилась. Дебиторская задолженность увеличилась, и краткосрочные финансовые вложения также увеличились. Доля собственного капитала не изменилась, долгосрочные обязательства увеличились, краткосрочные обязательства снизились незначительно, а кредиторская задолженность выросла несущественно.

Таблица 4.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Тыс. руб.

Начало 2011

%

Тыс. руб.

Конец 2011

%

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

661828

100

679670

102,7

1.2 Прочие внеоборотные активы

455145

100

542674

119,2

Итого внеоборотных активов

1116973

100

1222344

109,4

2. Оборотные активы

2.1 Запасы и затраты

3191303

100

2879410

90,2

2.2Дебиторская задолженность

1117818

100

1706628

152,7

2.3Краткосрочные финансовые вложения

618300

100

512700

82,9

2.4 Денежные средства

17055

100

18521

108,6

Итого оборотных активов

5116722

100

5291521

103,4

Баланс

6233694

100

6514465

104,5

ПАССИВ

1. Собственный капитал

1.1 Уставный капитал

250

100

250

100

1.2 Фонды и резервы

379998

100

379998

100

Итого собственного капитала

1033329

100

1281693

124

2. Обязательства

2.1Долгосрочные обязательства

774600

100

1002274

129,4

2.2 Краткосрочные обязательства

4261733

100

4108311

96,4

2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы

2703811

100

2145893

79,4

2.2.2 Кредиторская задолженность

1540564

100

1926135

125

2.2.3 Прочие краткосрочные обязательства

17358

100

36283

209

Итого краткосрочных обязательств

4261733

100

4108311

96,4

Итого обязательств

5036333

100

5110585

101,5

Баланс

6233694

100

6514465

104,5

Вывод: общая сумма средств предприятия на конец года увеличилась на 4,5%. Величина внеоборотных запасов на конец года увеличилась на 9,4%. Долгосрочные обязательства увеличились на 29%, а краткосрочные снизились на 3,6 %. Величина уставного капитала осталось без изменения.

Выводы и предложения

К платежеспособному относится предприятие, у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, делаем вывод, что предприятие является платежеспособным, так как за прошедший и отчетный годы текущие активы были больше обязательств. Однако необходимо учитывать, что наличие запасов на предприятии не определяет реальную платежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).

Вывод 1: Выручка в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно выросла на 35%, но себестоимость выросла на 37%. Таким образом, валовая прибыль практически осталась без изменений, возросла лишь на 6%. Рентабельность продаж повысилась на 1,87; но в связи с ростом прочих доходов прибыль значительно увеличилась на 42%.

Вывод 2: на конец 2011 года доля основных средств незначительно увеличилась. Дебиторская задолженность увеличилась, и краткосрочные финансовые вложения также увеличились. Доля собственного капитала не изменилась, долгосрочные обязательства увеличились, краткосрочные обязательства снизились незначительно, а кредиторская задолженность выросла несущественно.

Вывод 3: общая сумма средств предприятия на конец 2011 года увеличилась на 4,5%. Величина внеоборотных запасов на конец года увеличилась на 9,4%. Долгосрочные обязательства увеличились на 29%, а краткосрочные снизились на 3,6 %. Величина уставного капитала осталось без изменения.

Список использованной литературы

1. А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. Финансы организаций. - Москва, 2007.

2. Андрюхина Н.В. Анализ финансовой отчетности, 2002.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002.

4. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. - М., 2001.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд. - М. 2002.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М., 2003.

7. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М, 2004.

8. Приложения "Бухгалтерская отчетность за 2006 год" (5 форм) о деятельности ОАО "ТВЗ"

9. О бухгалтерском учете: федеральный закон: принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н

11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99: приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н

12. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н

13. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02: приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н

16. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н

17. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности: приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н

18. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н

19. Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2004 г. № 07-05-14/

20. Письмо Минфина РФ от 23 августа 2004 г. № 07-05-14/219

21. Письмо Минфина РФ от 9 сентября 2003 г. № 16-00-13/05 "О формах бухгалтерской отчетности"

22. Письмо Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219

23. Бойко Е.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: для студентов вузов/ Е.А. Бойко, П.Е. Шумилин / под ред. проф. И.Н. Богатой. - Ростов-на-Дону: "ФЕНИКС", 2004. - 224 с.;

24. Бондарь Е. Формируем показатели бухгалтерской отчетности - 2007/ Е. Бондарь // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2008. - № 1

25. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - М.: ПИТЕР, 2005.

26. Вагапова А. Полугодовая отчетность: заполнение формы № 2/А. Вагапова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004. - № 26

27. Гейц И.В. Отчетность предприятий торговли и общественного питания за первое полугодие 2008 года / И.В. Гейц // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2008. - № 6

28. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебное пособие /О.А. Заббарова. - М.: КНОРУС, 2005. - 256 с.;

29. Земсков В.В. Продажа стройматериалов / В.В. Земсков // Главбух. Отраслевое приложение "Учет в строительстве". - 2007. - № 3

30. Ковалев К.И. Порядок составления бухгалтерской отчетности: требования нормативных документов / К.И. Ковалев // Бухгалтерская отчетность организации. - 2004. - № 4

31. Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности / О.А. Курбангалеева О.А. - М.: Главбух, 2005. - 224 с.;

32. Лежнина О.В. Отчетность за полугодие 2007 года / О.В. Лежнина // Нормативные акты для бухгалтера. - 2007. - № 12

33. Мещирякова Е.И. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) / Е.И. Мещирякова // Главбух. - 2005. - № 19

34. Немчанинов И.С. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) / И.С. Немчанинов // Главбух. - 2005. - № 13

35. Полякова М.С. Новые формы бухгалтерской отчетности: что изменилось / М.С. Полякова // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 20 // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 1, 2

36. Самохвалова Ю.Н. Отражение в отчетности информации о финансовых результатах деятельности организации / Ю.Н. Самохвалова // Бухгалтерская отчетность организации. - 2004. - № 1

37. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности / Л.В. Сотникова // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 1, 2

38. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организаций // Налоги и финансовое право. - 2004. - № 4-5

39. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК, 2007. - 525 с.;

40. Годовой налоговый отчет. Книги издательства "Статус-Кво 97, 2004 (от журнала ФНС (МНС)"Российский налоговый курьер"

41. Фролова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Таганрог: изд-во ТРТУ, 2006. - 610 с.

42. http://www.finansi-credit.ru/