- •Экономика торговой
- •Глава 2. Рынок потребительских товаров – сфера хозяйственной деятельности торговых организаций…………………………………..
- •II. Управление товарооборотом……….………………..……
- •Тема 3. Товарооборот организаций торговли………………………….
- •Тема 4. Механизм управления товарными запасами торговой организации………………..…………………………………………..
- •Глава 5. Товарное обеспечение товарооборота организаций торговли…………………………………………………………………
- •III. Ресурсное обеспечение организаций торговли
- •Глава 6. Трудовые ресурсы и оплата труда в организациях торговли……………………………………………………………………
- •Глава 7. Основные фонды организаций торговли.…….…………
- •Глава 8. Оборотные средства организаций торговли……………
- •IV. Экономическая эффективность деятельности торговых организаций………………….……………………….
- •Глава 9. Расходы торговой организации………………………………..
- •Глава 10. Доходы торговой организации…………………………….....
- •Глава 11. Прибыль и рентабельность………………………………….
- •Глава 12. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций торговли……………………………………………………
- •Тема 13. Финансовое планирование в организациях торговли…….
- •Глава 14. Социально-экономическая эффективность торговой деятельности………………………………………………………………..
- •Предисловие
- •Основы экономики и организации торговли
- •Тема 1. Торговля в системе национальной экономики
- •1.1. Из истории развития торгового предпринимательства в Беларуси1
- •1.2. Предпринимательство – основа рыночных преобразований в экономике Республики Беларусь
- •1.3. Торговля как вид предпринимательской деятельности
- •1.4.Экономические связи торговли с другими отраслями национальной экономики
- •1.5. Реформирование и приватизация в торговле, принципы, способы и порядок ее проведения
- •1.6. Экономические условия, влияющие на эффективность торговой деятельности
- •1.7. Государственное регулирование торговой деятельности
- •Глава 2. Рынок потребительских товаров и услуг – сфера хозяйственной деятельности торговых организаций
- •2.1. Рынок потребительских товаров: экономическая сущность, структура, элементы, взаимосвязи и взаимозависимости
- •2.2. Конъюнктура рынка и методы ее исследования
- •2.3. Покупательский спрос как форма проявления потребностей и фактор развития системы товарного обращения
- •Годовой баланс денежных доходов и расходов населения
- •2.4. Предложение товаров и услуг - материальная основа развития товарооборота и источник удовлетворения спроса
- •III. Управление товарооборотом
- •Тема 3. Товарооборот организаций торговли
- •3.1. Товарооборот – количественный показатель состояния рынка потребительских товаров и результат деятельности организации
- •3.2. Факторы, определяющие объем и ассортиментную структуру розничного товарооборота
- •3.3 Экономический механизм обоснования плана розничного товарооборота торговой организации
- •3.4. Анализ общего объема и ассортиментной структуры розничного товарооборота
- •Анализ конкуренции включает следующие компоненты:
- •5. Факторный анализ. Как известно, на объем розничного товарооборота оказывают влияние факторы внутреннего характера, связанные с:
- •3.5. Методы прогнозирования и планирования розничного товарооборота
- •3.6. Анализ и прогнозирование товарооборота организаций общественного питания как части розничного товарооборота
- •3.7. Особенности анализа и прогнозирования оптового товарооборота
- •3.8. Оценка надежности плана товарооборота
- •3.9. Организация контроля за ходом выполнения плана товарооборота
- •Тема 4 . Механизм управления товарными запасами торговой организации
- •4.2 Показатели оценки состояния и эффективности использования товарных запасов
- •4.3 Факторы, влияющие на размер товарных запасов и их оборачиваемость.
- •4.4. Управление товарными запасами: необходимость, цели, алгоритм построения системы.
- •4.5. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.
- •Глава 5. Товарное обеспечение товарооборота организаций торговли
- •. Товарное обеспечение товарооборота в системе управления деятельностью организаций торговли
- •3. Оценка эффективности заключаемых сделок.
- •5.3. Формирование и планирование товарного обеспечения
- •III. Ресурсное обеспечение организаций торговли
- •Глава 6. Трудовые ресурсы и оплата труда в организациях торговли
- •6.5. Формы и системы заработной платы
- •6.6. Система премирования работников организаций торговли
- •6.7. Состав фонда заработной платы
- •6.8 План по труду и заработной плате, его содержание и исходные предпосылки для составления
- •6.9. Анализ показателей по труду и заработной плате
- •Глава 7. Основные фонды организаций торговли
- •7.2 Виды оценки и понятие амортизации основных фондов
- •7.3 Показатели эффективности использования основных фондов
- •7.6. Показатели экономической эффективности инвестиций
- •Глава 8. Оборотные средства организаций торговли
- •8.1. Сущность оборотного капитала и оборотных средств, их классификация
- •1. По функциональному назначению:
- •2. По составу и характеру использования
- •3.По организации планирования:
- •4. По источникам формирования:
- •8.2. Управление оборотными средствами в современных условиях.
- •8. 3. Планирование потребности торговых организаций в оборотных средствах.
- •Особенностями нормирования оборотных средств в условиях рыночной экономики являются:
- •Методика расчета потребности в оборотных средствах в розничной торговле.
- •8. 4.Показатели эффективности использования оборотных средств
- •IV. Экономическая эффективность деятельности торговых организаций
- •Глава 9. Расходы торговой организации
- •9.1.Экономическая сущность понятий «затраты», «расходы», «издержки», состав расходов организаций торговли.
- •9.2. Расходы на реализацию товаров (издержки обращения) как экономическая категория и их связь с издержками потребления и классификация.
- •Управление расходами на реализацию товаров
- •Анализ расходов на реализацию товаров
- •9.6. Прогнозирование и планирование расходов на реализацию товаров
- •1. Транспортные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •4.Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов
- •6. Амортизация основных средств и нематериальных активов
- •7. Затраты и отчисления на ремонт основных средств.
- •8. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •9. Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд
- •10. Расходы на хранение,подработку, подсортировку и упаковку товаров.
- •11. Расходы на торговую рекламу
- •14. Расходы на тару
- •15. Налоги, отчисления и сборы
- •16. Прочие расходы
- •Глава 10. Доходы торговой организации
- •10.1. Понятие, значение и виды доходов в торговле
- •10.2. Доходы от реализации товаров в организациях торговли и факторы, влияющие на их величину
- •10.3. Источники образования дохода от реализации. Экономическая сущность и функции торговых надбавок
- •10.5. Планирование и прогнозирование доходов торговли
- •2.Критическая величина дохода:
- •3.Запас финансовой прочности
- •Глава 11. Прибыль и рентабельность
- •11.3. Методика анализа прибыли и рентабельности
- •11.4. Методы прогнозирования и планирования прибыли
- •11.5. Распределение и использование прибыли
- •Глава 12. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций торговли
- •Источники формирования финансовых ресурсов
- •Внутренние
- •Внешние
- •Устойчивые пассивы
- •12.4. Привлеченные ресурсы как важнейший финансовый источник торговых организаций
- •12.5. Порядок кредитования торговых организаций
- •На открытие возобновляемой кредитной линии торговым организациям кредитный договор № _______________ ( типовая форма)
- •I.Предмет договора
- •II.Обязательства сторон
- •2.1. Кредитодатель обязуется:
- •2.2. Кредитополучатель обязуется:
- •III. Права сторон
- •IV. Ответственность сторон
- •V.Срок действия договора
- •VI.Порядок разрешения споров
- •VII.Прочие условия
- •VIII.Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Глава 13. Финансовое планирование в организациях торговли
- •13.1 Цели, задачи и виды финансового планирования.
- •13.2 Содержание финансового плана и исходные предпосылки для его составления
- •Примерная схема финансового плана (баланса доходов и расходов торговой организации)
- •II. Расходы и отчисления
- •13.3 Анализ и оценка финансового состояния торговой организации
- •13.3.1 Анализ активов организации и оценка эффективности их использования.
- •13.3.2 Анализ состава, структуры, источников формирования капитала организации и эффективности его использования.
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”;
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”;
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”.
- •13.3.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации
- •13.4 Составление финансового плана
- •13.4.2 Планирование расходов и отчислений денежных средств
- •13.5. Планирование потока денежных средств
- •Тема 14. Социально-экономическая эффективность торговой деятельности
- •14.1. Эффективность как экономическая категория и ее сущность. Понятие экономической и социальной эффективности
- •14.4. Методика анализа и пути повышения эффективности использования ресурсов торговой организации
- •Литература
5.3. Формирование и планирование товарного обеспечения
Важнейшим условием выполнения плана реализации товаров и формирования необходимого размера товарных запасов является обеспечение поступления товаров в торговую организацию. Основной целью планирования поступления товаров и организации закупки товаров в соответствии с этим планом является обеспечение ритмичной поставки товаров на в необходимых объемах и ассортименте. Процесс планирования поступления товаров в торговой организации включает следующие основные этапы:
Анализ поступления товаров в организацию в предплановом периоде;
Определение планового объема и структуры поступления товаров;
Определение планового объема и источников закупки необходимых товаров;
Обеспечение ритмичности и оптимизация партий поступления товаров.
5.3.1. Анализ поступления товаров в организацию в предплановом периоде. Анализ проводится в тесной увязке с показателями анализа реализации товаров и товарных запасов. Для увязки этих показателей анализ поступления товаров осуществляется в ценах реализации. В процессе проведения анализа изучаются:
а) динамика общего объема и товарной структуры поступления товаров. В процессе анализа устанавливаются темпы изменения объема поступления товаров в предплановом периоде в целом по организации и в разрезе отдельных товарных групп в сопоставимых ценах;
б) обеспеченность предусмотренных объемов реализации и размеров прироста товарных запасов необходимым объемом поступления товаров. Снижение объемов реализации товаров, предусмотренных в предплановом периоде, при одновременном сокращении размеров товарных запасов свидетельствует, как правило, о недостаточности объемов поступления товаров в организацию;
в) состав источников поступления товаров в организацию. В процессе проведения этого анализа устанавливается удельный вес поступления товаров от непосредственных производителей, оптовых торговых организаций, торговых посредников и т.п. Кроме того, определяется удельный вес поставки товаров от местных и иногородних поставщиков, из-за пределов страны;
г) соответствие объемов фактического поступления товаров объемам, предусмотренным заключенными контрактами. Для проведения такого анализа используется показатель "коэффициент поставки" (см. табл. 5.2). Он рассчитывается по торговой организации в целом, в разрезе групп товаров, а также в разрезе отдельных поставщиков. При значениях коэффициента ниже единицы выясняют причины невыполнения обязательств (отказ торговой организации от части товаров; форс-мажорные обстоятельства; иные причины);
д) ритмичность и равномерность поступления товаров по отдельным периодам (месяцам, декадам, неделям). Такой анализ проводится в сопоставимых ценах в целом по организации и в разрезе отдельных товарных групп. Для анализа используются коэффициент ритмичности поставки, а также показатели среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации (алгоритмы их расчета рассмотрены в предыдущих темах). В процессе анализа показатели равномерности поступления товаров сопоставляются с показателями равномерности их реализации по отдельным периодам;
е) частота поставки товаров в организацию. Этот показатель оказывает существенное влияние на устойчивость ассортимента товаров, формирование размера товарных запасов, объем затрат торговых организаций по транспортированию и хранению товаров. Такой анализ следует проводить в разрезе групп (а в необходимых случаях и подгрупп) товаров.
Результаты расчетов по методике анализа поступления товаров в торговую организацию приведен в таблицах 6.6, 6.7, 6.8. Как видно, поступление товаров в организацию в отчетном периоде выросло по сравнению с прошлым на 16,5 %. При этом поступление превышало реализацию товаров в среднем на 3,2 %, а товарные ресурсы на 5,5 %. Такая ситуация характерна для всех товарных групп. Ритмичность поступления значительно ниже ритмичности реализации товаров, что связано с направлением деятельности организации (оптовая база) и необходимостью создания сезонных запасов товаров. Среди источников поступления наибольший удельный вес (84,7 %) занимают прямые поставки от производителей внутри республики и отечественных посредников (12,5 %). Прямые поставки от производителей из-за рубежа незначительны (2,8 %), и их доля в отчетном периоде несколько уменьшилась. В целом структура поставок изменилась незначительно в сторону увеличения доли посредников (на 0,9 %).
Таблица 5.6. Источники поступления товаров в торговую организацию, млн. руб.
Источники поступления |
Прошлый период |
Отчетный период |
Отклонение, +,- |
Темп изменения, % | ||
сумма |
уд. вес., % |
сумма |
уд. вес., % | |||
Получено всего |
4016 |
100,0 |
4679 |
100,0 |
- |
116,5 |
В том числе от: - изготовителей республики |
3434 |
85,4 |
3963 |
84,7 |
-0,7 |
115,4 |
- посредников |
467 |
11,6 |
585 |
12,5 |
+0,9 |
125,2 |
- напрямую из-за пределов республики |
115 |
3,0 |
131 |
2,8 |
-0,2 |
112,4 |
Таблица 5.7. Информация об объемах и ассортиментной структуре поступления и реализации товаров торговой организации за отчетный период
Товарные группы |
Запасы товаров на начало |
Реализация |
Запасы товаров на конец |
Поступление | ||||||
сумма, млн. руб. |
уд. вес в итоге, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес в итоге, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес в итоге, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес в итоге, % |
В процентах к объему | ||
реализации |
товарных ресурсов | |||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10=8/4*100 |
11=8/(2+4-6)*100 |
Швейные изделия |
341 |
55,99 |
2520 |
55,60 |
393 |
55,59 |
2597 |
55,50 |
103,1 |
105,2 |
Трикотаж |
161 |
26,44 |
1192 |
26,30 |
186 |
26,31 |
1232 |
26,33 |
103,4 |
105,6 |
Чулочно-носочные изделия |
60 |
9,85 |
440 |
9,71 |
68 |
9,62 |
453 |
9,68 |
103,0 |
104,9 |
Меховые товары |
25 |
4,11 |
190 |
4,19 |
30 |
4,24 |
195 |
4,17 |
102,6 |
105,4 |
Головные уборы |
6 |
0,99 |
45 |
0,99 |
7 |
0,99 |
46 |
0,98 |
102,2 |
104,6 |
Прочие товары |
16 |
2,63 |
145 |
3,20 |
23 |
3,25 |
156 |
3,33 |
107,6 |
113,0 |
Итого |
609 |
100,0 |
4532 |
100,0 |
707 |
100,0 |
4679 |
100,0 |
103,2 |
105,5 |
Таблица 5.8. Ритмичность поступления товаров в торговую организацию, %
Показатель |
Фактически за |
Изменения, +,- |
Темп изменения, % | |
прошлый год |
отчетный год | |||
Ритмичность поступления товаров: по месяцам |
100,0 |
100,0 |
- |
100,0 |
по декадам |
77,4 |
79,0 |
+1,6 |
102,1 |
Ритмичность реализации товаров |
95,8 |
96,9 |
+1,1 |
101,1 |
Результаты проведенного анализа используются в процессе всех последующих этапов планирования поступления и закупки товаров.
5.3.2. Определение планового объема и структуры поступления товаров в организацию. Потребность торговой организации в товарах складывается из следующих показателей:
- необходимый объем продаж товаров населению (Тр);
- предполагаемый объем реализации товаров организациям и учреждениям социальной сферы (Тс);
- прирост или снижение товарных запасов в сравнении с установленными нормативами (∆ТЗ);
- потери от уценки товаров (Уц);
- потери в пределах норм естественной убыли (Еуб);
- страховой запас на случай изменения покупательского спроса (Сп).
Исходным моментом процесса формирования товарного обеспечения является определение потребности в товарах. Основными ориентирами при этом являются: рост потребности в товарах, как по общему объему, так и в ассортименте; прогнозируемый рост товарооборота и прибыли и изменение величины товарных запасов.
Основу проведения плановых расчетов составляют ранее обоснованные планы реализации товаров и формирования товарных запасов. Объемы необходимого поступления товаров рассчитываются в разрезе отдельных товарных групп и по организации в целом. План поступления товаров определяют по формуле:
П = Р + Зк — Зн + В или П = Р ± Δ3 + В ,
где П — плановый объем поступления товаров в розничных ценах;
Р — плановый объем реализации товаров;
Зн — фактическая сумма товарных запасов на начало планового периода;
Зк — расчетная сумма товарных запасов на конец планового периода;
Δ 3 — предусматриваемое изменение (прирост, снижение) суммы товарных запасов в плановом периоде;
В — ожидаемое выбытие товаров в связи с естественной убылью и по прочим причинам (уценка, сезонная распродажа и т.п.).
Пример. По торговой организации на следующий год спрогнозированы показатели: объем реализации 16870 млн. руб., запасы товаров на конец года 1602 млн. руб., выбытие товаров в связи порчей, уценкой в пределах норм по опыту прошлых лет составляет 0,8% от реализации, возможное увеличение спроса 1,5 % от прогнозируемой суммы реализации. Фактические товарные запасы на начало периода составили 1292 млн. руб. План поступления товаров равен: 16870 + 1602 – 1292 + (16870 * 0,8 / 100) + (16870 * 1,5 / 100) = 17568 млн. руб.
5.3.3. Определение планового объема и источников закупки необходимых товаров. Плановый объем закупки товаров определяется исходя из планового объема поступления товаров в организацию. При этом следует учесть, что объем поступления товаров рассчитывается в розничных ценах, в то время как объем закупки товаров — в ценах их закупки (разница между этими показателями составляет сумму торговых надбавок или доход от реализации товаров). Кроме того, следует учесть, что прирост товарных запасов, предусмотренный в плановом периоде, также обеспечивается закупкой товаров в закупочных ценах. С учетом этих особенностей плановый объем закупки товаров торговой организацией определяется по формуле:
ОЗ = П — Др — Нтз ,
где ОЗ — объем закупки товаров торговой организацией в плановом периоде (в закупочных ценах);
П — плановый объем поступления товаров (в розничных ценах);
Др — планируемая сумма дохода от реализации товаров (сумма торговых надбавок);
Нтз — сумма торговых надбавок на предусматриваемый объем прироста товарных запасов.
Методы определения плановой суммы дохода от реализации товаров рассматриваются в соответствующем разделе. Сумма торговых надбавок на предусматриваемый объем прироста товарных запасов определяется исходя из среднего уровня этих надбавок и планируемой суммы прироста товарных запасов.
Например, в торговой организации план поступления товаров составляет 17568 млн. руб., а средний размер торговой надбавки 18 %, сумма дохода от реализации спрогнозирована в размере 2546 млн. руб., сумма торговых надбавок на прирост товарных запасов 55,8 млн. руб. ((1602-1292) * 18 / 100). Исходя из этого, объем закупки составит 17568 - 2546 – 55,8 = 14966,2 млн. руб.
Расчеты планового объема закупки товаров осуществляются в разрезе отдельных товарных групп и по организации в целом. После расчета суммы закупки следует определить основные источники закупки товаров. В силу изменчивости конъюнктуры рынка обеспечить заранее весь объем закупки товаров на плановый период в большинстве случаев невозможно. Поэтому на данной стадии планирования определяются лишь основные источники закупки товаров с учетом сложившихся хозяйственных связей и необходимости обеспечения повышения эффективности коммерческих сделок. При этом следует использовать рассмотренные ранее методы оценки эффективности взаимодействия торговой организации с поставщиками товаров.
5.3.4. Обеспечение ритмичности и оптимизация партий поступления товаров в организацию. Формирование необходимой ритмичности поступления товаров в торговую организацию представляет собой оптимизационную задачу, решаемую с учетом обеспечения устойчивости ассортимента товаров, запланированных размеров товарных запасов и минимизации текущих затрат на этот процесс. Эта задача решается путем определения оптимального размера партий поступления (поставки) товаров в организацию. В исследованиях по данной проблеме принято определять оптимальный размер партии поставки по формуле управления запасами, наиболее известной как «формула Уилсона»:
Qопт = ,
где Qопт – оптимальный размер партии поставки;
Сзав – расходы по завозу одной партии товаров;
Q – объем поставки товаров по договору;
Схр – годовые расходы по хранению единицы запаса товара.
По данной формуле обеспечивается минимум совокупных затрат по завозу и хранению товаров. Исходя из этого могут быть рассчитаны остальные оптимальные показатели системы товароснабжения (оптимальное число поставок и оптимальный интервал, формулы в табл. 6.2).
Например, на основе изучения деятельности организации и учета потоварно-групповых расходов выявлено, что расходы по завозу одной партии товара в организацию составляют 2200 тыс. руб., а годовые расходы по хранению 1 млн. руб. товарных запасов 422 тыс. руб. Объем поставки товаров по заключенным договорам составляет 16200 млн. руб. Тогда оптимальный размер партии поставки составит 411 млн. руб., оптимальное число поставок 39 (16200 / 411), а оптимальный интервал 9,2 дня (360 / 39).
Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер расходов торговой организации по размещению заказа, доставке товаров и их приемке. Однако, высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер товарных запасов — так, если поставлять товар один раз в два месяца, то средний размер его запаса составит 30 дней, а если размер партии поставки товара сократить вдвое и осуществлять ее один раз в месяц, то средний размер его запаса составит 15 дней. В последнем случае снизится размер расходов торговой организации по хранению товаров.
Однако необходимо отметить, что использование приведенной модели в практической деятельности торговых организаций ограничено, так как прежде всего необходимо получить информацию о затратах по хранению и завозу товаров, что требует обработки больших массивов упорядоченной информации, которую не всегда можно получить в разрезе отдельных видов и наименований товаров.
В крупных торговых организациях при наличии больших объемов реализации отдельных групп товаров, особенно в случае их поставок от одного поставщика, оптимизация поставок может быть произведена на основе расчета точки заказа. Точка заказа характеризует такой размер товарного запаса в организации, снижение которого может привести к нарушению деятельности и требует пополнения. Например, в магазине на основе анализа товарооборачиваемости установлен предельный запас сахара в размере 4,5 млн. руб. при среднедневной реализации 0,3 млн. руб. Минимальный (пороговый) запас по данной группе составляет 3,2 млн. руб., а средний запас – 4 млн. руб. Периодичность пополнения запасов в соответствии с договором поставки, заключенным с ООО «Белбакалея» установлена 10 дней путем кольцевого завоза. Изменение периодичности нерационально, т.к. приведет к удорожанию поставки. При этих данных первая заявка на поставку сахара оформляется через 3 дня ((4 – 3,2) / 0,3), когда остаток сахара равен пороговому значению (4 – 3 * 0,3). Размер заказа составит (4,5 – 3,2) + 0,3 * 10 = 4,3 млн. руб. Этот заказ должен быть реализован через 10 дней. В момент поставки в магазине образуется запас сахара в объеме 4 – 0,3 * (3 + 10) + 4,3 = 4,5 млн. руб., достаточный для бесперебойной реализации в дальнейшем.
Таким образом, формирование и планирование товарного обеспечения организации основано на анализе условий, результатов поступления товаров и направлено на повышение эффективности взаимодействия торговых организаций с поставщиками товаров.