2.2 Представление финансовой отчетности

Основные требования к предоставляемой информации:

- применение сопоставимой классификации для идентичных активов, обязательств, доходов и расходов;

- постоянный контроль над соблюдением положений МСФО в отношении всех статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях в собственном капитале и отчета о движении денежных средств;

- контроль над учетом всех корректировок прошлых периодов.

Общество предоставляет в установленные сроки по утвержденным формам финансовую отчетность в Национальный холдинг «КазАгро», органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации, органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией и публикует финансовую отчетность в порядке и по формам, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан, в казахстанских средствах массовой информации. Ответственным за подготовку финансовой отчетности для представления в АО «Национальная управляющий холдинг «КазАгро» являются руководители Общества.

Финансовая отчетность Общества составляется в национальной валюте Республики Казахстан - в тенге, которая является валютой измерения на основании экономической сущности событий и условий, относящихся к деятельности Общества.

Годовая финансовая отчетность АО «Казагромаркетинг» формируется в соответствии с МСФО № 1 ежеквартально и ежегодно. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. На переходной период срок предоставления ежеквартальной финансовой отчетности Общества: до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В соответствии с принципами формирования и предоставления отчетности, отвечающей требованиям МСФО, полные пакеты отчетности Общества предоставляются в сроки, в которые они не теряют своей актуальности, ценности для пользователей.

Срок представления годовой финансовой отчетности Общества: до 31 марта годы, следующего за отчетным годом.

2.3 Практика составления отчета о движении денег косвенным методом

В таблице 3 показано движение денежных средств в рассматриваемом примере по операционной деятельности при использовании косвенного метода. Разделы отчета об инвестиционной и финансовой деятельности будут совпадать с отчетом, составленным прямым методом, поскольку рассчитываются только прямым методом.

Необходимо соблюдать основные правила для косвенного метода. Берем чистую прибыль и корректируем ее на все неденежные статьи, чтобы выйти на денежные потоки, представляемые в отчете о движении денежных средств. Для косвенного метода применяется три вида корректировок.

1. Корректировки на неденежные компоненты доходов и расходов, относящихся к операционной деятельности:

Увеличение оборотных активов	Вычитается
Уменьшение оборотных активов	Прибавляется
Увеличение обязательств	Прибавляется
Уменьшение обязательств	Вычитается

2. Корректировки на доходы и расходы, не ведущие ни к получению, ни к выплате денежных средств

Расходы	Прибавляется
Доходы	Вычитается

Таблица 3 – Отчет о движении денежных средств за 2012 год, составленный косвенным методом

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
За год, закончившийся 31 декабря 2012 годы
1	2	3	4	5
В тысячах тенге	прим.	2012	2011	2010
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Прибыль до налогообложения		68 803	25 831	6 649
Корректировки на:
Износ и амортизацию	4,6	74 881	70 719	64 675
Расходы по сомнительной задолженности, устаревшим материалам, обесценение прочих текущих активов	7	38 596	6 316	1 886
Резерв по отпускам	15	16 869	17 278	11 545
Финансовый доход	10	(15 736)	(7 067)	(9 140)
Убыток от выбытия основных средств	4,6	732	46 233	261
Убыток от операционной деятельности до изменений в оборотном капитале		184 145	159 310	75 876
Изменение в товарно-материальных запасах		(1 765)	(867)	4 055
Изменения в торговой и прочей дебиторской задолженности		(141 306)	(9 693)	35 558
Изменение в авансах выданных		33 494	(37 971)	5 625
Изменение в прочих текущих активах		3 329	(13 725)	1 080
Изменения в торговой и прочей кредиторской задолженности		(7 629)	65 388	(2 894)
Изменение в авансах полученных		(1 231)	1 599	(1 917)
Изменение в налогах к уплате		5 541	26 806	13 856
Изменение в прочих текущих обязательствах		(654)	(1 496)	(14 446)
Выбытие денежных средств от операционной деятельности		73 924	189 351	116 793
Подоходный налог уплаченный		(12 748)	(2 286)	(1 371)
Вознаграждение, полученное по вкладам в банках		15 736	7 067	9 140
Чистое выбытие денежных средств от операционной деятельности		76 912	194 132	124 562
1	2	3	4	5
Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств	4,12	(103 593)	(15 951)	(15 334)
Приобретение нематериальных активов	5	(21 470)	(1 666)	(10 077)
Поступления ОС от выбытия
Чистое выбытие денежных средств от инвестиционной деятельности		(125 063)	(17 617)	(25 411)
Чистое изменение в денежных средствах и их эквивалентах		(48 151)	176 515	99 151
Денежные средства и их эквиваленты на начало годы		700 692	524 177	425 026
Денежные средства и их эквиваленты на конец годы	10	652 541	700 692	524 177

3. Корректировки на доходы и расходы, не относящиеся к операционной деятельности:

Расходы	Прибавляется
Доходы	Вычитается

Использовать косвенный метод довольно просто, когда есть четкое понимание того, как статьи баланса и отчета о прибылях и убытках превращаются в денежные средства, и наоборот. Поэтому если у вас возникнут трудности с использованием косвенного метода, постарайтесь представить, на какие статьи баланса влияет та или иная хозяйственная операция.