III. Уплата налогов и представление

Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту нахождения своего обособленного подразделения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта

Уплата налога

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Организация осуществляет по месту нахождения своего обособленного подразделения производство подакцизных товаров

Уплата налога

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий;

налоговая декларация по акцизам на табачные изделия; представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ

Уплата налога вариант 1

Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)

Уплата налога вариант 2

В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранное ею обособленное подразделение.

О принятом решении организация должна уведомить налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.

При этом организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в:

- бюджет субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ)

Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ

Уплата налога

Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ)

Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство

Уплата налога

При наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому отделению (п. 4 ст. 307 НК РФ).

Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286 и ст. 287 НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации по итогам налогового (отчетного) периода;

годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ представляются в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ)

Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через свои отделения в рамках единого технологического процесса или в других аналогичных случаях и применяет единую учетную политику в целях налогообложения

Уплата налога

Иностранная организация определяет отделение, которое будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации.

Сумма налога на прибыль распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном ст. 288 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ).

Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286 и ст. 287 НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации

представляется по месту нахождения каждого отделения (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ).

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

представляется в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ)