Налог на доходы физических лиц

Налоговый агент - российская организация производит выплаты физическим лицам по месту нахождения своего обособленного подразделения

Уплата налога

Налоговый агент - российская организация перечисляет исчисленные и удержанные ею суммы налога по месту нахождения обособленного подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ)

Налоговая отчетность

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ представляется налоговым агентом - российской организацией в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ

Уплата налога вариант 1

Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в:

- федеральный бюджет без распределения сумм авансовых платежей и налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);

- бюджеты субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. ст. 288 НК РФ).

Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. ст. 288 НК РФ).

Уплата налога вариант 2

В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранное ею обособленное подразделение. О принятом решении организация должна уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.

В этом случае организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в:

- федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);

- бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения, исходя из доли прибыли, приходящейся на организацию (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ);

- бюджет того же субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Внимание! Информацией ФНС России (письмо N 18-5-09/000462 от 15.12.2006) и письмом ФНС России N ШС-6-3/986 от 30.12.2008:

- разъяснен порядок уведомления налогового органа о принятии организацией решения через какое из ее обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, будет уплачиваться налог;

- приведены формы уведомления, схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога в бюджеты субъектов РФ, схема направления уведомлений при изменении количества структурных подразделений на территории субъекта РФ.

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ)

Российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ

Уплата налога

Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в:

- федеральный бюджет без распределения указанных сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);

- бюджеты субъекта РФ - исходя из доли прибыли, приходящейся на организацию (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ)

Российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, получает доходы от источников за пределами РФ, в том числе доходы, связанные с деятельностью ее обособленного подразделения в иностранном государстве

Уплата налога

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ (п. 5 ст. 288 НК РФ, п. 3 ст. 311 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, представляется российской организацией по месту постановки на учет в налоговом органе.

Указанная налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей налоговой декларации по налогу на прибыль организации в РФ.