Определить фактическую себестоимость израсходованных и реализованных материалов:

Если отклонение имеет знак « - », значит фактическая себестоимость материалов выше учетной.

ТАБЛИЦА № 3 «Схема синтетического счета 90 «Продажи»

№ операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало мес.
1	Сумма (90 – 2) Сумма (90 – 3) Сумма (90 – 9) или	Сумма (90 – 1) Сумма (90 – 9)
Оборот	Сумма операций по дебету	Сумма операций по кредиту
Сальдо на конец года	___	____

Счет 90 на конец года и начало года не имеет, точнее, все открытые к нему субсчета 31 декабря закрываются. (Сальдо на начало месяца 1 декабря отсутствует по условиям задачи).

Схема синтетического счета 91 «Прочие доходы и расходы» составляется аналогичным образом. В конце года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются.

Вариант № 3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2000 г.

№ п/п	№ счета	сальдо на начало месяца		обороты за месяц		сальдо на конец конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	01	384.000	-
2	02	-	358.000
3	04	14.400	-
4	05	-	12.200
5	07	4000	-
6	08	-	-
7	10	57.500	-
8	14	-	-
9	15	-	-
10	16	12.000	-
11	19	72	-
12	20	-	-
13	25	-	-
14	26	-	-
15	43	10.000	-
16	50	8000	-
17	51	1500	-
18	52	7120	-
19	60	-	39392
20	62	1400	-
21	63	-	6000
22	68	-	15.000
23	69	-	9000
24	70	-	25.000
25	71	-	-
26	76	-	14.200
27	80	-	8000
28	82	-	1200
29	83	-	4000
30	84	-	16000
31	90	-	-
32	97	8000	-
33	99	-	-
Итого:		507992	507992

Перечень хозяйственных операций

1. Закуплено новое оборудование на сумму 96.000 тыс. руб. ( в том числе НДС – 20%). Счет оплачен в этом же месяце.

2. Произведены затраты на монтаж оборудования:

   0. Списаны материалы по учетным ценам 8000 руб.

   1. Списано отклонение по ним (определить самостоятельно) ……

   2. Оплата труда – 20.000 руб.

   3. Отчисления на социальные нужды

   4. Списаны услуги сторонней организации – 1200 тыс. руб. (в том числе НДС – 20%)

   5. Данные услуги в этом же месяце оплачены.

   6. Списано в монтаж оборудование, требующее монтажа – 3000 руб.

   7. Объект оприходован в состав основных средств. (Инвентарную стоимость объекта определить самостоятельно).

3. Получен безвозмездно объект основных средств – 7000 руб., оприходован на баланс предприятия.

4. У арендодателя отражено:

   0. Ежемесячное получение арендной платы – 5400 руб.

   1. Отражен НДС по ней – 20%

   2. Арендная плата с учетом НДС поступила на расчетный счет арендодателя (нашего предприятия) – ?

   3. Начислен износ по сданным в аренду основным средствам в размере 1/12 годовой суммы – 2000 руб.

   4. По данной операции определен финансовый результат (самостоятельно).

5. Реализуется объект основных средств:

   0. Отражена выручка от реализации объекта по рыночной стоимости – 18000 руб.

   1. Списана балансовая стоимость реализованного объекта – 8.000 руб.

   2. Списан износ по данному объекту – 4000 руб.

   3. Начислен НДС на выручку от реализации ОС – 20%

   4. Определен финансовый результат от реализации ОС …..

   5. Выручка поступила на расчетный счет

6. Начислен износ по нематериальным активам – сумму определить самостоятельно…..

0. Первоначальная стоимость НМА – 14.400 руб.

1. Срок полезного использования – 20 лет.

2. Ежемесячное начисление амортизации: ?

7. Согласно учетной политики предприятия процесс заготовления материалов ведется с учетом счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

   0. Акцептован счет поставщика за материалы – 2160 тыс. руб. (в том числе НДС – 360 тыс. руб.).

   1. Материалы получены и оприходованы по учетным ценам – 1700 тыс. руб.

   2. Отклонение по приобретенным материальным ценностям составило 100 тыс. руб.

8. Реализованы материалы на сторону

   0. На прочие расходы списана учетная стоимость реализуемых материалов – 3500 тыс. руб.

   1. Отражена реализация материалов по рыночной стоимости – 5400 тыс. руб. ( в том числе НДС – 900 тыс. руб.)

   2. В составе прочих расходов списано отклонение в стоимости материальных ценностей в части, приходящейся на реализованные материалы …..

Процент отклонений самостоятельно определить в разработанной таблице № 2.

учетная стоимость процент

материалов * отклонений

кредит счета 10

0. Определен финансовый результат по данной операции

9. Процесс производства:

   1. Списаны материалы в основное производство (по учетным ценам) – 40000 руб.

   2. Списано отклонение по ним

   3. Списаны материалы на общепроизводственные нужды – 15000 руб.

   4. Списано отклонение по ним - …..

   5. Списаны материалы на общехозяйственные цели – 10 000 руб.

   6. Списано отклонение по ним …

9. На общепроизводственные цели списаны

   1. Услуги сторонней организации – 10400 руб.

   2. Отдельной строкой по ним оприходован НДС – 20%

   3. На общехозяйственные нужды списаны услуги сторонней организации – 7600 руб.; НДС по ним составил – 20%

11. Начислена зарплата

    1. Рабочим основного производства – 16.000 руб.

    2. Общепроизводственному персоналу – 5000 руб.

    3. Административному персоналу – 1000 р.

11. Начислен социальный налог

    1. На оплату труда рабочих основного производства - ….

    2. На оплату труда рабочих обслуживающих производств и хозяйств - …

    3. На оплату труда управленческих кадров ….

11. Начислена амортизация

    1. На оборудование основного производства - …

    2. На общепроизводственный инвентарь …

    3. На общехозяйственный инвентарь …

(Для заполнения воспользоваться данными разработочной таблицы «Износ основных средств»).

11. Материально ответственному лицу выдано

    1. В подотчет деньги из кассы – 60000 руб.

    2. Деньги согласно сданного авансового отчета истрачены на

общепроизводственные нужды – 2000 руб.

общехозяйственные нужды – 3500 руб.

11. Списаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду – 8000 руб.

11. Начислен

    1. Резерв на оплату отпусков – 10000 руб.

    2. Резерв на выплату за выслугу лет – 3500 руб.

    3. В ремонтный фонд основных средств – 6000 руб.

11. Списаны общепроизводственные расходы на основное производство в конце месяца….

11. Реализована готовая продукция

    1. Акцептован счет покупателем – 160000 руб. (в том числе НДС – 20%)

    2. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции.

    3. Определен результат от реализации готовой продукции….

    4. На расчетный счет поступила средства в счет отгруженной продукции – 72.000 тыс. руб.

11. К концу года установлено, что часть готовой продукции потеряла первоначальное значение и ее цена снижена на 3%. Снижение произведено за счет оценочных резервов (сч. 14) – 7637 тыс.руб.

11. Судом присуждены штрафы и пени в пользу нашего предприятия – 4800 руб. ( в том числе НДС по 20%).

В этом же месяце деньги перечислены на расчетный счет предприятия.

11. В связи с истечением срока исковой давности списана кредиторская задолженность – 1000 руб.

11. На финансовый результат списан

    1. Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам за прошлый год – 1000 руб.

    2. Вновь образован резерв по сомнительным долгам в конце года за текущий год – 2000 руб.

12. На валютном счете организации числятся 25,4 долларов США по курсу 28,0 руб. за 1 доллар. На отчетную дату (31.12.) курс вырос до 28,5 руб. за 1 доллар США – определить курсовую разницу.

11. Начислен налог на имущество 3000 руб.

11. Выявлен финансовый результат по операционным и внераелизационным операциям

11. Начислен налог на прибыль по ставке - ?

11. Списаны услуги пожарной охраны по ликвидации стихийных бедствий – 1,0 тыс. руб.

11. Выявлена чистая прибыль

11. Осуществлено закрытие счетов 90,91 в конце года

Заключительными записями декабря. Суммы определить самостоятельно.

ТАБЛИЦА 1 «Износ основных средств»

тыс. руб.

содержание записи	Оборудование основного производства	общепроизводствен-ный инвентарь	общехозяйственный инвентарь
Первоначальная стоимость	198.000	37.500	24.000
Годовая норма амортизации	1%	8%	10%
Годовая сумма	?	?	?
Ежемесячная сумма	?	?	?