Тема 2. Методика проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: основные принципы и приемы.

2.1. Метод и методика анализа и диагностики финансовохозяйственной деятельности предприятия

Греческое слово "methoedes" (метод) означает, в точном переводе, "исследование". Обычно это слово переводится как "метод исследования, путь познания истины". В широком смысле этого слова, он означает систему правил и приемов подхода к изучению явлений и закономерностей развития природы, экономики, мышления. Под методологией следует понимать совокупность тех методов и приемов исследования, на основе которых обеспечивается четкое представление о логическом подходе к исследуемому объекту, его структуре, методам и средствам осуществления его функционирования.

Метод АДФХДП базируется на диалектическом методе познания, т.е. учете движения, развития объекта исследования, поэтому в нем широко используются сравнения. Они необходимы для изучения явлений в развитии, выявления взаимосвязей между процессами. Изучение взаимосвязей с целью выявления количественных характеристик (измерения влияния фактора на результат) осуществляется методами индукции и дедукции. Индукция - исследование от частного к общему, т.е. обобщение частных факторов приводит к оценке результата. Дедукция - исследование от частного к общему, т.е. исследуя результаты, выявляем факторы, повлиявшие на него. Оба эти метода применяются в комплексе, т.е. объект исследуется как система, поэтому такой метод называется системный анализ, который в настоящее время является основой методологии для большинства наук.

Под системой следует понимать и рассматривать:

−наличие выделенного для исследования (анализа) объекта,

−возможность разбиения каждого объекта - системы на подсистемы, блоки и элементы;

−рассмотрение данного объекта в качестве части, соединения, подсистемы более сложной системы;

21

−существование системообразующих внутренних связей в каждом объекте-системе между его отдельными частями и соединениями;

−существование также внешних связей и соединений между анализируемым и иными объектами-системами;

−наличие такой взаимосвязи и взаимообусловленности элементов, блоков, частей, соединений, сочетание которых придает объекту - системе новое качество целостности.

Следовательно, мысленно расчленив явление, процесс или объект и познав в результате анализа природу каждого из составных элементов, выяснив их роль и значение внутри данного целого, необходимо обобщить итоги их изучения в соответствии с их ролью и назначением с целью активного воздействия на исследуемый процесс или объект. Восстанавливая единство и развивая общее представление о целом на основании данных анализа отдельных элементов этого целого, необходимо при этом не разрывать качественно цельности исследуемого объекта. В то же время качество обобщений и выводов, а также предложения по результатам анализа зависят от того, в какой мере вскрыты факты и причины их возникновения, установлены их взаимосвязи и взаимозависимости. Важно также, насколько правильно оценено (определено) их влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Этапы системного анализа в АДФХДП:

1.Изучение объекта как «черного ящика»- путем изучения входящих и выходящих материальных и информационных потоков, т.е. анализируется реакция системы на внешние воздействия, изучаются объекты и субъекты этих внешних взаимодействий. На этом этапе необходимо также сформулировать цель и задачи развития данной системы

2.Максимальная детализация (выделение составных частей) – что и является собственно анализом.

3.Далее подбираются показатели, с помощью которых можно каждому элементу системы и условиям, в которых она существует дать количественную и качественную характеристику.

4.После этого элементы систематизируются, т.е. изучаются взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости элементов, составляется схема изучаемой системы.

22

5.Обобщение (синтез) выполняется с целью выделения главных, решающих связей, отделение случайных или несущественных с целью построения модели системы. Обычно это экономико-математическая модель, связи элементов в которой выражаются в виде функций цели и параметров ограничений.

6.Использование модели для прогнозирования развития системы, выявления резервов развития, анализа результатов различных вариантов управляющих воздействий на систему.

Метод АДФХДП - системный подход к изучению процессов хозяйственной деятельности предприятий (фирм, их объединений или подразделений) с целью объективной оценки результатов хозяйствования и определения возможностей повышения

эффективности управления на основе использования современного арсенала аналитических приемов обработки экономической информации.

Основными специфическими особенностями метода АДФХДП являются:

−рассмотрение хозяйственной деятельности предприятия как сложной социально-экономической системы, состоящей из совокупности различных тесно взаимосвязанных элементов (предметов и средств труда, трудовых и финансовых ресурсов), объединенных единой целью функционирования и развития независимо от формы собственности предприятия (отражается в виде соответствующей системы показателей, характеризующих состояние объекта);

−исследование хозяйственной деятельности как результата воздействия многочисленных взаимосвязанных экономических факторов, выявление характера взаимодействия, раскрытие и изучение причинных связей (Сложная хозяйственная деятельность характеризуется многочисленными и разнообразными причинами, выявить и изучить действие вех их невозможно, да и практически не целесообразно. Задачей является установление наиболее существенных факторов. Кроме того, необходимо учитывать, что на факторы, их появление и изменение, вызвавшее изменение изучаемых показателей, также влияют другие причины, т.е. существуют факторы второго порядка и т.д. Т.о. для качественного анализа необходима экономически обоснованная классификация причин, влияющих

23

на хозяйственную деятельность и ее результаты. Получается цепь зависимостей, где каждый фактор имеет свое значение. Исключение факторов или нарушение порядка последовательности их рассмотрения делает анализ экономически несостоятельным);

−использование при оценке результатов хозяйствования системы планово-нормативных, учетных и отчетных показателей, отражающих количественно и качественно содержание изучаемых экономических явлений и процессов;

−познание сущности хозяйственных явлений и процессов, рассматриваемых в развитии, на основе конкретизации исследования во времени и пространстве.

Для оценки влияния факторов необходимо количественно измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, определяющими состояние изучаемой системы. Для этого существуют специальные приемы, изучению которых и будет посвящена первая часть нашего курса .

Вотличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию хозяйственной деятельности на всех уровнях управления необходимо выделить методику экономического анализа как совокупность объединенных общими принципами и взятых в определенных пропорциях методов и приемов (способов), последовательно применяемых в технологическом процессе обработки экономической информации. Иногда методику определяют как полное описание всех приемов и способов анализа. На практике методики представляются чаще всего в виде объемистых инструкций или указаний по проведению анализа различных сторон деятельности предприятия.

Методика - это набор действий, которые необходимо совершить для выполнения поставленной задачи. В экономической литературе различают общую (типовую) и частные (отраслевые) методики экономического анализа. Под общей методикой понимают упорядоченную совокупность приемов и способов аналитического исследования, одинаково пригодных для изучения любых хозяйственных процессов в любых производственных объектах (то есть на любом предприятии любой отрасли народного хозяйства). Частные методики конкретизируют общую методику применительно к

24

определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу и специфическому виду хозяйственной деятельности.

Общая методика экономического анализа должна включать:

−определение цели и задачи анализа;

−определение источников информации, совокупности и методологии исчисления исследуемых экономических показателей, характеризующих состояние объекта, явления или процесса;

−установление последовательности, периодичности и сроков проведения анализа;

−выделение "узких мест" и "ведущих звеньев", т.е. первоочередных объектов анализа;

−выявление наличия четкой системной связи между производством, распределением, потреблением;

−определение количественной и качественной характеристики работников в "узловых местах" процесса анализа;

−распределение обязанностей между исполнителями и службами, проводящими анализ;

−установление схемы взаимосвязи и взаимозависимостей исследуемых показателей путем построения факторных моделей хозяйственных процессов;

−осуществление количественной и качественной оценки изменения состояния объекта, количественной оценки влияния факторов на результат их взаимодействия, аналитических

расчетов для изучения хозяйственной деятельности, для выявления и измерения резервов повышения эффективности общественного производства с помощью системы конкретных способов и специальных приемов анализа, вычислительной и организационной техники;

−формирование аналитических выводов в соответствии с целями и задачами анализа, обобщение, объективная оценка и использование результатов анализа в практике хозяйственного руководства;

−осуществление оценки трудоемкости выполнения аналитических расчетов.

25